【導(dǎo)讀】關(guān)要求及時提交論文提綱、初稿，最終形成本文；發(fā)表或撰寫過的研究成果不超過800字；權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交論文的復(fù)印件和磁盤，允許論文被查閱和借閱。縮印或其它復(fù)制手段保存、匯編論文。容要求越來越高。從目前審計部門對商業(yè)銀行進行審計的結(jié)果看，部分銀行。且影響到國家宏觀經(jīng)濟管理及經(jīng)營管理者的正確決策。盡快提高會計信息披露水平，推動自身發(fā)展，有力促進經(jīng)濟增長。披露制度，商業(yè)銀行要按人民銀行有關(guān)規(guī)定，真實公開地披露有關(guān)業(yè)務(wù)信息，提高經(jīng)營透明度。行會計信息質(zhì)量的必要性，并進一步分析了會計信息質(zhì)量存在問題的原因。（一）《新巴塞爾資本協(xié)議》對商業(yè)銀行會計信息披露要求的分析·············4. （二）與《新巴塞爾資本協(xié)議》相比下我國會計披露制度的缺口··········&#

　　

【正文】 點；控制環(huán)節(jié)缺乏制約性，有的崗位、部門之間不能相互牽制、相互監(jiān)督，出現(xiàn)控制上的空檔。二是事中控制不全。主要是控制制度不落實。會計控制制度仍是說起來重要，做起來次要，會計人員違規(guī)越權(quán)操作、有章不循、內(nèi)部控制流于形式。三是事后控制乏力。會計管理部門自律監(jiān)管意識不強，不僅不能及時對所屬單位會計業(yè)務(wù) 進行監(jiān)督，反而自身根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要和單位領(lǐng)導(dǎo)要求，弄虛作假，這在客觀上助長了銀行會計造假行為，使會計信息失真。 6． 會計法規(guī)不完善、執(zhí)法不嚴。作為約束銀行會計信息真實性的《會計法》、《金融企業(yè)會計制度》、《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《金融違法行政處罰辦法》等，對懲治提供虛假會計信息的行為責(zé)任劃分不夠明確，處罰標(biāo)準不夠統(tǒng)一規(guī)范，以致在實際工作中對會計信息失真的問題很少追究責(zé)任，或根本無法追究責(zé)任。即使在實際執(zhí)行中想處罰，但常常因難以找到責(zé)任人的證據(jù)受各種因素干擾，往— 8— 往嚴查輕處，執(zhí)法不嚴，違法不究，助長了會 計信息的虛假行為。 ??? 四、 提高我國商業(yè)銀行會計信息披露質(zhì)量的對策 （一）加強會計制度建設(shè)，完善信息披露規(guī)則 實踐證實，會計制度不完善，財務(wù)表就無法反映真實的財務(wù)狀況。因此，健全的會計制度有利于保證銀行編制出客觀的、具有可比性的財務(wù)表，以確保會計信息的質(zhì)量。另外，從開放經(jīng)濟的角度來看， 商業(yè) 銀行會計信息披露不僅要符合國內(nèi)的會計制度，還要符合國際上通用的 商業(yè) 銀行信息披露的要求；除了要披露財務(wù)狀況、經(jīng)營成果外，還要重點披露銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況、不良資產(chǎn)的處置和承擔(dān)方式；同時還要更徹底地披露發(fā)行人情況、企業(yè)內(nèi) 控機制建立健全情況、與主要業(yè)務(wù)風(fēng)險有關(guān)的指標(biāo)及其變化情況、表外業(yè)務(wù)、敏感會計科目運用和變化情況、資本充足率、資產(chǎn)的流動性等。 （二）加快銀行業(yè)會計準則的建設(shè)進程 有法可依、有章可循是規(guī)范會計政策選擇行為的基礎(chǔ)。而制定銀行會計準則是建立銀行業(yè)會計信息披露制度重要的基礎(chǔ)工作。由于商業(yè)銀行的行業(yè)非凡性，銀行業(yè)會計準則的制定工作可以考慮由財政部、中國人民銀行以及其他商業(yè)銀行人士共同參與，廣泛征求銀行財會工作人員的意見。在制定會計準則時，必須充分考慮與國際會計準則接軌的要求，從而使會計信息能夠全面反映銀行業(yè)財務(wù)狀況 和經(jīng)營成果。對于會計政策和會計方法的選擇，要體現(xiàn)銀行業(yè)高負債的特點，對風(fēng)險披露要認真研究每一種金融工具內(nèi)在的風(fēng)險，要合理和充分地運用審慎的會計原則，真實、全面地反映銀行經(jīng)營中潛在的風(fēng)險。同時，還要正確處理好會計制度和會計準則之間的關(guān)系，將準則的指導(dǎo)性和一貫性與制度的政策性和約束性有機結(jié)合起來。 （三）加強對信息披露的監(jiān)督檢查，提高公司違規(guī)成本 信息披露違規(guī)行為之所以層出不窮、屢禁不止，很大程度上是因為監(jiān)管機制體系的不完善導(dǎo)致違規(guī)行為被監(jiān)管者發(fā)現(xiàn)的可能性較小。同時，違規(guī)行為即便被發(fā)現(xiàn)其違規(guī)成本也比較小。從政 府監(jiān)管來看，目前，證監(jiān)會監(jiān)管的重心過分集中在股票發(fā)行、上市的審批方面，對二級市場監(jiān)督力度不大，從而給上市公司造假行為以可乘之機；從市場監(jiān)管來看，一些中介機構(gòu)缺乏職業(yè)道德，為牟取利益不惜為上市公司出具的虛假財務(wù)告提供虛假證實。因此，財政部、人民銀行、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門應(yīng)加強協(xié)調(diào)，盡快統(tǒng)一、完善和出臺有關(guān)金融法規(guī)和實施細則，以法制手段保障金融數(shù)據(jù)的真實性；銀監(jiān)會應(yīng)改進以往監(jiān)管工作偏向市場準入而對市場退出方面監(jiān)管不足的現(xiàn)象。在開展現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管工作中，把真實性檢查作為一個重點，嚴格檢查核實金融機構(gòu)貸款質(zhì) 量和重要財務(wù)數(shù)據(jù)，督促金融機構(gòu)穩(wěn)健合法經(jīng)營；提高對信息披露違規(guī)行為查處的概率并加大對違規(guī)者的處罰力度，從而最大限度地降低違規(guī)者的違規(guī)期望收益。 ??? （四）逐步建立 商業(yè) 銀行的單一審計制度 ???胡斌 ． 上市銀行會計信息披露問題研究 [J]． 企業(yè) 研究， 2021， 10： 1920 ???夏博輝 ． 中國商業(yè)銀行會計和審計的現(xiàn)狀與未來 [J]． 會計研究， 2021， 04： 1718 — 9— 商業(yè) 銀行財務(wù)告審計應(yīng)從境內(nèi)外雙重審計逐漸向單一審計過渡。為此，須著眼于兩點：第一，進一步加快 商業(yè) 銀行會計標(biāo)準與國際標(biāo)準接軌的步伐；第二，提高境內(nèi)會計師事務(wù)所職業(yè)判定水平和嚴格職業(yè)道德規(guī)范。這樣， 商業(yè) 銀行的財務(wù)告審計業(yè)務(wù)便可只由境內(nèi)一家會計事務(wù)所來實施。 （五）完善 商業(yè) 銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)，提高會計信息透明度 法人治理 結(jié)構(gòu)的不完善是阻礙 商業(yè) 銀行提高會計信息透明度的重要原因之一。為提高會計信息的透明度，增強會計信息的可信度，首先要建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變一股獨大的局面。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，分散控股股東的股權(quán)，可以解決中小股東與控股股東利益不對稱的現(xiàn)狀，有效地均衡信息分布。同時，建立健全獨立董事制度，增強董事會內(nèi)部的制約機制，以此有效地監(jiān)督公司對外信息披露情況。 （六）建立和完善銀行內(nèi)部控制制度 金融數(shù)據(jù)失真與金融機構(gòu)自身內(nèi)部控制水平不高密切相關(guān)。為確保金融數(shù)據(jù)的真實性，必須全面提高 商業(yè) 銀行內(nèi) 部控制水平，強化制度執(zhí)行和對主要負責(zé)人的監(jiān)管、處罰力度，果斷杜絕人為的虛、瞞行為。同時， 商業(yè) 銀行還應(yīng)該在建立健全具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部稽核審計機制的基礎(chǔ)上，引入外部市場監(jiān)督力量，從內(nèi)外兩個方面推動銀行內(nèi)部控制機制的完善和風(fēng)險防范能力的提高，真正使內(nèi)部控制制度成為防范和化解金融風(fēng)險的重要保證。 （七）正確處理信息強制披露和自愿披露的關(guān)系 中 央 銀行應(yīng)要求商業(yè)銀行按《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》進行信息披露，同時也要鼓勵商業(yè)銀行在自愿的基礎(chǔ)上披露更多的信息。強制披露和全面披露對于促進資本市場有效性、減少因信息不 對稱而產(chǎn)生的內(nèi)幕交易和信息誤導(dǎo)、維護投資者利益有著十分重要的意義。但要慎重行事，因為商業(yè)銀行信息有其非凡性，信息披露處理不當(dāng)甚至?xí)＜皣业慕鹑诎踩?。因此，對商業(yè)銀行信息披露應(yīng)本著強制披露和自愿披露相結(jié)合的原則，除了必須披露的內(nèi)容外，給銀行留有自愿披露的余地。在現(xiàn)階段應(yīng)側(cè)重披露總量指標(biāo)，對資本充足率、資本構(gòu)成、風(fēng)險治理等關(guān)鍵信息公開披露，對銀行風(fēng)險指標(biāo)謹慎披露，以向監(jiān)管當(dāng)局披露為主，適度公開披露。 結(jié)束語 本文的論題是近幾年在銀行會計監(jiān)管領(lǐng)域比較熱門的話題，我將進修過程中學(xué)到的知識與實際工作相結(jié)合， 對這一話題進行了比較詳盡的論述。雖然這一話題并不是很新穎，但也是目前銀行業(yè)面臨的嚴峻問題，特別是在各大銀行相繼上市，如農(nóng)業(yè)銀行最終股改，城市商業(yè)銀行也相繼股改上市的形勢下，會計信息披露質(zhì)量對我國銀行業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。不過 由于 統(tǒng)計數(shù)據(jù)不充分，一些關(guān)鍵項目— 10— 數(shù)據(jù)無從查找，可供查詢的實證材料也不夠充足，以至對一些細節(jié)的分析無法深入進行，在加上本科階段所學(xué)知識和研究方法有限，論文難免有不足之處，在此希望各位老師見諒！ 論文的寫作幫助我對大學(xué)的學(xué)習(xí)做了一個全面系統(tǒng)的回顧與總結(jié)，也產(chǎn)生了一些自己的見解，培養(yǎng)了獨立思考的能 力，收獲多于汗水，希望這篇論文能為我的大學(xué)生活劃上一個圓滿的句號。 致 謝 時光如水，日月如梭，詩情畫意的學(xué)術(shù)之旅 即 將結(jié)束 ， 美好的大學(xué)生活伴隨著這篇論文就這樣悄然地與我揮手作別。在此，想感謝所有在我這段青春歲月中走過的人們，愿你們一路走好。 感謝我的導(dǎo)師 胡靜波 老師。從選題、初稿、修改到定稿，您的愛崗敬業(yè)、為人師表、 學(xué)識淵博 、 嚴謹治學(xué)與悉心指導(dǎo)令我受益匪淺，在整個寫作過程中，您傾注了大量的心血，提出了許多寶貴的意見和建議，使得本文終能定稿。 授人以魚不如授人以漁，耳濡目染，潛移默化，使我不僅接受了全新 的思想觀念，領(lǐng)會了基本的思考方式，掌握了通用的研究方法，而且還明白了許多待人接物與為人處世的道理。 您的教導(dǎo)必會令我受益終生！ 同時，感謝在各方面曾給予過我?guī)椭?各位同學(xué)及單位的各位同事 ，你們教我如何將理論應(yīng)用于實踐，如何做事，如何做人，在這里一并表示感謝！ 感謝一直陪在我身邊的朋友們，沒有什么比你們更能讓我感到自豪與快樂。 最后要衷心感謝賦予我生命、照顧我生活、教導(dǎo)我做人、供養(yǎng)我讀書的父母，我的生命中沒有人比你們更偉大，你們是我拼搏前進的力量之源。 “天下無不散之宴席?！?告別時刻回望這段純凈的歲月，收獲多 于創(chuàng)傷，行動多于守望，成長多于幻想，感激多于感傷。 它短暫而充實，輕松而又愜意，猶如人生旅途劃過的一顆璀璨靚麗的流星。有太多的事 歷歷在目 ，宛如昨日 ， 記憶猶新。有太多的人音容笑貌，躍然紙上，揮之不去 。我會永遠記住這段難忘的歲月，帶著理想再次起航！ — 11— 參考文獻 [1]王莉萍 ． 對國有商業(yè)銀行會計信息披露的認識 [J]． 現(xiàn)代 金融， 2021， 02： 1820 [2]林紹進 ． 當(dāng)前銀行會計信息現(xiàn)狀及治理對策 [J]． 福建金融， 2021， 03： 3113 [3]胡斌 ． 上市銀行會計信息披露問題研究 [J]． 企業(yè) 研究， 2021， 10： 1920 [4]王培 ． 我國商業(yè)銀行會計信息披露模式初探 [J]． 海南金融， 2021， 07： 4849 [5]周虹 ， 張?zhí)K彤 ． 國有商業(yè)銀行風(fēng)險信息披露的比較研究 [J]． 財會月刊， 2021，4： 31－ 33 [6]黃世忠 ． 國際會計準則：回顧與展望 [J]． 會計研究， 2021， 03： 2324 [7]鄧順永 ． 淺析上市銀行雙重 審計制度 [J]． 金融會計， 2021， 05： 1213 [8]夏博輝 ． 中國商業(yè)銀行會計和審計的現(xiàn)狀與未來 [J]． 會計研究， 2021， 04：1718 [9]劉玉廷 ． 關(guān)于金融企業(yè)會計改革的幾個問題 [J]． 會計研究， 2021； 6： 56 [10]閻德玉 ． 會計制度設(shè)計 [M]． 北京：中國財政經(jīng)濟出版社， 、 3640 — 12—