【正文】 結(jié)合各國實際情況，逐步實施其所訂監(jiān)理標準與指導(dǎo)原則，或?qū)崉?wù)處理相關(guān)建議事項。另一方面，較之一般的工商企業(yè)，商業(yè)銀行存在著大量的中間業(yè)務(wù)、或有事項和衍生金融產(chǎn)品，這些信息的披露對于外界更好地對銀行的狀況進行評估是十分重要的，但限于會計理論關(guān)于資產(chǎn)、負債確認的現(xiàn)行基礎(chǔ)，這些項目難以在表內(nèi)進行確認，因此只能選擇在表外進行披露。對上市銀行，其信息披露將以證監(jiān)會“公開發(fā)行證券公司信息披露編報原則第 2 號 ——— 商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定”為基礎(chǔ)，而對于非上市銀行，則應(yīng)針對其特點和監(jiān)管要求另行制定相應(yīng)的報表附注規(guī)定。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露一次財務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動及風險度、風險管理狀況，具體指標主要包括資本結(jié)構(gòu)、風險敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價機制以及風險管理戰(zhàn)略等。 2021 年 1 月 16 日，巴塞爾委員會 1發(fā)布了新資本協(xié) 議草案第二稿，該協(xié)議將于 2021 年底正式發(fā)布，初步定于 2021 年正式實施。 一、 我國 商業(yè)銀行會計信息 披露 原則和主要內(nèi)容 （一） 現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計信息披露的原則 按照我國《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當于每一會計年度終了三個月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告。 存款人在將自己的資金存入銀行時，有權(quán)知道銀行的經(jīng)營狀況，以此作為判斷存款風險的因素。正如前所述，建立會計信息披露制度有利于充分揭示銀行業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險。因此，建立會計信息披露制度，可以充分揭示銀行業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量、效率、狀況和 經(jīng)營風險，對于銀行業(yè)改善和加強經(jīng)營管理具有重要意義。銀行業(yè)充分披露會計信息，對于銀行業(yè)之間實現(xiàn)公平、公正的市場競爭也是十分必要的。 市場經(jīng)濟要求信息公開透明。 因此 對于銀行業(yè)， 應(yīng)采取加強會計制度特別是銀行業(yè)會計制度的建設(shè)，加強中介機構(gòu)對 商業(yè) 銀行會計信息披露的評價，健全法規(guī)，加強對信息披露的監(jiān)管，完善 商業(yè) 銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度等措施，以確保 商業(yè) 銀行會計信息披露真實可靠。 10 結(jié) 束 語 10 （六） 建立和完善銀行內(nèi)部控制制度 7 （三）我國商業(yè)銀行會計信息披露存在問題的原因分析 在此基 礎(chǔ)上，提出了提高我國商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的對策。從目前審計部門對商業(yè)銀行 進行審計的結(jié)果看，部分銀行存在著由多種原因?qū)е碌臅嬓畔⑹д鎲栴}，這不僅擾亂了銀行的工作，而且影響到國家宏觀經(jīng)濟管理及經(jīng)營管理者的正確決策。 網(wǎng)絡(luò)教育 畢業(yè) 論文 我國商業(yè)銀行會計信息披露問題研究 學生姓名 ： 劉欣秋 指導(dǎo)教師 ： 胡靜波 教授 學科專業(yè) ： 會計學 專業(yè) 研究方向 ： 會計學 學 號 ： 08095062610001 學習中心： 遼寧葫蘆島市興城奧鵬學習中心 [24]A 東北師范大學 遠程與繼續(xù)教育學院 2021 年 5 月 29 日 檔案編號： 注：此頁均需學生及指導(dǎo)教師本人填寫 獨 創(chuàng) 性 聲 明 本人對本文有以下聲明： 1. 本人所呈交的論文是在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的研究成果， 已按相關(guān)要求及時提交論文提綱、初稿，最終形成本文； 2. 在撰寫過 程中 主動與導(dǎo)師保持密切聯(lián)系，及時接受導(dǎo)師的指導(dǎo)； 3. 本文符合相關(guān)格式要求，除 文中特別加以標注的地方外，論文中單篇引用他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果不超過 800 字； 4. 本人本文成稿過程中不存在他人代寫、抄襲或和他人論文雷同的現(xiàn)象； 論文作者簽名： 劉欣秋 日 期： 2021 年 5 月 29 日 論文版權(quán)使用授權(quán)書 本論文作者完全了解東北師范大學有關(guān)保留、使用論文的規(guī)定，即：東北師范大學有權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交論文的復(fù)印件和磁盤，允許論文被查閱和借閱。所以我國商業(yè)銀行應(yīng)盡快提高會計信息披露水平，推動自身發(fā)展，有力促進經(jīng)濟增長。 關(guān)鍵詞 ： 商業(yè)銀行 ； 會計信息 ； 披露 Ⅰ 目 錄 前言 1 （二） 商業(yè)銀行會計信息披露的主要內(nèi)容 4 （一） 《新巴塞爾資本協(xié)議》對商業(yè)銀行會計信息披露要求的分析 9 （一） 加強會計制度建設(shè)，完善信息披露規(guī)則 9 （二） 加快銀行業(yè)會計準則的建設(shè)進程 9 （三） 加強對信息披露的監(jiān)督檢查，提高公司違規(guī)成本 9 （四） 逐步建立商業(yè)銀行的單一審計制度 10 致 謝 我國銀行業(yè)會計信息披露的現(xiàn)狀與社會經(jīng)濟、金融發(fā)展的現(xiàn)狀已顯得不太適應(yīng)，給中央銀行加強金融監(jiān)管，以及存款人實施自我保護和對銀行實行社會監(jiān)督帶來了一定的困難。建立社會主義市場經(jīng)濟 的正常秩序，迫切需要我們對有關(guān)信息的公開透明進行規(guī)范和約束。 其次，這是 商業(yè)銀行加強經(jīng)營管理的需要 。 再次，這也是 中央銀行實施和強化金融監(jiān)管的需要 。也正是在此基礎(chǔ)上，中央銀行就能夠及時、準確地發(fā)現(xiàn)各銀行的經(jīng)營風險，預(yù)警系統(tǒng)得以建立，有關(guān)管理措施就可以及時到位。但在未建立銀行業(yè)會計信息披露制度的情況下，存款人根本無法了解其在銀行存款的風險大小多年來此狀況也使得存款人無此意識，他們往往以距離遠近、窗口服務(wù)質(zhì)量的好壞來選擇存款銀行。至— 1— 于上市銀行，則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會“公開發(fā)行證券公司信息披露編報原則第 2 號 ——— 商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定”。相對于舊的巴塞爾協(xié)議，新協(xié)議除了資本充足率的要求外，更進一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場約束兩項內(nèi)容。 但是，從另一個角度看，商業(yè)銀行的信息披露制度又受到商業(yè)銀行自身的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營水平等的制約，同時，商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容與程度還要與一國的市場化程度相適應(yīng)。 2． 應(yīng)先制定有關(guān)資產(chǎn)質(zhì)量、或有事項與衍生金融產(chǎn)品等方面信息披露的標準，后制定有關(guān)風險控制方面信息披露的標準。 至于新巴塞爾協(xié)議要求的對資本的內(nèi)部評價機制以及風險管理戰(zhàn)略的信息 1 巴塞爾銀行監(jiān)理委員會 (The Basel Committee on Banking Supervision)簡稱巴塞爾委員會，是由美國、英國、法國、德國、意大利、日本、荷蘭、加拿大、比利時、瑞典 10 大工業(yè)國的中央銀行于 1974 年底共同成立的，作為國際清算銀行的一個正式機構(gòu)，以各國中央銀行官員和銀行監(jiān)理當局為代表，總部在瑞士的巴塞爾。在 “國外銀行業(yè)務(wù)無法避免監(jiān)理 ”與 “適當監(jiān)理 ”原則下，消弭世界各國監(jiān)理范圍差異是巴塞爾委員會運作追求的目標。商業(yè)銀行會計信息對外披露的頻率每年至多兩次，即半年和一年。應(yīng)分別指出根據(jù)余額一定比率計提的一般準備和根據(jù)個別貸款的實際情況提取的專項準備的提取方法。 （ 4）對于衍生金融工具，應(yīng)說明其計價方法。 （ 2）按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款披露逾期貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。 （ 6）貸款按地區(qū)、行業(yè)和貸款對象的集中度信息。 3． 資產(chǎn)與負債的期限結(jié)構(gòu)。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負債可以被清償?shù)某山粌r格。 — 3— 金額，包括：銀行承兌匯票、保函、開出信用證、貸款承諾、向其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)或向人民銀行再貼現(xiàn)票據(jù)以及其他有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售項目。商業(yè)銀行應(yīng)按衍生產(chǎn)品種類，根據(jù)合約期限（按一年內(nèi)、一年到五年、五年以上等）分別反映各種衍生金融工具的合約價格、會計期初市場價格、會計期末市場價格；按會計期末市場價格計算的銀行在各種衍生金融工具上的盈虧。與 1988 年資本協(xié)議相比，新巴塞爾資本協(xié)議除了更精細、更全面地評估信用風險、市場風險及操作風險的各種因素外，提出了比 1988 年資本協(xié)議更復(fù)雜、更加具有風險敏感性的框架和管理規(guī)則，內(nèi)容更加廣泛、更加全面，它摒棄了 “ 一刀