【正文】 庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉換股票的部分）資本公積——股本（資本）溢價（差額） 將重組債務轉為資本產(chǎn)生股本溢價 借：應付賬款（重組債務的賬面價值） 貸：實收資本（股本）資本公積——資本溢價或股本溢價 營業(yè)外收入——債務重組利得 經(jīng)股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本 借：資本公積——資本溢價或股本溢價 貸：實收資本（股本） 同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資 借：長期股權投資——成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額） 應收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸或借：有關資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值） 貸或借：資本公積（資本溢價或股本溢價）（差額）資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的： 借：長期股權投資——成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額） 應收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 資本公積——資本溢價或股本溢價 盈余公積 利潤分配——未分配利潤 貸或借：有關資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值） 長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動 借或貸：長期股權投資——其他權益變動（按持股比例計算應享有的份額）貸或借：資本公積——其他資本公積其他權益變動 處置采用權益法核算的長期股權投資 借或貸：資本公積——其他資本公積其他權益變動（原記入資本公積的相關金額）貸或借：投資收益 以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務 （1）權益工具授予日 借：管理費用 貸：資本公積——其他資本公積 （2）行權日 借：資本公積——其他資本公積 貸：股本 資本公積——股本溢價 九、成本費用核算業(yè)務 （一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算 基本生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。這些單位在生產(chǎn)過程中發(fā)生的成本費用，分別在“油氣生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目中歸集。主要會計分錄為： 基本生產(chǎn)單位發(fā)生各項直接生產(chǎn)費用 借：油氣生產(chǎn)成本等——按成本項目 生產(chǎn)成本——按成本項目輸油輸氣成本 貸：原材料庫存現(xiàn)金 銀行存款 內部存款 應付職工薪酬等 基本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開采費用和制造費用 借：制造費用——按成本項目 貸：原材料 庫存現(xiàn)金 銀行存款 內部存款 應付職工薪酬等 月末基本生產(chǎn)單位將本月發(fā)生的其他開采費用和制造費用按規(guī)定比例分配計入成本 借：油氣生產(chǎn)成本等 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 貸：制造費用 （二）企業(yè)內部輔助生產(chǎn)單位的成本核算與結轉 企業(yè)內部輔助生產(chǎn)單位包括為原油天然氣、煉油化工產(chǎn)品、機械產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣處理作業(yè)、供水供電等，主要會計分錄為： 實際發(fā)生輔助生產(chǎn)成本時 借：輔助生產(chǎn)成本 油氣輔助生產(chǎn)等 貸：原材料 庫存現(xiàn)金 內部存款 制造費用 應付職工薪酬等 月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費用借：生產(chǎn)成本 管理費用 營業(yè)費用 其他業(yè)務成本 在建工程 貸：輔助生產(chǎn)成本 （三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務費用的結算 企業(yè)外部單位為企業(yè)內部基本生產(chǎn)等單位提供產(chǎn)品勞務，企業(yè)內部單位作 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 貸：銀行存款 應付賬款 （四）制造費用的核算 基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位發(fā)生制造費用，包括二級單位和三級單位的制造費用 借：制造費用——按成本費用項目 貸：原材料 庫存現(xiàn)金銀行存款 內部存款應付職工薪酬累計折舊等 月末制造費用分配計入有關成本核算對象 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本等 貸：制造費用 （五）完工產(chǎn)品成本的結轉 借：庫存商品 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 （六）待攤進貨費用 商品流通企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生商品采購費用 借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 應付賬款等 期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤，對于已售商品的進貨費用 借：主營業(yè)務成本（按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額） 貸：待攤進貨費用 （七）勞務成本 發(fā)生勞務成本 借：勞務成本 貸：銀行存款 原材料應付職工薪酬等 結轉勞務的成本 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 貸：勞務成本 （八）研發(fā)支出 自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的 借：研發(fā)支出——費用化支出 貸：原材料 銀行存款 應付職工薪酬等 自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的 借：研發(fā)支出——資本化支出 貸：原材料 銀行存款 應付職工薪酬等 以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目 借：研發(fā)支出——資本化支出 貸：銀行存款應付賬款等 研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出——資本化支出 期末，轉銷費用化支出金額 借：管理費用等 貸：研發(fā)支出——費用化支出 （九）工程施工 企業(yè)進行合同建造時發(fā)生人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用 借：工程施工——合同成本 貸：應付職工薪酬原材料等 企業(yè)計提能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊 借：工程施工——合同成本 貸：累計折舊 發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用 借：制造費用 貸：累計折舊 銀行存款等 月末，將間接費用分配計入有關合同成本 借：工程施工——合同成本 貸：制造費用 確認工程施工合同收入、合同費用 借：主營業(yè)務成本 借或貸：工程施工——合同毛利（差額） 貸：主營業(yè)務收入 合同完工時，將“工程施工”科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖 借：工程結算 貸：工程施工 （十）工程結算 企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算時，按應結算的金額 借：應收賬款等 貸：工程結算 合同完工時，將“工程結算”科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖 借：工程結算 貸：工程施工 （十一）機械作業(yè) 企業(yè)發(fā)生機械作業(yè)支出 借：機械作業(yè) 貸：原材料 應付職工薪酬 累計折舊等 月末，應當分別下列情況進行分配和結轉 企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉入承包工程的成本 借：工程施工 貸：機械作業(yè) 對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設備）的成本，應轉入勞務成本 借：勞務成本 貸：機械作業(yè) （十二）主營業(yè)務成本 月份終了，計算結轉本月銷售商品、提供勞務的成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 勞務成本 施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用 借：主營業(yè)務成本 借或貸：工程施工——合同毛利（差額）貸：主營業(yè)務收入 本月銷售退回的商品 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本 期末將“主營業(yè)務成本”科目的余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 （十三）其他業(yè)務成本 發(fā)生除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等 借：其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：原材料 周轉材料累計折舊累計攤銷 應付職工薪酬 銀行存款輔助生產(chǎn)成本 油氣輔助生產(chǎn) 期末，將“其他業(yè)務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務成本 （十四）營業(yè)稅金及附加 計算出應由主營業(yè)務負擔的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 計算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務收入應繳納的稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 （十五）銷售費用 在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等 借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應付職工薪酬 原材料材料成本差異 累計折舊 輔助生產(chǎn)成本油氣輔助生產(chǎn) 期末，將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：銷售費用 （十六）管理費用 企業(yè)在籌建期間內發(fā)生開辦費 借：管理費用（開辦費） 貸：銀行存款等 發(fā)生的各項管理費用 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應付職工薪酬累計折舊 長期待攤費用 研發(fā)支出 累計攤銷等 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出 借：管理費用 貸：銀行存款 原材料 應付職工薪酬等 按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅 借：管理費用 貸：應交稅費 期末，將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：管理費用 （十七）財務費用 發(fā)生的利息支出、匯兌損益等 借：財務費用 貸：應付利息 銀行存款 長期借款未確認融資費用 預計負債 發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣 借：銀行存款 長期借款等 應付賬款 貸：財務費用 期末，將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：財務費用 （十八）勘探費用 發(fā)生的各項非鉆井勘探支出 借：勘探費用 貸：銀行存款 累計折舊應付職工薪酬 結轉未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探支出 借：勘探費用 貸：油氣勘探支出 期末，將“勘探費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：勘探費用（十九）資產(chǎn)減值損失 計提減值準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 存貨跌價準備1