【正文】 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 工資薪金企業(yè)所得稅政策 .doc （五） 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 明確有比例限制的稅前扣除項(xiàng)目 ? （ 2）第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 ? （ 3）第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 ? （ 4）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 （六） 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 明確應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定稅前扣除的項(xiàng)目 ? 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 規(guī)定，各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)（生態(tài)恢復(fù)）等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金等項(xiàng)目，需要按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 ? （ 1）第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府 規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ? （ 2）財(cái)稅 〔 2020〕 27號(hào)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。 （六） 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 明確應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定稅前扣除的項(xiàng)目 ? （ 3）第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為 特殊工種 職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 ? （ 4）第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù) 等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 （七）稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： ? （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； ? （ 2）企業(yè)所得稅稅款； ? （ 3）稅收滯納金； ? （ 4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； ? （ 5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； ? （ 6）贊助支出； ? （ 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ? （ 8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 ?第三部分 2020年度企業(yè)所得稅部分新政策 2020年度企業(yè)所得稅部分新政策 ? 2020年，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文 121個(gè) ，國(guó)家稅務(wù)總局一家發(fā)布公告 79個(gè) ，其中相當(dāng)一部分涉及企業(yè)所得稅政策。據(jù)統(tǒng)計(jì)，黨中央、國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院相關(guān)部委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的文件中，涉及企業(yè)所得稅的有 75個(gè) 。 ? 2020年度企業(yè)所得稅新政策包括： 促進(jìn)科技進(jìn)步；引導(dǎo)節(jié)能減排；促進(jìn)文化繁榮；促進(jìn)民生改善；促進(jìn)區(qū)域發(fā)展；規(guī)范新型業(yè)務(wù)；延續(xù)以前年度政策；有關(guān)稅前扣除；跨地區(qū)匯總納稅；居民企業(yè)資格認(rèn)定 等十個(gè)方面 的所得稅政策。 一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 70號(hào)） ? （一）企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍： ? （ 1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 ? （ 2）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 ? （ 3）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。 ? （ 4）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 ? （ 5）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。 一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策 ? （二）企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。 ? （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)。 ? （四）企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的其他相關(guān)問(wèn)題，按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕116號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 ? （五）本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍擴(kuò)大 .doc 二、科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 117號(hào)） ? 科技企業(yè)孵化器（也稱(chēng)高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)載體。孵化器是國(guó)家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的基地，是區(qū)域創(chuàng)新體系的重要內(nèi)容。 ? 目前我省有國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器 13家。 ? 符合非營(yíng)利組織條件的科技企業(yè)孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 三、國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 118號(hào)） ? 國(guó)家大學(xué)科技園是以具有較強(qiáng)科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢(shì)與其他社會(huì)優(yōu)勢(shì)資源相組合，為高等學(xué)?？萍汲晒D(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺(tái)和服務(wù)的機(jī)構(gòu)。 ? 我省目前有 2家國(guó)家大學(xué)科技園，分別是岳麓山大學(xué)科技園和湖南大學(xué)科技園。 ? 符合非營(yíng)利組織條件的國(guó)家大學(xué)科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 四、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 43號(hào)） ? 軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認(rèn)定并實(shí)行查賬征收方式的軟件企業(yè)。所稱(chēng)經(jīng)認(rèn)定，是指經(jīng)國(guó)家規(guī)定的軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照軟件企業(yè)認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定并取得軟件企業(yè)認(rèn)定 ? 軟件企業(yè)的收入總額，是指 《 企業(yè)所得稅法 》第六條規(guī)定的收入總額。 四、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。 軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷 。 除國(guó)家另有政策規(guī)定（包括對(duì)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的規(guī)定）外，軟件企業(yè) 研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算口徑 按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 116號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。 ? ☆包括財(cái)稅 〔 2020〕 70號(hào)五項(xiàng)新增內(nèi)容。 四、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 2020年 12月 31日以前依法在中國(guó)境內(nèi)成立但尚未認(rèn)定的軟件企業(yè)，仍按照 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅〔 2020〕 1號(hào)）第一條的規(guī)定以及 《 軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行） 》 （信部聯(lián)產(chǎn) 〔 2020〕968號(hào)）的認(rèn)定條件，辦理相關(guān)手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)〔 2020〕 968號(hào)的認(rèn)定條件進(jìn)行年審。 四、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 本公告自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。其中， 2020年 1月1日以后依法在中國(guó)境內(nèi)成立的軟件企業(yè)認(rèn)定管理的銜接問(wèn)題仍按照國(guó)家稅務(wù)總局公