【正文】 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 2022/2/16 政府補(bǔ)助 政府補(bǔ)助 公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性資產(chǎn)入賬金額不同。 （ 1）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借：管理費(fèi)用 ” 等 ，貸：其他應(yīng)付款。 2022/2/16 應(yīng)交稅費(fèi) 小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時(shí) 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 無 “ 補(bǔ)貼收入 ” 科目 。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi) 等。 2022/2/16 (二 )企業(yè)所得稅 國稅函 ［ 2022］ 3號(hào) 、 財(cái)企 ［ 2022］242號(hào) 國稅函 ［ 2022］ 148號(hào) 、 總局公告［ 2022］ 15號(hào) 2022/2/16 職工教育經(jīng)費(fèi) 《 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見 》 的通知（財(cái)建 [2022]317號(hào)） 企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： （ 1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； （ 2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； （ 3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； （ 4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； （ 5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 2022/2/16 （ 6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； （ 7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； （ 8）購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； （ 9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； （ 10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； （ 11）有關(guān)職工教育的其他開支。 2022/2/16 應(yīng)付職工薪酬 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十四條規(guī)定，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè) 任職或者受雇 的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 （ 記帳依據(jù)：借款復(fù)印件、委托貸款協(xié)議、收據(jù)，不需要發(fā)票 ） 國稅函［ 1991］ 326號(hào)：外方資本不到位，相當(dāng)于不到位資本的借款部分的利息，不得扣除。 國稅函［ 2022］ 1024號(hào)，加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的規(guī)定： 支付單位代扣代繳 20%的個(gè)稅 2022/2/16 （ 3） “統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定 什么是 “ 統(tǒng)借統(tǒng)還 ” ？ 一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)公司或者核心企業(yè) ， 統(tǒng)一向金融部門申請貸款 ， 然后轉(zhuǎn)貸給各個(gè)關(guān)聯(lián)的分支機(jī)構(gòu) ， 由財(cái)務(wù)公司或者核心企業(yè)按照金融部門約定的利率同樣的標(biāo)準(zhǔn)向分支機(jī)構(gòu)收取利息 ， 并統(tǒng)一繳納給金融部門 。 在確認(rèn)這部分貸款確實(shí)用于企業(yè) (直劃入企業(yè)銀行賬戶 )， 利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后 ， 這部分利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎 ? ： 企業(yè)與個(gè)人之間應(yīng)簽訂借款合同，這部分利息可以稅前扣除。 2022/2/16 一些企業(yè)特別是私營企業(yè)在向銀行貸款時(shí) ， 根據(jù)銀行的要求 ， 以個(gè)人房產(chǎn)抵押貸款 。 2022/2/16 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)計(jì)利息 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 關(guān)注下列問題：請關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù) （ 關(guān)注與：其他 （ 付 ） 應(yīng)收款 ） 有無確認(rèn)損益并計(jì)征相關(guān)稅款 ？ （ 1） 利息收入按 “ 金融保險(xiǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅； （ 國稅函發(fā) ［ 1995］ 156號(hào) ） doc1 （ 2） 向非金融部門支付利息不得超過同期同類貸款利率 ， 否則不得扣除； （ 38條 doc2） 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 34號(hào) 一、 慣于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定 2022/2/16 江蘇的規(guī)定 銀行加息后取消了銀行貸款上浮比例 ， 企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)貸款 （ 含向個(gè)人 ） 利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何掌握 ? ： 從 2022年度起，同期同類貸款利率包括金融企業(yè)的 基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率 (國稅函 【 2022】 1114號(hào) )，但在稅前扣除時(shí)，浮動(dòng)利率最高不超過基準(zhǔn)利率的 4倍 。 企業(yè)與非金融部門之間的借貸合同；金融部門與金融部門之間的借貸合同；投資合同；人壽保險(xiǎn)合同；結(jié)婚證 、 稅務(wù)登記證 、衛(wèi)生許可證等不貼花 。 應(yīng)付利息 在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (在建工程 ) 貸：應(yīng)付利息 2022/2/16 長期借款 長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。 2022/2/16 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算內(nèi)容 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等（不含開辦費(fèi)）。 與稅法規(guī)定一致：第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，全部采用直線法攤銷。宗地容積率低于 ，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 條例：第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、 商譽(yù)等。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物， 相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物 應(yīng)當(dāng) 分別 進(jìn)行處理。 2022/2/16 無形資產(chǎn) 第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，消耗性生物資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。所以，在建工程試生產(chǎn)產(chǎn)品的收入和成本當(dāng)然應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 國稅發(fā) [1994]132號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。國稅函［ 2022］ 79號(hào) 2022/2/16 固定資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 但是企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。 2022/2/16 固定資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。增值稅政策中允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)是指屬于貨物的固定資產(chǎn)，并且由于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇容易混為個(gè)人消費(fèi)，因此不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 doc18 所得稅實(shí)施條例第五十七條 ：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過 12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 增值稅實(shí)施細(xì)則：固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 長期 股權(quán)投資、債權(quán)投資損失：應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長期股權(quán)投資、債權(quán)投資賬面余額。 盤虧 存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入 營業(yè)外支出 。 2022/2/16 新企業(yè)所得稅法中視同銷售行為就是否有變化 ？ －－－－在建工程 、 管理部門 、 非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu) doc15 2022/2/16 存貨 6. 存貨發(fā)生 盤虧、報(bào)廢、 毀損、 被盜損失 準(zhǔn)則：存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。商務(wù)部、發(fā)改委、稅務(wù)總局、工商總局、公安部第 18號(hào)令 第八條 零售商開展促銷活動(dòng)，其促銷商品（包括有獎(jiǎng)銷售的獎(jiǎng)品、贈(zèng)品）應(yīng)當(dāng)依法納稅。 增值稅細(xì)則第 4條第 8款：自產(chǎn) 、 委托加工或外購的貨物用于 無償 贈(zèng)送 。 贈(zèng)送的優(yōu)盤是否屬于增值稅視同銷售行為 ？ 是否繳納增值稅和所得稅 ？ 答：買一送一 ， 所送的商品不屬于增值稅視同銷售行為 ， 不必繳納增值稅和企業(yè)所得稅 。 國稅函 【 2022】 828號(hào) 規(guī)定