【正文】 計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)進(jìn)程 9 （一） 加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，完善信息披露規(guī)則 5 （二）我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的現(xiàn)有問題 5 （一）我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)情況 5 三、 我國商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量現(xiàn)狀、問題及原因 4 （一） 《新巴塞爾資本協(xié)議》對商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露要求的分析 3 二 、 我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露體系的國際比較 1 （二） 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的主要內(nèi)容 關(guān)鍵詞 ： 商業(yè)銀行 ； 會(huì)計(jì)信息 ； 披露 Ⅰ 目 錄 前言 本文從研究我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀開始，分析了提高我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要性，并進(jìn)一步分析了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在問題的原因。所以我國商業(yè)銀行應(yīng)盡快提高會(huì)計(jì)信息披露水平，推動(dòng)自身發(fā)展，有力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。 論文作者簽名： 劉欣秋 指導(dǎo)教師簽名： 日 期 ： 2021 年 5 月 29 日 日 期： 年 月 日 論文作者信息： 工作單位： 中國農(nóng)業(yè)銀行 股份有限公司 遼寧省葫蘆島 市 分行 聯(lián)系電話： 13998953444 _ 通訊地址： 中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司遼寧省葫蘆島市分行龍灣大街 11 號 郵 編： 125000 _ 摘 要 知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息社會(huì)的進(jìn)步使對商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量和內(nèi)容要求越來越高。 網(wǎng)絡(luò)教育 畢業(yè) 論文 我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露問題研究 學(xué)生姓名 ： 劉欣秋 指導(dǎo)教師 ： 胡靜波 教授 學(xué)科專業(yè) ： 會(huì)計(jì)學(xué) 專業(yè) 研究方向 ： 會(huì)計(jì)學(xué) 學(xué) 號 ： 08095062610001 學(xué)習(xí)中心： 遼寧葫蘆島市興城奧鵬學(xué)習(xí)中心 [24]A 東北師范大學(xué) 遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 2021 年 5 月 29 日 檔案編號： 注：此頁均需學(xué)生及指導(dǎo)教師本人填寫 獨(dú) 創(chuàng) 性 聲 明 本人對本文有以下聲明： 1. 本人所呈交的論文是在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果， 已按相關(guān)要求及時(shí)提交論文提綱、初稿，最終形成本文； 2. 在撰寫過 程中 主動(dòng)與導(dǎo)師保持密切聯(lián)系，及時(shí)接受導(dǎo)師的指導(dǎo)； 3. 本文符合相關(guān)格式要求，除 文中特別加以標(biāo)注的地方外，論文中單篇引用他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果不超過 800 字； 4. 本人本文成稿過程中不存在他人代寫、抄襲或和他人論文雷同的現(xiàn)象； 論文作者簽名： 劉欣秋 日 期： 2021 年 5 月 29 日 論文版權(quán)使用授權(quán)書 本論文作者完全了解東北師范大學(xué)有關(guān)保留、使用論文的規(guī)定，即：東北師范大學(xué)有權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和磁盤，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)東北師范大學(xué)可 以將論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或其它復(fù)制手段保存、匯編論文。從目前審計(jì)部門對商業(yè)銀行 進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果看，部分銀行存在著由多種原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)信息失真問題，這不僅擾亂了銀行的工作，而且影響到國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理及經(jīng)營管理者的正確決策。規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的基本目標(biāo)是：建立符合國際標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和信息披露制度，商業(yè)銀行要按人民銀行有關(guān)規(guī)定，真實(shí)公開地披露有關(guān)業(yè)務(wù)信息，提高經(jīng)營透明度。在此基 礎(chǔ)上，提出了提高我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對策。 1 一、 我國 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露 原則 和 主要內(nèi)容 1 （一） 現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的原則 4 （二） 與《新巴塞爾資本協(xié)議》相比下我國會(huì)計(jì)披露制度的缺口 7 （三）我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露存在問題的原因分析 8 四、 提高我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的對策 9 （ 五） 完善商業(yè)銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)信息透明度 10 （六） 建立和完善銀行內(nèi)部控制制度 10 （七） 正確處理信息強(qiáng)制披露和自愿披露的關(guān)系 10 結(jié) 束 語 11 參考文獻(xiàn) 因此 對于銀行業(yè)， 應(yīng)采取加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度特別是銀行業(yè)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)對 商業(yè) 銀行會(huì)計(jì)信息披露的評價(jià)，健全法規(guī)，加強(qiáng)對信息披露的監(jiān)管，完善 商業(yè) 銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度等措施，以確保 商業(yè) 銀行會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)可靠。因此，研究和建立我國銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度已迫在眉睫 。 市場經(jīng)濟(jì)要求信息公開透明。 “ 金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心 ” ，銀行作為經(jīng)營貨幣的企業(yè)，應(yīng)在信息披露的公開透明上有高的要求和高的標(biāo)準(zhǔn)。銀行業(yè)充分披露會(huì)計(jì)信息，對于銀行業(yè)之間實(shí)現(xiàn)公平、公正的市場競爭也是十分必要的。 管理水平與技術(shù)的提高是建立在充分掌握信息資源的基礎(chǔ)上的。因此，建立會(huì)計(jì)信息披露制度，可以充分揭示銀行業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量、效率、狀況和 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對于銀行業(yè)改善和加強(qiáng)經(jīng)營管理具有重要意義。 我國中央銀行對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的基礎(chǔ)信息絕大部分來自于會(huì)計(jì)信息。正如前所述，建立會(huì)計(jì)信息披露制度有利于充分揭示銀行業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f，會(huì)計(jì)信息披露制度為中央銀行提供了一種有效的監(jiān)管手段。 存款人在將自己的資金存入銀行時(shí)，有權(quán)知道銀行的經(jīng)營狀況，以此作為判斷存款風(fēng)險(xiǎn)的因素。隨著存款人風(fēng)險(xiǎn)意識的增強(qiáng)，則會(huì)對銀行的經(jīng)營狀況予以充分的關(guān)注，以此判斷存款的風(fēng)險(xiǎn)性，存款人自我保護(hù)便能得以實(shí)現(xiàn)。 一、 我國 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息 披露 原則和主要內(nèi)容 （一） 現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的原則 按照我國《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計(jì)報(bào)告。從總體上看，迄今為止，除上市銀行外，中國的商業(yè)銀行并沒有進(jìn)行全面的信息披露的義務(wù)。 2021 年 1 月 16 日，巴塞爾委員會(huì) 1發(fā)布了新資本協(xié) 議草案第二稿，該協(xié)議將于 2021 年底正式發(fā)布，初步定于 2021 年正式實(shí)施。巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為，市場具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，市場獎(jiǎng)懲機(jī)制可以迫使銀行保持充足的資本水平。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露一次財(cái)務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)度、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，具體指標(biāo)主要包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。目前，我國正處于向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的階段，而由于歷史原因，中國的商業(yè)銀行距離真正意義上的商業(yè)銀行仍有差距，因此，在規(guī)范商業(yè)銀行信息披露的同時(shí)，必須考慮這種信息披露對其國際金融活動(dòng)能力的影響。對上市銀行，其信息披露將以證監(jiān)會(huì)“公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)原則第 2 號 ——— 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定”為基礎(chǔ)，而對于非上市銀行，則應(yīng)針對其特點(diǎn)和監(jiān)管要求另行制定相應(yīng)的報(bào)表附注規(guī)定。 在現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)信息的表外披露應(yīng)更多著眼于以下兩方面的情況：一方面，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的使用者需要的是能夠從多個(gè)角度反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的信息，而 表內(nèi)的信息只能從一個(gè)角度滿足這種需要。另一方面，較之一般的工商企業(yè)，商業(yè)銀行存在著大量的中間業(yè)務(wù)、或有事項(xiàng)和衍生金融產(chǎn)品，這些信息的披露對于外界更好地對銀行的狀況進(jìn)行評估是十分重要的，但限于會(huì)計(jì)理論關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的現(xiàn)行基礎(chǔ)，這些項(xiàng)目難以在表內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)，因此只能選擇在表外進(jìn)行披露。每年定期集會(huì) 4 次，并擁有近 30 個(gè)技術(shù)機(jī)構(gòu)，執(zhí)行每年集會(huì)所訂目標(biāo)或計(jì)劃。但因該委員會(huì)成員來自世界主要發(fā)達(dá)國家，影響大，