【正文】 前扣除 發(fā)票的種類： （ 1）稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。合同、協(xié)議只是證明業(yè)務的發(fā)生，但并不屬于稅前扣除的合法、有效憑證。 例如不能用建安合同，必須要建安發(fā)票； 例如銀行借款利息，以利息單和借款合同作為合法有效憑證；但企業(yè)間借款利息支出，應以正式發(fā)票作為合法有效憑證。 （ 2）財政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費收據(jù)：只能開具行政事業(yè)性收費 或者政府性基金項目，不得開具貨物或勞務。 二、稅前扣除 ?（ 3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明； ?（ 4）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證 。 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 、公益性捐贈票據(jù)、法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。另外，還包括自制的有效憑證。 二、稅前扣除 ?需要注意的是，并不是只要取得了發(fā)票就可以稅前扣除。還要注意特殊規(guī)定，比如， 《 財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 （財稅 [2021]29號）規(guī)定，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 二、稅前扣除 ? 公告 2021年第 34號 關于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。本公告自 2021年 7月 1日實施。 二、稅前扣除 ?實在沒有辦法取得發(fā)票的 企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復印件、經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進行稅前扣除。 企便函 【 2021】 33號 三、稅收優(yōu)惠 （一）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 條件 ?符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)（行業(yè)標準），并符合下列條件的企業(yè)： ?工業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元（微利），從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元（小型） ?其他企業(yè)，則為 30—80—1000 三、稅收優(yōu)惠 ?優(yōu)惠 ?（ 1）稅率減按 20% ?（ 2） 《 關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財稅 [2021 ]133號） 為有效應對國際金融危機，扶持中小企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（相當于10%的稅率） 三、稅收優(yōu)惠 財稅 [2021]4號。從 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對年所得 3萬元一下（含 3萬元）的小型微利企業(yè)其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 （ 3）財稅 [2021]117號。從 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日對年所得 6萬元以下（含 6萬元）其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（時間跨度延長，享受條件放寬。注意所屬期） 三、稅收優(yōu)惠 （ 不得享受優(yōu)惠政策的企業(yè)： ?（ 1）核定征收企業(yè)； ?（ 2）非居民企業(yè)； ?（ 3）國家限制、禁止的行業(yè)。 三、稅收優(yōu)惠 ?國家出臺了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，其密集程度前所未有。 ?個人所得稅（ 1） 免征額 的提高。納稅人 2021年 9月 1日（含）以后，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為 42021元 /年（ 3500元 /月）。（ 2）納稅級距、稅率進行相應調(diào)整。修改后的個人所得稅法還將工資薪金 9級超額累進稅率修改為 7級超額累進稅率，稅率調(diào)整，將最低的一檔稅率由 5%降為 3% 。 三、稅收優(yōu)惠 ?增值稅、營業(yè)稅 起征點 的提高。自 2021年11月 1日起，月銷售額（營業(yè)額） 500020210元，按次納稅的，為每次（日）銷售額（營業(yè)額） 300500元。 ?在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。增值稅避免了重復征稅，在現(xiàn)行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率基礎上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用 17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用 11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用 6%稅率。 三、稅收優(yōu)惠 ?非金融企業(yè)間借款利息稅前扣除政策。中小企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出的所得稅稅前扣除限額，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率（ 含上浮部分 ）計算的數(shù)額部分，準予稅前扣除。 ?金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款優(yōu)惠政策。 2021年底前對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按 90%計入收入總額。保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按 90%計入收入總額。 三、稅收優(yōu)惠 ?(二 )企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理 ? 政策 ： 國稅函 [2021]118號 ?（ 1）定義： 企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷 (包括部分搬遷或部分拆除 )或處置相關資產(chǎn)而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場 (招標、拍賣、掛牌等形式 )取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 三、稅收優(yōu)惠 ?（ 2）政策：對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理 ?A、 企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務 ，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán) (以下簡稱重置固定資產(chǎn) )，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的， 準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。 三、稅收優(yōu)惠 ?B、企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 ?公式： A:搬遷或處置收入 固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出 職工安置支出 ?B:搬遷收入 +各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入 各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值 處置費用 三、稅收優(yōu)惠 ?C、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ?D、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 三、稅收優(yōu)惠 ?主管稅務機關應對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強管理。重點審核： ? 有無政府搬遷文件或公告， ? 有無搬遷協(xié)議和搬遷計劃， ? 有無企業(yè)技術改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項， ? 是否在規(guī)定期限內(nèi)進行技術改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等。 如有不妥之處，敬請各位批評指正！ “灰常”感謝！ ?歡迎在以后工作中多交流！ ?蕪湖市地稅局鳩江區(qū)分局 ?電子郵箱 : ?號碼： 419894054