【文章內(nèi)容簡介】 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)計(jì)利息 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 關(guān)注下列問題：請(qǐng)關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù) （ 關(guān)注與：其他 （ 付 ） 應(yīng)收款 ） 有無確認(rèn)損益并計(jì)征相關(guān)稅款 ？ （ 1） 利息收入按 “ 金融保險(xiǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅； （ 國稅函發(fā) ［ 1995］ 156號(hào) ） doc1 （ 2） 向非金融部門支付利息不得超過同期同類貸款利率 ， 否則不得扣除； （ 38條 doc2） 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 34號(hào) 一、 慣于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定 2022/2/16 江蘇的規(guī)定 銀行加息后取消了銀行貸款上浮比例 ， 企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)貸款 （ 含向個(gè)人 ） 利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何掌握 ? ： 從 2022年度起，同期同類貸款利率包括金融企業(yè)的 基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率 (國稅函 【 2022】 1114號(hào) )，但在稅前扣除時(shí)，浮動(dòng)利率最高不超過基準(zhǔn)利率的 4倍 。 :國稅函 [2022]777號(hào) doc3 2022/2/16 目前部分企業(yè)向銀行貸款時(shí)，銀行會(huì)收取一定的手續(xù)費(fèi)，費(fèi)率由銀行確定，實(shí)際上這是銀行變相向企業(yè)收取利息，由于受銀監(jiān)會(huì)的限制，銀行不得向企業(yè)收取超過規(guī)定的利息，所以銀行采用手續(xù)費(fèi)的形式變相向企業(yè)收取貸款利息，對(duì)于非金融企業(yè)向金融企業(yè)的貸款利息可以全額扣除，但是對(duì)于這種變相的手續(xù)費(fèi)支出是否可以全額扣除？ ：企業(yè)憑金融企業(yè)出具的手續(xù)費(fèi)票據(jù)，可以據(jù)實(shí)扣除。 2022/2/16 一些企業(yè)特別是私營企業(yè)在向銀行貸款時(shí) ， 根據(jù)銀行的要求 ， 以個(gè)人房產(chǎn)抵押貸款 。 這樣 ， 貸款變成私人貸款 ， 相應(yīng)的貸款利息的支付也變成了個(gè)人行為 。 在確認(rèn)這部分貸款確實(shí)用于企業(yè) (直劃入企業(yè)銀行賬戶 )， 利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后 ， 這部分利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎 ? ： 企業(yè)與個(gè)人之間應(yīng)簽訂借款合同，這部分利息可以稅前扣除。 2022/2/16 (2)個(gè)人集資款 (國稅函 [2022]777號(hào) ) 利息支出必須取得申報(bào)大廳開出的發(fā)票－－交納營業(yè)稅，利息收入（一個(gè)月連續(xù)性）不超過起征點(diǎn)不交營業(yè)稅，但稅務(wù)局還要開票。 國稅函［ 2022］ 1024號(hào)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的規(guī)定： 支付單位代扣代繳 20%的個(gè)稅 2022/2/16 （ 3） “統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定 什么是 “ 統(tǒng)借統(tǒng)還 ” ？ 一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)公司或者核心企業(yè) ， 統(tǒng)一向金融部門申請(qǐng)貸款 ， 然后轉(zhuǎn)貸給各個(gè)關(guān)聯(lián)的分支機(jī)構(gòu) ， 由財(cái)務(wù)公司或者核心企業(yè)按照金融部門約定的利率同樣的標(biāo)準(zhǔn)向分支機(jī)構(gòu)收取利息 ， 并統(tǒng)一繳納給金融部門 。 財(cái)稅 ［ 2022］ 007號(hào) 、 國稅發(fā) ［ 2022］ 13號(hào)：財(cái)務(wù)公司 、 核心企業(yè)收到的利息不征營業(yè)稅 。 （ 記帳依據(jù)：借款復(fù)印件、委托貸款協(xié)議、收據(jù)，不需要發(fā)票 ） 國稅函［ 1991］ 326號(hào)：外方資本不到位，相當(dāng)于不到位資本的借款部分的利息，不得扣除。 國稅函 [2022]312號(hào) : 2022/2/16 應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬 主要包括：（ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（ 2）職工福利費(fèi)；（ 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（ 4）住房公積金；（ 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（ 6）非貨幣性福利；（ 7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（ 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 2022/2/16 應(yīng)付職工薪酬 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十四條規(guī)定，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè) 任職或者受雇 的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 稅法中嚴(yán)格區(qū)分工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)統(tǒng)籌、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等項(xiàng)目，并且分別有據(jù)實(shí)扣除、限額扣除、不得扣除之分。 2022/2/16 (二 )企業(yè)所得稅 國稅函 ［ 2022］ 3號(hào) 、 財(cái)企 ［ 2022］242號(hào) 國稅函 ［ 2022］ 148號(hào) 、 總局公告［ 2022］ 15號(hào) 2022/2/16 職工教育經(jīng)費(fèi) 《 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見 》 的通知（財(cái)建 [2022]317號(hào)） 企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： （ 1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； （ 2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； （ 3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； （ 4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； （ 5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 2022/2/16 （ 6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； （ 7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； （ 8）購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； （ 9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； （ 10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； （ 11）有關(guān)職工教育的其他開支。 2022/2/16 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi) 等。以及小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅 。 2022/2/16 應(yīng)交稅費(fèi) 小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時(shí) 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 無 “ 補(bǔ)貼收入 ” 科目 。 2022/2/16 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 （ 1）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借：管理費(fèi)用 ” 等 ，貸：其他應(yīng)付款。 （ 2） 小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，借：其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 遞延收益 核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。 （ 1）小企業(yè)收到與 資產(chǎn)相關(guān) 的政府補(bǔ)助， 借：銀行存款 貸：遞延收益 在相關(guān)資產(chǎn)的 使用壽命內(nèi)平均分配 遞延收益， 借 ：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 （ 2）收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間 的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額 借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~ 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 (3)用于補(bǔ)償本企業(yè) 已發(fā)生 的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 政府補(bǔ)助 政府補(bǔ)助 公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性資產(chǎn)入賬金額不同。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未作規(guī)范。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，按照名義金額（ 1元）計(jì)量。 政策：稅法第 7條、條例 26條、財(cái)稅[2022]151號(hào) 、財(cái)稅 【 2022】 87號(hào) 、國稅函 【 2022】 148號(hào)、財(cái)稅 〔 2022〕70號(hào) 2022/2/16 長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 一、核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。包括： 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng) 等。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 稅法上以歷史成本計(jì)價(jià)，不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，不區(qū)分是否具有融資性質(zhì)，均以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 2022/2/16 所有者權(quán)益 資本公積 ： 基本上僅資本（股本）溢價(jià)的核算 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。 盈余公積： 法定公積金和任意公積金 小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。 2022/2/16 收 入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括： 銷售商品收入 和 提供勞務(wù)收入 。 第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 2022/2/16 收 入 《 企業(yè)所得稅法 》 第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（ 1）銷售貨物收入；（ 2）提供勞務(wù)收入；（ 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益