內(nèi)控設(shè)計(jì)四步法(文件)
【正文】 個風(fēng)險(xiǎn)是控制不住的。以及其他在診斷過程當(dāng)中揭示的子系統(tǒng)，我們在診斷過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)這里，從風(fēng)險(xiǎn)鏈來說，是個風(fēng)險(xiǎn)評估的過程，從我們的角度來講，就是診斷的過程，我們整個就是綜合診斷，過程里面發(fā)現(xiàn)問題。再次呢，針對弊端，每一個弊端至少要對應(yīng)一個控制點(diǎn)，甚至有時(shí)候還不止，而每一個控制點(diǎn)對應(yīng)的都是一個具體的控制流程。然后資金管理過程當(dāng)中，常見的弊端就這么多，截留、挪用、虛冒、出借、現(xiàn)金超額存放、白條、非法違規(guī)出借，所以你們經(jīng)常聽說，銀行那些小出納，甚至柜臺人員，可以攜款幾百萬元逃掉，就證明我們銀 行水平實(shí)在是太差了，柜臺都可以攜款幾百萬跑掉。之前介紹過，就不多說了。那時(shí)候情況又特別好，截留一個月，拿出來50 萬炒炒股小意思，他日子就過得很好，后來出事了以后，百信鞋業(yè)才開始管理，這個問題實(shí)在太多了。 好，最后，把流程不僅設(shè)計(jì)出來，而且把它措施化，配上一些措施，比如說審批、審核、復(fù)核、記帳、核對、清點(diǎn)清查等等，最后，把它控制流程，控制制度，配套控制流程，流程有控制點(diǎn)，再予以監(jiān)督措施，一句話，控制制度化，制度流程化，流程崗位化，把內(nèi)控和風(fēng) 險(xiǎn)控制嵌入流程，使得它具有可操作性。 最后，一句話，把風(fēng)險(xiǎn)文本化的一般原則是，將內(nèi)控子系統(tǒng)分解為主流程和模塊，就找出若干子系統(tǒng)， 除了國家規(guī)定的 22 項(xiàng)子系統(tǒng)以外，我們還能找出多少子系統(tǒng)，將模塊分解為子流程，將子流程明確為控制點(diǎn)和活動點(diǎn)，并進(jìn)一步描述，子流程上面找出很多控制點(diǎn)，控制點(diǎn)上找出若干活動點(diǎn)，找出工序里面的問題，事實(shí)上我們用不著這么麻煩，但是體系上，思想就必須這么完備，操作上我們不會這么麻煩而已。再到厲害一點(diǎn)，就合規(guī)性內(nèi)控。甚至更厲害一點(diǎn)，戰(zhàn)略型內(nèi)控，動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的管理被納入到內(nèi)控體系當(dāng)中，內(nèi)控具有發(fā)展性，對公司擴(kuò)張具有支撐作用，內(nèi)控是個聰明內(nèi)控，見招拆招，兵來將擋，他是整個企業(yè)管理不斷提升的一個基石，它就像一個內(nèi)在基因一樣，每年或者每季，對風(fēng)險(xiǎn)審視一遍，對制度自動調(diào)整一遍，就像一個基因一樣，一種生命，一種節(jié)奏一樣，這個就境界很高 . 。但是第三層面就是管理型內(nèi)控，內(nèi)控能夠協(xié)助企業(yè)高效運(yùn)作。 關(guān)于內(nèi)控的總結(jié)，一個企業(yè)里最低境界是無內(nèi)控，完全放任自流，出資人的利益充分被漠視，內(nèi)部人控制大行其道，出資人既得不到可信的報(bào)告，資產(chǎn)又經(jīng)常被偷賣掉，以及利益被侵 害，還有合法合規(guī)沒人重視，老是違規(guī)經(jīng)營，出錯了以后是出資人的，沒出錯，經(jīng)理人可以大額拿獎金，以及管理效益不高，以及戰(zhàn)略得不到實(shí)施，到這個最低境界，就起步點(diǎn)，就屬于無內(nèi)控。那么傳統(tǒng)我們做流程的做法是，基本要求，過去的慣例基礎(chǔ)之上制定一個流程，等于把現(xiàn)有流程畫出來而已，規(guī)范化，但是現(xiàn)在我們做流程的話，我們認(rèn)為基于基本業(yè)務(wù)要求和過去的慣例，首先對這個現(xiàn)有的事實(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別，這個里面的 風(fēng)險(xiǎn)到底在哪里，然后對風(fēng)險(xiǎn)給予評估，找出風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，看這個風(fēng)險(xiǎn)是高級風(fēng)險(xiǎn)、低級風(fēng)險(xiǎn)、中級風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，我們怎么控住，然后形成一個控制措施，才能制定業(yè)務(wù)流程，你看這個循環(huán)就很有意思，惟有這樣，這時(shí)候制定的流程就是聰明的流程，已經(jīng)包含了風(fēng)險(xiǎn)控制的流程。我們控制流程一般去，等于派一個黨代表，把這些山大王給收了，是這個概念。首先控制流程的設(shè)計(jì)，再次強(qiáng)調(diào)，控制目標(biāo)是該流程的目的，每一個控制點(diǎn)，找出一個缺陷點(diǎn)，對應(yīng)一個控制點(diǎn)，那么這個控制點(diǎn)有控制目標(biāo)，這個點(diǎn)就是防止濫用，這個點(diǎn)就是防止貪污， 這個點(diǎn)就是防止挪用。弊端一一找出來以后，不是在這里找出來，而是在這里找出來，哪些點(diǎn)上容易冒占，那些點(diǎn)上容易挪用，是這樣，找出來以后，再一一找控制點(diǎn)。 我們首先來看看，這是一般意義上整個公司的資金流動的一個模型，整個公司資金怎么進(jìn)，怎么出，怎么來的，怎么走的，這個其實(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無所謂，任何一個東 西我們都可以劃成這個東西，只是大家請注意，這個業(yè)務(wù)模型，盡量不要按它書面上的，除非企業(yè)里所有的流程都得到了執(zhí)行，如果都按企業(yè)里做過的咨詢來實(shí)施的話，我們就做不下去了，我們的客戶很少按照他們咨詢過的來進(jìn)行，一般都是按照常理，按照習(xí)俗來進(jìn)行，都不會按流程走。比如說你們看，我們要對資金進(jìn)行控制，我們首先要進(jìn)行這四個動作，第一，資金業(yè)務(wù)循環(huán)的模型要建立，不僅要建立一個流程，把整個流程與流程之間 的關(guān)聯(lián)性，就是把所有這一塊的流程畫成一個團(tuán)塊，就是業(yè)務(wù)模型，簡單地講是流程，復(fù)雜地講是業(yè)務(wù)模型，畫出來。小風(fēng)險(xiǎn)制定一個總體的監(jiān)控計(jì)劃就好了，每季度或者每半年把這些風(fēng)險(xiǎn)重新評估一下，看哪些風(fēng)險(xiǎn)卷土重來了，哪些風(fēng)險(xiǎn)影響度降低了，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重高低的變化，加以管理注意力的變化。 那么緊接著呢，風(fēng)險(xiǎn)評估完了以后，就針對外部風(fēng)險(xiǎn)要建立一些控制活動，和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制活動，把風(fēng)險(xiǎn)要控制活動化。與這些目標(biāo)相對應(yīng)的
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