內(nèi)部控制制度的理論發(fā)展及其對內(nèi)部控制實踐的完善-資料下載頁
2025-04-23 06:46本頁面
【正文】 部門的職責(zé)相分離，即單獨(dú)設(shè)立一個電算化部門，主要負(fù)責(zé)電算化方面的有關(guān)事宜 ，各用戶部門則負(fù)責(zé)各種交易的具體執(zhí)行。其次是在電算化部門內(nèi)部進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工。一般來說，應(yīng)出系統(tǒng)設(shè)計與編程、上機(jī)操作、輸入與輸出控制以及檔案資料保管等責(zé)任崗位。 系統(tǒng)開發(fā)控制，主要適用于那些自行開發(fā)電算軟件的企業(yè)，內(nèi)部控制的制度化管理在這一階段主要指對開發(fā)計劃、并發(fā)過程人員、文檔資料的管理等。 安全控制，這項控制是為了保證系統(tǒng)的日常運(yùn)行安全，主要包括接觸控制和環(huán)境安全控制。前者是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自運(yùn)用系統(tǒng)的各種資源，后者則是為了盡量減少因外界因素所致的計算機(jī)故障，包括機(jī)房環(huán)境保護(hù)、保護(hù)性設(shè)備配備以及 安全供電系統(tǒng)安裝等。 操作控制，制定上機(jī)守則與操作規(guī)程是操作控制制度化的體現(xiàn)，前者主要是對機(jī)房內(nèi)工作所作的一般規(guī)定，后者則要求提供計算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、使用說明及非常情況處理等。 內(nèi)部審計，從系統(tǒng)開發(fā)到日常運(yùn)行的各個階段，都離不開內(nèi)部審計，要運(yùn)用計算機(jī)審計技術(shù)從而達(dá)到控制目的。 與程序化控制相配合的控制，這一類控制需要把兩者相配合才能實現(xiàn)其控制功能，如訪問授權(quán)控制。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 （三）制度化與程序化構(gòu)建之間的關(guān)系：把一種控制劃歸為程序化或制度化，實際上 也即確定了這種控制的構(gòu)建機(jī)制，那么一種控制究竟應(yīng)采用幾種構(gòu)建策略，我認(rèn)為主要取決于以下這樣一些方面： 控制本身的特點：通常在電算系統(tǒng)中越靠近硬件的層次上，以程序化方式構(gòu)建的控制也越多。 控制的建立成本與執(zhí)行成本：程序化控制往往有較高的建立成本，這要視其所采用的技術(shù)難易程度而定，但是其執(zhí)行成本卻較低，控制程序的運(yùn)行可能要擠占一些計算機(jī)資源，卻不存在懈怠、差錯，不執(zhí)行一類的問題，也不需要經(jīng)常性監(jiān)督。然而制度化控制則相反，它的建立成本低，執(zhí)行成本卻很高。 風(fēng)險形式的轉(zhuǎn)變：任何一項控制都有著特定的風(fēng)險對象，但同時又會帶來新的風(fēng)險，我們稱這種情況為風(fēng)險形式的轉(zhuǎn)變。其中有兩類轉(zhuǎn)變最值得注意，一是風(fēng)險從非技術(shù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向技術(shù)或高技術(shù)領(lǐng)域，二是從眾多的普通工作人員向少數(shù)管理人員或?qū)I(yè)人員轉(zhuǎn)變。 4．技術(shù)進(jìn)步：眾所周知，計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展呈現(xiàn)著日新月異的變化，技術(shù)的進(jìn)步，往往會使原來在技術(shù)上難以實現(xiàn)的控制現(xiàn)在變?yōu)榭赡?，而原來清水不漏的控制卻變得弱不禁風(fēng)。因此，電算控制系統(tǒng)應(yīng)不斷調(diào)整、改善，才能真正做到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、增進(jìn)會計數(shù)據(jù)的DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 可靠性 和真實性、提高企業(yè)的經(jīng)營效益。
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