審計(jì)學(xué)第七章：銷售與收款循環(huán)審計(jì)-資料下載頁
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【正文】 人員只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。采用消極式函證方式，如果收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)。 當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，審計(jì)人員可考慮采用消極式函證方式： ?重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平； ?涉及大量金額較小的賬戶； ?預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤； ?審計(jì)人員沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。 2021/6/15 33 4．函證的控制。 ?對(duì)被函證者的選擇 ?詢證函的設(shè)計(jì) ?發(fā)出和收回 ,(即詢證函必須由審計(jì)人員親自投遞，不得由被審計(jì)單位人員代辦；詢證函的回函直接寄往審計(jì)機(jī)構(gòu)。 ) 5．函證結(jié)果差異的分析。 產(chǎn)生差異的原因主要有： ?購銷雙方存在未達(dá)賬項(xiàng)； ?購銷一方或雙方存在記賬差錯(cuò)或舞弊行為。 2021/6/15 34 第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶的審計(jì) 一、 應(yīng)收票據(jù)審計(jì) 二、 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) 2021/6/15 35 一、應(yīng)收票據(jù)審計(jì) 返回 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序 。 2021/6/15 36 二、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序 。 、計(jì)稅依據(jù)。 。 。 。 ，確定應(yīng)納稅所得額及所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。 返回 2021/6/15 37 致，如有差額，應(yīng)查明原因作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 ，確定本期已繳稅款和期末未繳稅款。 。 2021/6/15 38 本 章 小 結(jié) ? 銷售與收款循環(huán)是指企業(yè)將產(chǎn)品提供給客戶并收取價(jià)款的過程 。 該循環(huán)從客戶提出訂貨要求開始 ，將商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款 ， 并以最終收回現(xiàn)金為結(jié)束 。 ? 銷售與收款循環(huán)的特征主要包括兩部分內(nèi)容：一是本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 。 ? 該循環(huán)重要的內(nèi)部控制包括職責(zé)分工 、 授權(quán)批準(zhǔn) 、 銷售和發(fā)貨控制 、 銷售退回控制 、 收款控制等 ? 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序是以控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)進(jìn)行的 ， 重點(diǎn)掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 、 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 。 2021/6/15 39 自 測(cè) 題 。 2. 試述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制。 3. 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，可能涉及的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)有哪些？ ？它們適合在什么情況下使用？ 2021/6/15 40 案例分析 審計(jì)人員在審計(jì)某企業(yè)應(yīng)收賬款時(shí)，編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表，見下表： 請(qǐng)問：根據(jù)這張賬齡分析表，審計(jì)人員應(yīng)做那些分析？（資料來源：陳力生： 《 現(xiàn)代審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 》 ，立信會(huì)計(jì)出版社 2021年版）
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