債務(wù)重組準(zhǔn)則與稅法差異分析(編輯修改稿)
2025-06-16 17:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2021年總局公告第 4號(hào) 特殊性稅務(wù)處理 一般性稅務(wù)處理 所得當(dāng)期確認(rèn) 計(jì)稅基礎(chǔ)改變 所得暫不確認(rèn) 計(jì)稅基礎(chǔ)不變 A公司 B公司 乙 100% A公司 借：長期股權(quán)投資 — B公司 100 貸：股本 10 資本公積 — 股本溢價(jià) 90 計(jì)稅基礎(chǔ)為 80萬元 賬面 80萬元，評(píng)估 100萬元 增發(fā) 10萬股，市價(jià) 10元 /股 乙公司 借：長期股權(quán)投資 — A公司 100 貸：長期股權(quán)投資 — B公司 80 投資收益 20 計(jì)稅基礎(chǔ)為 80萬元 財(cái)稅 [2021]59號(hào)：四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理： （二）企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理： ，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。 ，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。 額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。 。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 （ 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 19號(hào) ） 一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外 ，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 二、本公告自發(fā)布之日起 30日后施行。 2021年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分 5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。 六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性
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