【正文】 、營業(yè)范圍、經(jīng)營方式、主要業(yè)務、營運情況、管理水平、員工情況、財務狀況、經(jīng)營成果以及所處的 外部環(huán)境 等 進行 全面總結和分析。 （二）按照一定的方法，合理歸集、構建適應企業(yè)經(jīng)營管理狀況 和內部控制要求的相關子系統(tǒng)，包括職責確定、機構設置、職能劃分、人員配備等決策管理系統(tǒng)；采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸?shù)冉?jīng)營系統(tǒng)；會計 、統(tǒng)計、審計、計算機信息技術等支持保障系統(tǒng)。 （三）對各相關子系統(tǒng)進行認真研究和梳理， 確定 各子 系統(tǒng)運行過程中的 主要風險、 關鍵環(huán)節(jié) 和關鍵控制點 ， 并針對 每一個關鍵環(huán)節(jié)和關鍵 控制點 制定 有效 的控制措施 。 （四） 用文字 、流程圖、風險控制文檔等多種 形式 將各相關子系統(tǒng)及其業(yè)務和事項的風險類型、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明，形成與經(jīng)營管理制度有機結合的 內部控制。 運用計算機信息技術手段實施內部控制的企業(yè)，在建立健全本企業(yè)內部控制時，應當充分考慮手工控制與計算機信息技術控制的特點和差 異，但不得因實行計算機信息技術控制而免除或減少必要的控制程序。 第七十一條 企業(yè)可以采取分步實施、逐步完善的方法建立健全本企業(yè)的內部控制。企業(yè)在建立與財務報告真實可靠、資產(chǎn)安全完整密切相關的內部控制時，可以先行對本企業(yè)的財務報表項目進行全面分析，在此基礎上，按照重要性水平和對財務報告真實可靠、資產(chǎn)安全完整的影響程度，有重點地選擇部分報表項目及與之緊密相關的業(yè)務或事項作為關鍵控制對象，并按照本規(guī)范第七十條的有關要求建立相應的內部控制。 第七十二條 企業(yè)應當加強宣傳引導和教育培訓，通過多種途徑 廣泛宣傳企業(yè)內 部控制，建立高級管理人員職業(yè)操守準則和員工行為守則，引導管理層和全體員工掌握企業(yè)內部控制的本質要求，促進管理層和全體員工加強職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守企業(yè)內部控制的各項規(guī)定。 第七十三條 企業(yè)董事長、經(jīng)理和其他高級管理人員有責任帶頭執(zhí)行內部控制，為全體員工作出表率。 企業(yè)董事長、經(jīng)理有責任為總會計師、會計機構負責人和財會人員依法履行職責、實施內部控制提供保障和支持。 第七十四條 企業(yè)應當充分考慮包括管理層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內部控制的局限給企業(yè)帶來的風險，并采取適當 的措施將可能發(fā)生的風險控制在合理的范圍之內。 第七十五條 企業(yè)應當建立突發(fā)事件應急管理機制，針對經(jīng)營管理和內部控制中的潛在隱患以及可能發(fā)生的突出事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序和信息發(fā)布、做好善后處理和總結評估，舉一反三，防微杜漸，確保突發(fā)事件得到及時、妥善處理，切實將不利影響和損失降低到最小程度。 第七十六條 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明外部人為強制力對企業(yè)實現(xiàn)內部控制目標有重大不利影響的，有權向有關部門或者直接向施加不利影響的人員的上級主管人員進行反映和舉報，并有權拒絕辦理被強令的有關業(yè)務與事項 ；同時，詳細記錄有關情況以備查。 第七十七條 國家有關法律、行政法規(guī)規(guī)定或者監(jiān)管協(xié)議約定應當實行內部控制審計或者評價的企業(yè)，應當對內部控制審計或者評價 工作予以配合。 接受委托執(zhí)行內部控制審計或者評價業(yè)務的社會中介機構，應當嚴格遵照相關法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和本規(guī)范的規(guī)定辦理相關業(yè)務，保持客觀獨立性，并對出具的內部控制審計或者評價報告的合法性、公允性負責。 第七十八條 財政、審計、國有資產(chǎn)管理、證券監(jiān)管管理、銀行業(yè)監(jiān)督管理、保險監(jiān)督管理等部門可以依照法律法規(guī)和部門職責，結合本規(guī)范的規(guī)定，對有關企業(yè)內部控制的建 立和實施情況進行檢查和評價。 第八章 附則 第 七十九 條 本 規(guī)范 由 財政部會同有關部門 解釋。 第八十條 企業(yè)內部控制具體規(guī)范和應用指南由財政部會同有關部門另行制定。 第 八十一 條 依據(jù) 本 規(guī)范對企業(yè)內部控制的健全性、合理性與有效性進行評價的具體標準，由財政部會同有關部門另行制定。 第八十二條 本規(guī)范 自 年 月 日 起施行。 企業(yè)內部控制具體規(guī)范第 xx 號 —— 貨幣資金 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導企業(yè)加強對貨幣資金的內部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用 效益，根據(jù)《企業(yè)內部控制規(guī)范 ——基本規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第三條 企業(yè)在建立和實施貨幣資金內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施： （一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理； （二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī) 定嚴格執(zhí)行； （三）與貨幣資金有關的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。 第二章 職責分工與授權批準 第四條 企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括： （一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； （二）貨幣資金的保管與盤點清查； （三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記 工作。 第五條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。 企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。 第六條 企業(yè)應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。 （一）支付申請。企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關證明。 （二）支付審批 。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。 （三）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行 復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。 （四）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第七條 嚴禁未經(jīng)授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制 第八條 企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。 第九條 企業(yè)應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。 第十條 企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。 企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出 貨幣資金。 第十一條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。 有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨 幣資金的集中統(tǒng)一管理。 第十二條 企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內設管理部門自行開立銀行賬戶。 企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不 按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。 企業(yè)應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 第十三條 企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 第十四條 企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存 款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。 第十五條 企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作。 第十六條 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè) 務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據(jù)操作授權和密碼進行規(guī)范操作。 使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣 資金所必需的授權批準程序。企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。 第十七條 企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 第十八條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。 第四章 票據(jù)及有關印章的管理 第十九條 企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。 企業(yè)應當設立專門的賬薄對票據(jù)的轉交進行登記；對收取的重要 票據(jù)，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 第二十條 企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不 得由一個人保管支付款項所需的全部印章。 按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 企業(yè)內部控制具體規(guī)范第 xx號 —— 采購與付款 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導企業(yè)加強對采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《企業(yè)內部控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱采購與付款，主要是指企業(yè)外購商品并支付價 款的行為。企業(yè)外購勞務并支付價款的控制，可以參照本規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。 第三條 企業(yè)在建立并實施采購與付款內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施： （一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理； （二）請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確； （三）采購與驗收的管理流程及有關控制措施應當清晰，對供應商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應有明確規(guī)定； （四）付款方式、程序、審批權限和與客戶的對 賬辦法應當明確。 第二章 職責分工與授權批準 第四條 企業(yè) 應當建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位