內(nèi)控設(shè)計(jì)四步法-資料下載頁(yè)
2025-08-25 09:12本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】?jī)?nèi)控設(shè)計(jì)通過(guò)四步完成。第一步是內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的時(shí)候就通過(guò)各種方式方法，個(gè)別訪談法，調(diào)查問(wèn)卷法，比較分析法，體系，有沒(méi)有好處。有人說(shuō)先生，你不是說(shuō)我們內(nèi)控還沒(méi)有做，那你對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)什么，所這里，境，文化還是有的，這個(gè)控制程序有的，會(huì)計(jì)控制最起碼是有的，不健全而已，況，在生活里面是找不著的。險(xiǎn)，你細(xì)化控制目標(biāo)有沒(méi)有，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)到底控制到什么程度，控制到?jīng)]人做假帳，還是控制到每一分錢(qián)的使用我都知道，還是水至清則無(wú)魚(yú)，睜一只眼，閉一只眼。以及控制你的法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，你的法律風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)先生，你說(shuō)我要控制法律風(fēng)險(xiǎn)，直徹查到位，就這個(gè)人的采購(gòu)一直徹查到位，幾十年前的老案子也能被翻出來(lái)，就是某一次失手了，等等。先擺平，所以都屬于相應(yīng)的控制活動(dòng)。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估按我們目前普遍的看法的話，收個(gè)4、50萬(wàn)是沒(méi)問(wèn)題的。管理，設(shè)定一些目標(biāo)，如何實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略，如何實(shí)現(xiàn)運(yùn)行目標(biāo)，如何實(shí)現(xiàn)報(bào)告目標(biāo)，
【正文】 科了。之前介紹過(guò)，就不多說(shuō)了。 那么找出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)以后，就把業(yè)務(wù)控制起來(lái)了，所以最后根據(jù)以上設(shè)計(jì)出若干控制流程。首先控制流程的設(shè)計(jì)，再次強(qiáng)調(diào)，控制目標(biāo)是該流程的目的，每一個(gè)控制點(diǎn)，找出一個(gè)缺陷點(diǎn)，對(duì)應(yīng)一個(gè)控制點(diǎn)，那么這個(gè)控制點(diǎn)有控制目標(biāo)，這個(gè)點(diǎn)就是防止濫用，這個(gè)點(diǎn)就是防止貪污， 這個(gè)點(diǎn)就是防止挪用。所以為什么你看，過(guò)去中國(guó)有個(gè) 賣(mài) 鞋的公司，叫百信，百信鞋業(yè)，你們可能都見(jiàn)到過(guò)，都是號(hào)稱本城最低的，百信鞋業(yè)的一個(gè)子公司的老總就可以厲害到什么程度呢，他就可以每月挪用 50 萬(wàn)拿出來(lái)炒股，可見(jiàn)公司管理水平太差了，因?yàn)樗麄児举Y金流量很大，所以截留一個(gè)月小意思。那時(shí)候情況又特別好，截留一個(gè)月，拿出來(lái)50 萬(wàn)炒炒股小意思，他日子就過(guò)得很好，后來(lái)出事了以后，百信鞋業(yè)才開(kāi)始管理，這個(gè)問(wèn)題實(shí)在太多了。所以每一個(gè)控制點(diǎn)，都應(yīng)該有它明確的目標(biāo)，然后控制流程要結(jié)合各種現(xiàn)有的程序，控制流程請(qǐng)注意，控制流程不是平地起 高樓，現(xiàn)有已經(jīng)有一些流程，而且這些流程，都有法律法規(guī)做支撐，一般不會(huì)錯(cuò)到哪里去，或者有歷史經(jīng)驗(yàn)做支撐。我們控制流程一般去，等于派一個(gè)黨代表，把這些山大王給收了，是這個(gè)概念。當(dāng)然有些地方完全沒(méi)有基礎(chǔ)流程，那就重新來(lái)，我們停下來(lái)還可以加收錢(qián)，路上故意車壞了，要求多給錢(qián)的概念。 好，最后，把流程不僅設(shè)計(jì)出來(lái)，而且把它措施化，配上一些措施，比如說(shuō)審批、審核、復(fù)核、記帳、核對(duì)、清點(diǎn)清查等等，最后，把它控制流程，控制制度，配套控制流程，流程有控制點(diǎn)，再予以監(jiān)督措施，一句話，控制制度化，制度流程化，流程崗位化，把內(nèi)控和風(fēng) 險(xiǎn)控制嵌入流程，使得它具有可操作性。講是這么講，其實(shí)我們操作的時(shí)候，我講操作流程比較簡(jiǎn)單，企業(yè)里面去，給你診斷，不給你控制目標(biāo)，因?yàn)榭刂颇繕?biāo)主要是為了股東利益最大化，都是符合控制目標(biāo)的，根據(jù)診斷找出來(lái) 20 個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，找出來(lái)，然后每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)若干流程，具體變成流程優(yōu)化了，就一般意義上，變成流程優(yōu)化了。那么傳統(tǒng)我們做流程的做法是，基本要求，過(guò)去的慣例基礎(chǔ)之上制定一個(gè)流程，等于把現(xiàn)有流程畫(huà)出來(lái)而已，規(guī)范化，但是現(xiàn)在我們做流程的話，我們認(rèn)為基于基本業(yè)務(wù)要求和過(guò)去的慣例，首先對(duì)這個(gè)現(xiàn)有的事實(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，這個(gè)里面的 風(fēng)險(xiǎn)到底在哪里，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給予評(píng)估，找出風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，看這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，我們?cè)趺纯刈。缓笮纬梢粋€(gè)控制措施，才能制定業(yè)務(wù)流程，你看這個(gè)循環(huán)就很有意思，惟有這樣，這時(shí)候制定的流程就是聰明的流程，已經(jīng)包含了風(fēng)險(xiǎn)控制的流程。所以我們希望做流程，不是做死流程，是做聰明流程，以及監(jiān)督和評(píng)估，管理改進(jìn)，再進(jìn)入到下一個(gè)循環(huán)，每年這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)這么大量一遍的話，這個(gè)流程就是與時(shí)俱進(jìn)的，聰明的流程。 最后，一句話，把風(fēng)險(xiǎn)文本化的一般原則是，將內(nèi)控子系統(tǒng)分解為主流程和模塊，就找出若干子系統(tǒng)， 除了國(guó)家規(guī)定的 22 項(xiàng)子系統(tǒng)以外，我們還能找出多少子系統(tǒng)，將模塊分解為子流程，將子流程明確為控制點(diǎn)和活動(dòng)點(diǎn)，并進(jìn)一步描述，子流程上面找出很多控制點(diǎn)，控制點(diǎn)上找出若干活動(dòng)點(diǎn)，找出工序里面的問(wèn)題，事實(shí)上我們用不著這么麻煩，但是體系上，思想就必須這么完備，操作上我們不會(huì)這么麻煩而已。最后把它管控手冊(cè)化，然后讓內(nèi)控手冊(cè)化，內(nèi)控持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化和監(jiān)督執(zhí)行。 關(guān)于內(nèi)控的總結(jié)，一個(gè)企業(yè)里最低境界是無(wú)內(nèi)控，完全放任自流，出資人的利益充分被漠視，內(nèi)部人控制大行其道，出資人既得不到可信的報(bào)告，資產(chǎn)又經(jīng)常被偷賣(mài)掉，以及利益被侵 害，還有合法合規(guī)沒(méi)人重視，老是違規(guī)經(jīng)營(yíng)，出錯(cuò)了以后是出資人的，沒(méi)出錯(cuò)，經(jīng)理人可以大額拿獎(jiǎng)金，以及管理效益不高，以及戰(zhàn)略得不到實(shí)施，到這個(gè)最低境界，就起步點(diǎn)，就屬于無(wú)內(nèi)控。但是無(wú)內(nèi)控，很少有企業(yè)無(wú)內(nèi)控，無(wú)內(nèi)控，原則上有這個(gè)層次，事實(shí)上不會(huì)有這個(gè)層次，只不過(guò)是內(nèi)控不夠好而已，所以第一層次和第二層次之間有一個(gè)非常大的無(wú)級(jí)變速空間，完全無(wú)內(nèi)控不可能，充其量是內(nèi)控不好。再到厲害一點(diǎn)，就合規(guī)性內(nèi)控。剛才我們講的那 22 項(xiàng)子系統(tǒng)，全部把它內(nèi)控化了，我們就說(shuō)你合規(guī)性內(nèi)控，或者你就是之前請(qǐng)過(guò)德勤，請(qǐng)過(guò)什么公司，管理環(huán)境、程序控 制、會(huì)計(jì)控制你做過(guò)，那個(gè)也是合規(guī)性內(nèi)控，只不過(guò)古代一點(diǎn)，版本舊一點(diǎn)而已，還是可以的。但是第三層面就是管理型內(nèi)控，內(nèi)控能夠協(xié)助企業(yè)高效運(yùn)作。內(nèi)控不光是應(yīng)該促使企業(yè)合規(guī)，還應(yīng)該使管理者取得更好的戰(zhàn)果。甚至更厲害一點(diǎn)，戰(zhàn)略型內(nèi)控，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的管理被納入到內(nèi)控體系當(dāng)中，內(nèi)控具有發(fā)展性，對(duì)公司擴(kuò)張具有支撐作用，內(nèi)控是個(gè)聰明內(nèi)控，見(jiàn)招拆招，兵來(lái)將擋，他是整個(gè)企業(yè)管理不斷提升的一個(gè)基石，它就像一個(gè)內(nèi)在基因一樣，每年或者每季，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審視一遍，對(duì)制度自動(dòng)調(diào)整一遍，就像一個(gè)基因一樣，一種生命，一種節(jié)奏一樣，這個(gè)就境界很高 .
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1