內(nèi)部控制的歷史演進及其脈絡(luò)評述-資料下載頁
2025-06-21 13:47本頁面
【正文】 在2002年定義風(fēng)險管理為：“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理的保證”。企業(yè)風(fēng)險管理分為：①內(nèi)部環(huán)境、②目標制定、③事項識別、④風(fēng)險評估、⑤風(fēng)險反應(yīng)、⑥控制活動、⑥信息和溝通、⑦監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過程之中。從此，“五分法”進化到“八分法”。“八分法”主要對“風(fēng)險評估”進一步的分解和補充，從兼顧未來到突出未來。COSO內(nèi)部控制整體框架COSO企業(yè)風(fēng)險管理整體框架基調(diào)管理層為達到目標，進行內(nèi)部控制的需求滿足管理層為了達到一定的目標，進行企業(yè)風(fēng)險管理的需求目標（1）經(jīng)營目標（2）財務(wù)報告目標（3）合規(guī)目標（1）戰(zhàn)略目標（新增，全局掌控）（2）經(jīng)營目標（3）報告目標（范圍更廣）（4）合規(guī)目標風(fēng)險觀沒有提出風(fēng)險組合觀，只有風(fēng)險評估從企業(yè)總體層面，提出風(fēng)險組合觀環(huán)境管理層及員工的內(nèi)部控制觀念管理層及員工的風(fēng)險觀念，并提出風(fēng)險偏好、風(fēng)險容限概念要素（1）控制環(huán)境（2）風(fēng)險評估（3）控制活動（4）信息與溝通（5）監(jiān)控（1）內(nèi)部環(huán)境（更廣義）（2）目標設(shè)定（新增）（3）事項識別（新增）（4）風(fēng)險評估 （5）風(fēng)險應(yīng)對（新增）（6）控制活動（7）信息與溝通（8）監(jiān)控內(nèi)部控制的發(fā)展演進，與時代息息相關(guān)。50年代初，內(nèi)部控制進入內(nèi)部控制制度階段，劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。而同時期，第三次科技革命導(dǎo)致的資本主義世界的“戰(zhàn)后繁榮”，讓管理學(xué)研究進入了“管理叢林時代”，而會計學(xué)的另一分支——管理會計，也正式誕生。90年代，COSO報告的頒布，提出了內(nèi)部控制的權(quán)威定義，認為“由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的”，這與90年代的“公司治理運動”的興起，未嘗沒有聯(lián)系。而從12世紀初，內(nèi)部控制整體框架階段進化到企業(yè)風(fēng)險管理整體框架階段，則是“安然”、“世通”等諸多財務(wù)丑聞所導(dǎo)致的必然結(jié)果。研究內(nèi)部控制的演進及其背后的邏輯，既不能脫離時代背景，也不能脫離相關(guān)學(xué)科領(lǐng)域，還有諸多問題值得去探求。【主要參考文獻】[1]——理論框架與實現(xiàn)路徑[M].[2][J].會計研究，2005（2）
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1