內(nèi)控設計四步法-資料下載頁
2024-09-03 09:12本頁面
【導讀】內(nèi)控設計通過四步完成。第一步是內(nèi)控體系的評價。評價的時候就通過各種方式方法，個別訪談法，調(diào)查問卷法，比較分析法，體系，有沒有好處。有人說先生，你不是說我們內(nèi)控還沒有做，那你對內(nèi)控評價什么，所這里，境，文化還是有的，這個控制程序有的，會計控制最起碼是有的，不健全而已，況，在生活里面是找不著的。險，你細化控制目標有沒有，財務風險到底控制到什么程度，控制到?jīng)]人做假帳，還是控制到每一分錢的使用我都知道，還是水至清則無魚，睜一只眼，閉一只眼。以及控制你的法務風險，你的法律風險，比如說先生，你說我要控制法律風險，直徹查到位，就這個人的采購一直徹查到位，幾十年前的老案子也能被翻出來，就是某一次失手了，等等。先擺平，所以都屬于相應的控制活動。這個風險評估按我們目前普遍的看法的話，收個4、50萬是沒問題的。管理，設定一些目標，如何實現(xiàn)戰(zhàn)略，如何實現(xiàn)運行目標，如何實現(xiàn)報告目標，
【正文】 科了。之前介紹過，就不多說了。 那么找出業(yè)務控制點以后，就把業(yè)務控制起來了，所以最后根據(jù)以上設計出若干控制流程。首先控制流程的設計，再次強調(diào)，控制目標是該流程的目的，每一個控制點，找出一個缺陷點，對應一個控制點，那么這個控制點有控制目標，這個點就是防止濫用，這個點就是防止貪污， 這個點就是防止挪用。所以為什么你看，過去中國有個 賣 鞋的公司，叫百信，百信鞋業(yè)，你們可能都見到過，都是號稱本城最低的，百信鞋業(yè)的一個子公司的老總就可以厲害到什么程度呢，他就可以每月挪用 50 萬拿出來炒股，可見公司管理水平太差了，因為他們公司資金流量很大，所以截留一個月小意思。那時候情況又特別好，截留一個月，拿出來50 萬炒炒股小意思，他日子就過得很好，后來出事了以后，百信鞋業(yè)才開始管理，這個問題實在太多了。所以每一個控制點，都應該有它明確的目標，然后控制流程要結(jié)合各種現(xiàn)有的程序，控制流程請注意，控制流程不是平地起 高樓，現(xiàn)有已經(jīng)有一些流程，而且這些流程，都有法律法規(guī)做支撐，一般不會錯到哪里去，或者有歷史經(jīng)驗做支撐。我們控制流程一般去，等于派一個黨代表，把這些山大王給收了，是這個概念。當然有些地方完全沒有基礎流程，那就重新來，我們停下來還可以加收錢，路上故意車壞了，要求多給錢的概念。 好，最后，把流程不僅設計出來，而且把它措施化，配上一些措施，比如說審批、審核、復核、記帳、核對、清點清查等等，最后，把它控制流程，控制制度，配套控制流程，流程有控制點，再予以監(jiān)督措施，一句話，控制制度化，制度流程化，流程崗位化，把內(nèi)控和風 險控制嵌入流程，使得它具有可操作性。講是這么講，其實我們操作的時候，我講操作流程比較簡單，企業(yè)里面去，給你診斷，不給你控制目標，因為控制目標主要是為了股東利益最大化，都是符合控制目標的，根據(jù)診斷找出來 20 個風險，找出來，然后每一個風險對應若干流程，具體變成流程優(yōu)化了，就一般意義上，變成流程優(yōu)化了。那么傳統(tǒng)我們做流程的做法是，基本要求，過去的慣例基礎之上制定一個流程，等于把現(xiàn)有流程畫出來而已，規(guī)范化，但是現(xiàn)在我們做流程的話，我們認為基于基本業(yè)務要求和過去的慣例，首先對這個現(xiàn)有的事實進行業(yè)務風險識別，這個里面的 風險到底在哪里，然后對風險給予評估，找出風險，對風險進行評估，看這個風險是高級風險、低級風險、中級風險，風險應對，我們怎么控住，然后形成一個控制措施，才能制定業(yè)務流程，你看這個循環(huán)就很有意思，惟有這樣，這時候制定的流程就是聰明的流程，已經(jīng)包含了風險控制的流程。所以我們希望做流程，不是做死流程，是做聰明流程，以及監(jiān)督和評估，管理改進，再進入到下一個循環(huán)，每年這個風險這么大量一遍的話，這個流程就是與時俱進的，聰明的流程。 最后，一句話，把風險文本化的一般原則是，將內(nèi)控子系統(tǒng)分解為主流程和模塊，就找出若干子系統(tǒng)， 除了國家規(guī)定的 22 項子系統(tǒng)以外，我們還能找出多少子系統(tǒng)，將模塊分解為子流程，將子流程明確為控制點和活動點，并進一步描述，子流程上面找出很多控制點，控制點上找出若干活動點，找出工序里面的問題，事實上我們用不著這么麻煩，但是體系上，思想就必須這么完備，操作上我們不會這么麻煩而已。最后把它管控手冊化，然后讓內(nèi)控手冊化，內(nèi)控持續(xù)進行優(yōu)化和監(jiān)督執(zhí)行。 關于內(nèi)控的總結(jié)，一個企業(yè)里最低境界是無內(nèi)控，完全放任自流，出資人的利益充分被漠視，內(nèi)部人控制大行其道，出資人既得不到可信的報告，資產(chǎn)又經(jīng)常被偷賣掉，以及利益被侵 害，還有合法合規(guī)沒人重視，老是違規(guī)經(jīng)營，出錯了以后是出資人的，沒出錯，經(jīng)理人可以大額拿獎金，以及管理效益不高，以及戰(zhàn)略得不到實施，到這個最低境界，就起步點，就屬于無內(nèi)控。但是無內(nèi)控，很少有企業(yè)無內(nèi)控，無內(nèi)控，原則上有這個層次，事實上不會有這個層次，只不過是內(nèi)控不夠好而已，所以第一層次和第二層次之間有一個非常大的無級變速空間，完全無內(nèi)控不可能，充其量是內(nèi)控不好。再到厲害一點，就合規(guī)性內(nèi)控。剛才我們講的那 22 項子系統(tǒng)，全部把它內(nèi)控化了，我們就說你合規(guī)性內(nèi)控，或者你就是之前請過德勤，請過什么公司，管理環(huán)境、程序控 制、會計控制你做過，那個也是合規(guī)性內(nèi)控，只不過古代一點，版本舊一點而已，還是可以的。但是第三層面就是管理型內(nèi)控，內(nèi)控能夠協(xié)助企業(yè)高效運作。內(nèi)控不光是應該促使企業(yè)合規(guī)，還應該使管理者取得更好的戰(zhàn)果。甚至更厲害一點，戰(zhàn)略型內(nèi)控，動態(tài)風險的管理被納入到內(nèi)控體系當中，內(nèi)控具有發(fā)展性，對公司擴張具有支撐作用，內(nèi)控是個聰明內(nèi)控，見招拆招，兵來將擋，他是整個企業(yè)管理不斷提升的一個基石，它就像一個內(nèi)在基因一樣，每年或者每季，對風險審視一遍，對制度自動調(diào)整一遍，就像一個基因一樣，一種生命，一種節(jié)奏一樣，這個就境界很高 .
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