【導(dǎo)讀】第一部分企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件。第二部分企業(yè)所得稅匯算清繳一般規(guī)定。第四部分企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng)。（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管。（四）2020年總局下發(fā)的二個重要所得稅管理文件。（五）湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖南省地方稅務(wù)局企。企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年。得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，規(guī)定，從2020年1月1日起，負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅年度匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。納稅人2020年匯算清繳應(yīng)于2020年5月31日之前完。成，并報(bào)送相關(guān)的涉稅資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。納稅人因不可抗力，不能按期辦理2020年度企業(yè)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案分為事前備案和事。稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料；對于事后備案的項(xiàng)目，

　　

【正文】 報(bào)第 1列 “ 帳載金額 ” ，按稅收政策規(guī)定填報(bào)第2列 “ 稅收金額 ” 。 ? 2. 附表三第 14行（不征稅收入）第 4列 0，但第38行第 3列＝ 0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，建議對此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性進(jìn)行審核。 看是否有不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，在稅前扣除。 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表三） ? 重點(diǎn)注意： ? 26行（業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出） 第 1列 0，但第 3列＝ 0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性進(jìn)行審核。 ? 29行 “ 利息支出 ” 只有向 非銀行機(jī)構(gòu)、個人借款利息 支出需要填報(bào)，向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出不需要填報(bào)此行。 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表三） ? 重點(diǎn)注意： ? 5． 附表三的 “ 帳載金額 ” 如大于 “ 稅收金額 ” ，原則上第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 應(yīng)大于 0， 對附表三第 22行（工資薪金支出）、 23行（職工福利費(fèi)支出）、 24行（職工教育經(jīng)費(fèi)支出）、 25行（工會經(jīng)費(fèi)支出）、 28行（捐贈支出）、 29行（利息支出）、 30行（住房公積金）、 34行（各類基本社會保障性繳款）、 35行（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)）、 36行（與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用）、 42行（財(cái)產(chǎn)損失）之中任意行 第 1列 第 2列，但第 3列 =0的企業(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性進(jìn)行審核。 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表三） ? 重點(diǎn)注意： 6．附表三各行次的調(diào)增金額、調(diào)減金額均應(yīng) 大于等于 0， 如為負(fù)數(shù)，應(yīng)為填報(bào)差錯。 19行 “ 收入類調(diào)整項(xiàng)目 其他 ” 、 40行“ 扣 除類調(diào)整項(xiàng)目 其他 ” 、 50行 “ 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 其他 ” 和 54行 “ 其他 ” 調(diào)增金額和調(diào)減金額需要重點(diǎn)審核。 關(guān)聯(lián)申報(bào)表 彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表四） ? 表格分三部分 第一部分：虧損或盈利額的記載； （此處盈虧 是指 “ 納稅調(diào)整后所得 ” ，不是指 “ 會計(jì)利潤 ” ） 第二部分：虧損額的彌補(bǔ)記載； 第三部分：虧損額結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的記載 彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表四） ? 重點(diǎn)注意： ? 本表盈虧是指 “ 納稅調(diào)整后所得 ” ，不是指 “ 會計(jì)利潤 ” 。 ? 彌補(bǔ)以前年度虧損填報(bào)金額是否 應(yīng)補(bǔ)盡補(bǔ) 。 ? 第 10列 “ 本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額 ” 和第 11列 “ 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額 ” 均應(yīng)大于等于 0。 ? 請注意是否有匯算清繳補(bǔ)充申報(bào)、納稅評估和稅務(wù)檢查、資產(chǎn)損失追補(bǔ)以前年度扣除等調(diào)整后數(shù)據(jù)。 彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表四） ?實(shí)例操作 彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表四） ? 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 29號第二條 ：對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，填報(bào)附表四 “ 彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 ” 第 2列 “ 盈利或虧損額 ” 對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬年度行次。 ? 國稅函 〔 2020〕 148號規(guī)定： 企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，并填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四“ 彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 ” 對應(yīng)虧損年度的相應(yīng)行次。 稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表五） ? 在填報(bào)或?qū)徍烁奖砦?《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 時(shí)，除了 確認(rèn)是否備案 外，還應(yīng)對照相關(guān)目錄看企業(yè)是否符合 9大企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。 ? 9大類稅收優(yōu)惠請對照 目錄 ? 第 5行（免稅收入 其他）、 8行（減計(jì)收入 其他）、 13行（加計(jì)扣除 其他）、 24行（免稅所得 其他）、 28行（減稅所得 其他）、 32行（減免所得額 其他）、 38行（減免稅 其他）、 44行（抵免所得稅額 其他）， 37行（過渡期稅收優(yōu)惠）如填報(bào)數(shù)據(jù)，請審核其準(zhǔn)確性。 稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表五） ? 小型微利企業(yè)所得稅專題 ? 環(huán)境保護(hù)所得稅專題 3 ? 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 .xls ? 第 45行企業(yè)從業(yè)人數(shù)、第 46行資產(chǎn)總額進(jìn)行審核，對照從業(yè)人數(shù)與附表三第 2 2 2 2 3 35行開展人均工資薪金以及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除的合理性審核。 ? 第 34行，填報(bào)小型微利企業(yè)及小小微企業(yè)享受優(yōu)惠稅率，減免的所得稅稅額 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表填報(bào)注意事項(xiàng)（附表七） ? 只有執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)需要填報(bào)該表，執(zhí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的企業(yè)不需要填報(bào)該表。 廣告費(fèi)宣傳費(fèi)調(diào)整表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表八） ? 跨年度扣除：包括以前年度的跨到本年度，及本年的跨到下年。 ? 第 8行填報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除實(shí)際發(fā)生額大于扣除限額時(shí)的金額，小于時(shí)填 0 ? 第 9行填報(bào)以前年度發(fā)生的可以扣除的未扣除需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額。 ? 廣告費(fèi)宣傳費(fèi)調(diào)整表 .xls 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng)（附表九） ? 新增固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等入賬是否取得 合法、有效憑證。 ? 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值是否存在 差異 。 ? 最低折舊、攤銷年限 是否符合稅法及政策規(guī)定；會計(jì)折舊、攤銷年限是否與稅收折舊、攤銷年限一致。 ? 折舊攤銷明細(xì)表 .xls 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) 類別 最低折舊年限 固定資產(chǎn) （一）房屋、建筑物，為 20年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； （五）電子設(shè)備，為 3年。 生產(chǎn)性 生物資產(chǎn) （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 無形資產(chǎn) （一）無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 （二）作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定 了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 長期待攤 費(fèi)用 自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年。 軟件 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按 照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮 短，最短可為 2年（含）。 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng)（附表九） ? 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng)（附表九） ? 下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： （一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)； （二）自創(chuàng)商譽(yù)； （三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； （四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。 長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng)（附表十一） ? 審核是否所有的長期股權(quán)投資都填報(bào)齊全； ? 長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值是否存在差異； ? 長期股權(quán)投資股息、紅利是否符合免稅條件，是否同時(shí)填報(bào)附表五 ? 長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓是否正確填報(bào)。 溫馨提示 ? 請及時(shí)關(guān)注以下網(wǎng)站公布的稅收政策 ? 財(cái)政部 ： ? 國家稅務(wù)總局： ? 湖南省財(cái)政廳： ? 湖南省地方稅務(wù)局： ? 長沙市地稅局： ? 立信稅務(wù)企業(yè) ： 152256033 ? 稅務(wù)疑難問題，政策解答，請撥打 12366 納稅服務(wù)熱線