【正文】 總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 （四）享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠應(yīng)及時(shí)備案 ? 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案分為 事前備案和事后備案兩種。 ? 分支機(jī)構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 ； 。 。 ? 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。長(zhǎng)沙市高新區(qū)地稅局納稅人學(xué)校 2020年企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn) 立信稅務(wù)師事務(wù)所湖南分公司 培訓(xùn)內(nèi)容 ? 第一部分 企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? 第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳一般規(guī)定 ? 第三部分 2020年度企業(yè)所得稅部分新政策 ? 第四部分 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng) ?第一部分 ?企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 第一部分 企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? （一） 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 ? （二） 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 ? （三） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 79號(hào) ? （四） 2020年總局下發(fā)的二個(gè)重要所得稅管理文件 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （稅總發(fā) 〔 2020〕 26號(hào)） ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn) 》 （稅總發(fā) 〔 2020〕 55號(hào)） 第一部分 企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件 ? （五）湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法》的通知【湘地稅發(fā)〔 2020〕 44號(hào) 】 ? （六）湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 》 的通知 【 湘地稅發(fā) 〔 2020〕 9號(hào) 】 ? （七）長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局 《 關(guān)于做好 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 長(zhǎng)地稅發(fā) 〔 2020〕 15號(hào) ? 長(zhǎng)地稅發(fā) 〔 2020〕 15號(hào) .DOC 長(zhǎng)地稅發(fā) 〔 2020〕 15號(hào)文件主要內(nèi)容： ? 一、規(guī)范年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào) ? 二、做好年度申報(bào)數(shù)據(jù)的審核工作 ? （一）審核年度納稅申報(bào)表的填報(bào)規(guī)范 ? （二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入成本確認(rèn)的審核 ? （三）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的審核 ? （四）加強(qiáng)對(duì)虧損彌補(bǔ)的審核 ? （五）加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核 ? （六）加強(qiáng)實(shí)收資本金額、股東（股本）結(jié)構(gòu)等所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)的審核 ? （七）加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)年度申報(bào)的審核 ? （八）加強(qiáng)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息的審核 ? 三、加強(qiáng)鑒證報(bào)告審核，發(fā)揮好中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用 ? 四、落實(shí)匯算清繳后續(xù)管理工作 ?第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳的一般規(guī)定 （一）企業(yè)所得稅匯算清繳的概念 ? 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi) 或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額， 確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 （三）關(guān)于納稅人匯算清繳申報(bào)期限及申報(bào)資料 ? 長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局 《 關(guān)于做好 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 長(zhǎng)地稅發(fā) 〔 2020〕 15號(hào)第一條第二款規(guī)定： ? 。 ? 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列紙質(zhì)資料： ? （ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； ? （ 2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； ? （ 3）如委托中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； 。 ? （ 7） 總機(jī)構(gòu) 應(yīng)同時(shí)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明；分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明； 。 對(duì)于事前備案的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在取得享受相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料；對(duì)于事后備案的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 （六） 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 明確應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定稅前扣除的項(xiàng)目 ? （ 3）第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為 特殊工種 職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。據(jù)統(tǒng)計(jì)，黨中央、國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院相關(guān)部委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的文件中，涉及企業(yè)所得稅的有 75個(gè) 。 ? （ 3）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。 ? （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)。孵化器是國(guó)家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的基地，是區(qū)域創(chuàng)新體系的重要內(nèi)容。 ? 我省目前有 2家國(guó)家大學(xué)科技園，分別是岳麓山大學(xué)科技園和湖南大學(xué)科技園。 四、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。 四、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 2020年 12月 31日以前依法在中國(guó)境內(nèi)成立但尚未認(rèn)定的軟件企業(yè)，仍按照 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅〔 2020〕 1號(hào)）第一條的規(guī)定以及 《 軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行） 》 （信部聯(lián)產(chǎn) 〔 2020〕968號(hào)）的認(rèn)定條件，辦理相關(guān)手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止。集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項(xiàng)按本公告執(zhí)行。 六、節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告 》 ? （國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告 2020年第 77號(hào)） ? 對(duì)實(shí)施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)項(xiàng)目）的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，凡實(shí)行 查賬征收 所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目可享受財(cái)稅 〔 2020〕 110號(hào)規(guī)定的企業(yè)所得稅 “ 三免三減半 ” 優(yōu)惠政策。 六、節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠實(shí)行 事前備案 管理。 七、城鎮(zhèn)退役士兵安置有關(guān)稅收政策 ? 《 國(guó)務(wù)院辦公廳、中央軍委辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部、總參謀部等部門(mén)關(guān)于深入貫徹 〈 退役士兵安置條例 〉 扎實(shí)做好退役士兵安置工作意見(jiàn)的通知 》 （國(guó)辦發(fā) 〔 2020〕 78號(hào)） ? 增強(qiáng)了稅收優(yōu)惠政策的合理性和操作性，企業(yè)安置退役士兵享受稅收優(yōu)惠的門(mén)檻進(jìn)一步放低。 按照城鄉(xiāng)一體的原則，以上稅收優(yōu)惠政策適用于所有自主就業(yè)退役士兵。 十、棚戶(hù)區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶(hù)區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》（財(cái)稅 〔 2020〕 65號(hào)） ? 財(cái)稅 〔 2020〕 65號(hào)將參與棚改的所得稅優(yōu)惠政策從國(guó)企擴(kuò)大到所有企業(yè)。 十二、地方政府債券利息免征所得稅政策延續(xù)執(zhí)行 ? 《