債務(wù)重組準(zhǔn)則與稅法差異分析-資料下載頁(yè)
2025-05-11 17:24本頁(yè)面
【正文】 營(yíng)業(yè)外收入 20 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80 營(yíng)業(yè)外支出 20 貸：應(yīng)收賬款 100 理解第三句話 例 3，甲公司欠乙公司 100萬(wàn)，甲公司以增發(fā)股份 10萬(wàn)股和現(xiàn)金 10萬(wàn)元抵償債務(wù)，每股面值 1元，公允 7元。甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為 30萬(wàn)元。 分析： 混合型債務(wù)重組中包含債轉(zhuǎn)股。 甲公司股權(quán)支付比例占其支付總價(jià)的 %(70247。 80)，符合特殊性稅務(wù)處理的要求。該筆債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的所得為 (20 %)，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例為 %(247。 30)，全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 乙公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 (100 %)。 借：應(yīng)付賬款 100 貸：股本 10 資本公積 60 銀行存款 10 營(yíng)業(yè)外收入 20 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70 銀行存款 10 營(yíng)業(yè)外支出 20 貸：應(yīng)收賬款 100 2021年公告第 4號(hào)：第二十二條 企業(yè)發(fā)生 《 通知 》 第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，根據(jù)不同情形，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料： （一）發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 50%以上的，債務(wù)重組所得要求在 5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料： （如果采取申請(qǐng)確認(rèn)的，應(yīng)為企業(yè)的申請(qǐng)，下同），情況說(shuō)明中應(yīng)包括債務(wù)重組的 商業(yè)目的 ； 合同或協(xié)議 ； 、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說(shuō)明 ； 。 （二）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對(duì)債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料： 。情況說(shuō)明中應(yīng)包括債務(wù)重組的 商業(yè)目的 ； 合同或協(xié)議 ； 股權(quán)公允價(jià)格證明 ； 股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料； 其他資料證明 。 成都博訊數(shù)碼技術(shù)股份有限公司 廣東博信投資控股股份有限公司 “一場(chǎng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記引發(fā)的稅案 …”
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