【正文】 結(jié)合各國(guó)實(shí)際情況，逐步實(shí)施其所訂監(jiān)理標(biāo)準(zhǔn)與指導(dǎo)原則，或?qū)崉?wù)處理相關(guān)建議事項(xiàng)。另一方面，較之一般的工商企業(yè)，商業(yè)銀行存在著大量的中間業(yè)務(wù)、或有事項(xiàng)和衍生金融產(chǎn)品，這些信息的披露對(duì)于外界更好地對(duì)銀行的狀況進(jìn)行評(píng)估是十分重要的，但限于會(huì)計(jì)理論關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的現(xiàn)行基礎(chǔ)，這些項(xiàng)目難以在表內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)，因此只能選擇在表外進(jìn)行披露。對(duì)上市銀行，其信息披露將以證監(jiān)會(huì)“公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)原則第 2 號(hào) ——— 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定”為基礎(chǔ)，而對(duì)于非上市銀行，則應(yīng)針對(duì)其特點(diǎn)和監(jiān)管要求另行制定相應(yīng)的報(bào)表附注規(guī)定。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露一次財(cái)務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)度、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，具體指標(biāo)主要包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)敞口、資本充足比率、對(duì)資本的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。 2021 年 1 月 16 日，巴塞爾委員會(huì) 1發(fā)布了新資本協(xié) 議草案第二稿，該協(xié)議將于 2021 年底正式發(fā)布，初步定于 2021 年正式實(shí)施。 一、 我國(guó) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息 披露 原則和主要內(nèi)容 （一） 現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的原則 按照我國(guó)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告。 存款人在將自己的資金存入銀行時(shí)，有權(quán)知道銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，以此作為判斷存款風(fēng)險(xiǎn)的因素。正如前所述，建立會(huì)計(jì)信息披露制度有利于充分揭示銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立會(huì)計(jì)信息披露制度，可以充分揭示銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、效率、狀況和 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于銀行業(yè)改善和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理具有重要意義。銀行業(yè)充分披露會(huì)計(jì)信息，對(duì)于銀行業(yè)之間實(shí)現(xiàn)公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是十分必要的。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求信息公開(kāi)透明。 因此 對(duì)于銀行業(yè)， 應(yīng)采取加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度特別是銀行業(yè)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)對(duì) 商業(yè) 銀行會(huì)計(jì)信息披露的評(píng)價(jià)，健全法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)信息披露的監(jiān)管，完善 商業(yè) 銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度等措施，以確保 商業(yè) 銀行會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)可靠。 10 結(jié) 束 語(yǔ) 10 （六） 建立和完善銀行內(nèi)部控制制度 7 （三）我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題的原因分析 在此基 礎(chǔ)上，提出了提高我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策。從目前審計(jì)部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行 進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果看，部分銀行存在著由多種原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，這不僅擾亂了銀行的工作，而且影響到國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理及經(jīng)營(yíng)管理者的正確決策。 網(wǎng)絡(luò)教育 畢業(yè) 論文 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究 學(xué)生姓名 ： 劉欣秋 指導(dǎo)教師 ： 胡靜波 教授 學(xué)科專(zhuān)業(yè) ： 會(huì)計(jì)學(xué) 專(zhuān)業(yè) 研究方向 ： 會(huì)計(jì)學(xué) 學(xué) 號(hào) ： 08095062610001 學(xué)習(xí)中心： 遼寧葫蘆島市興城奧鵬學(xué)習(xí)中心 [24]A 東北師范大學(xué) 遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 2021 年 5 月 29 日 檔案編號(hào)： 注：此頁(yè)均需學(xué)生及指導(dǎo)教師本人填寫(xiě) 獨(dú) 創(chuàng) 性 聲 明 本人對(duì)本文有以下聲明： 1. 本人所呈交的論文是在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果， 已按相關(guān)要求及時(shí)提交論文提綱、初稿，最終形成本文； 2. 在撰寫(xiě)過(guò) 程中 主動(dòng)與導(dǎo)師保持密切聯(lián)系，及時(shí)接受導(dǎo)師的指導(dǎo)； 3. 本文符合相關(guān)格式要求，除 文中特別加以標(biāo)注的地方外，論文中單篇引用他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果不超過(guò) 800 字； 4. 本人本文成稿過(guò)程中不存在他人代寫(xiě)、抄襲或和他人論文雷同的現(xiàn)象； 論文作者簽名： 劉欣秋 日 期： 2021 年 5 月 29 日 論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū) 本論文作者完全了解東北師范大學(xué)有關(guān)保留、使用論文的規(guī)定，即：東北師范大學(xué)有權(quán)保留并向國(guó)家有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和磁盤(pán)，允許論文被查閱和借閱。所以我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)盡快提高會(huì)計(jì)信息披露水平，推動(dòng)自身發(fā)展，有力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。 關(guān)鍵詞 ： 商業(yè)銀行 ； 會(huì)計(jì)信息 ； 披露 Ⅰ 目 錄 前言 1 （二） 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的主要內(nèi)容 4 （一） 《新巴塞爾資本協(xié)議》對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露要求的分析 9 （一） 加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，完善信息披露規(guī)則 9 （二） 加快銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)進(jìn)程 9 （三） 加強(qiáng)對(duì)信息披露的監(jiān)督檢查，提高公司違規(guī)成本 9 （四） 逐步建立商業(yè)銀行的單一審計(jì)制度 10 致 謝 我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀與社會(huì)經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展的現(xiàn)狀已顯得不太適應(yīng)，給中央銀行加強(qiáng)金融監(jiān)管，以及存款人實(shí)施自我保護(hù)和對(duì)銀行實(shí)行社會(huì)監(jiān)督帶來(lái)了一定的困難。建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 的正常秩序，迫切需要我們對(duì)有關(guān)信息的公開(kāi)透明進(jìn)行規(guī)范和約束。 其次，這是 商業(yè)銀行加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要 。 再次，這也是 中央銀行實(shí)施和強(qiáng)化金融監(jiān)管的需要 。也正是在此基礎(chǔ)上，中央銀行就能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)各銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警系統(tǒng)得以建立，有關(guān)管理措施就可以及時(shí)到位。但在未建立銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度的情況下，存款人根本無(wú)法了解其在銀行存款的風(fēng)險(xiǎn)大小多年來(lái)此狀況也使得存款人無(wú)此意識(shí)，他們往往以距離遠(yuǎn)近、窗口服務(wù)質(zhì)量的好壞來(lái)選擇存款銀行。至— 1— 于上市銀行，則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會(huì)“公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)原則第 2 號(hào) ——— 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定”。相對(duì)于舊的巴塞爾協(xié)議，新協(xié)議除了資本充足率的要求外，更進(jìn)一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場(chǎng)約束兩項(xiàng)內(nèi)容。 但是，從另一個(gè)角度看，商業(yè)銀行的信息披露制度又受到商業(yè)銀行自身的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)水平等的制約，同時(shí)，商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容與程度還要與一國(guó)的市場(chǎng)化程度相適應(yīng)。 2． 應(yīng)先制定有關(guān)資產(chǎn)質(zhì)量、或有事項(xiàng)與衍生金融產(chǎn)品等方面信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，后制定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制方面信息披露的標(biāo)準(zhǔn)。 至于新巴塞爾協(xié)議要求的對(duì)資本的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的信息 1 巴塞爾銀行監(jiān)理委員會(huì) (The Basel Committee on Banking Supervision)簡(jiǎn)稱(chēng)巴塞爾委員會(huì)，是由美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、日本、荷蘭、加拿大、比利時(shí)、瑞典 10 大工業(yè)國(guó)的中央銀行于 1974 年底共同成立的，作為國(guó)際清算銀行的一個(gè)正式機(jī)構(gòu)，以各國(guó)中央銀行官員和銀行監(jiān)理當(dāng)局為代表，總部在瑞士的巴塞爾。在 “國(guó)外銀行業(yè)務(wù)無(wú)法避免監(jiān)理 ”與 “適當(dāng)監(jiān)理 ”原則下，消弭世界各國(guó)監(jiān)理范圍差異是巴塞爾委員會(huì)運(yùn)作追求的目標(biāo)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息對(duì)外披露的頻率每年至多兩次，即半年和一年。應(yīng)分別指出根據(jù)余額一定比率計(jì)提的一般準(zhǔn)備和根據(jù)個(gè)別貸款的實(shí)際情況提取的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備的提取方法。 （ 4）對(duì)于衍生金融工具，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)方法。 （ 2）按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款披露逾期貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。 （ 6）貸款按地區(qū)、行業(yè)和貸款對(duì)象的集中度信息。 3． 資產(chǎn)與負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)。熟悉市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買(mǎi)賣(mài)或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。 — 3— 金額，包括：銀行承兌匯票、保函、開(kāi)出信用證、貸款承諾、向其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)或向人民銀行再貼現(xiàn)票據(jù)以及其他有追索權(quán)的資產(chǎn)銷(xiāo)售項(xiàng)目。商業(yè)銀行應(yīng)按衍生產(chǎn)品種類(lèi)，根據(jù)合約期限（按一年內(nèi)、一年到五年、五年以上等）分別反映各種衍生金融工具的合約價(jià)格、會(huì)計(jì)期初市場(chǎng)價(jià)格、會(huì)計(jì)期末市場(chǎng)價(jià)格；按會(huì)計(jì)期末市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的銀行在各種衍生金融工具上的盈虧。與 1988 年資本協(xié)議相比，新巴塞爾資本協(xié)議除了更精細(xì)、更全面地評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)的各種因素外，提出了比 1988 年資本協(xié)議更復(fù)雜、更加具有風(fēng)險(xiǎn)敏感性的框架和管理規(guī)則，內(nèi)容更加廣泛、更加全面，它摒棄了 “ 一刀