【正文】 細的分析了企業(yè)內部會計控制中存在的問題和企業(yè)內部會計控制失效的成因，提出了加強和改進企業(yè)內部會計控制應當采取的措施。（二）研究現狀目前國內對于企業(yè)內部會計控制的研究文章和著作都比較多。轟動全世界的“巴林銀行倒閉案”的一個最主要的教訓就是內部會計控制的松散，也就是缺乏嚴密的、行之有效的內部會計控制。建立內部控制標準體系是保證財務報告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件。關鍵詞：內部會計控制。吉林大學遠程教育2013 屆本科生畢業(yè)設計（論文）吉林大學遠程教育　本科生畢業(yè)論文（設計）中文題目企業(yè)內部會計控制存在的問題及對策學生姓名 田靖 專業(yè) 會計 層次年級 2013年春 學號21330208110008指導教師 職稱 學習中心 煙建集團 成績 年 月 日企業(yè)內部會計控制存在的問題及對策摘 要內部會計控制作為企業(yè)生產經營活動自我調節(jié)和自我約束的內在機制，其建立、健全及實施是企業(yè)生產經營成敗的關鍵。法人治理結構。1999年全國人民代表大會通過新《會計法》,將內控制度當作保障會計信息“真實和完整”的基本手段之一。此外，美國“安然事件”、“世通公司造假案”、我國證券市場上的“瓊民源案”、“銀廣廈事件”，以及“亞細亞的破產”、“巨人集團的倒閉”等案例，究其原因，大都是屬于內部會計控制。內部會計控制的理論也是各有說法[1，5，7]，關于企業(yè)內部會計控制存在問題，有企業(yè)制定了完備的內部會計控制制度但不執(zhí)行[15］，管理當局認識不足和有章不循的現象較為突出等[14]，為了解決當前存在問題，有學者研究指出建立健全內部控制制度，健全內部會計控制制度體系[16]。二、 內部會計控制理論（一）內部控制1．內部控制的定義內部控制是單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法，實質上內部控制是一種管理控制。在外延上，內部控制包括會計(財務)控制、管理控制、業(yè)務控制和法規(guī)執(zhí)行控制。內部控制的目標，按照我國原有相關規(guī)范中的內容，包括：保證業(yè)務活動的有效進行。按照COSO報告，內部控制的目標包括：取得經營效果和效率。[3]3．內部控制系統(tǒng)的構成一般由五個部分組成： 權責分明的組織架構系統(tǒng)、內部信息發(fā)布系統(tǒng)、風險確認與分析系統(tǒng)、恰當地控制運營過程及減少相關風險的活動、對內部控制程序的持續(xù)監(jiān)督檢查系統(tǒng)。后者在于提高經營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。1992年，財務報告委員會附屬的內部控制專門研究委員會發(fā)起機構委員會(簡稱COSO委員會)發(fā)布報告《內部控制———整體框架》，也稱COSO報告。 [5]5．如何加強企業(yè)內部控制企業(yè)的內部控制不僅限于會計、審計的范疇，它是企業(yè)科學決策、科學管理的一個完整系統(tǒng)。因此我們應充分借鑒國際慣例，借鑒COSO報告的做法，對企業(yè)內部控制進行全面深入的研究，建立一套范圍廣、操作性強的內部控制示范體系。對于我國企業(yè)而言，現階段應主要強化建立現代企業(yè)制度，完善法人治理結構、改善人力資源管理機制，提高企業(yè)員工素質、強化企業(yè)經營的風險意識，提高風險管理水平、建立有效的管理信息系統(tǒng)等。內部會計控制制度作為企業(yè)正常生產經營活動的自我調節(jié)和自我約束的內在機制，處于企業(yè)中樞神經系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關系到一個單位的經營成敗。內部會計控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范經營風險的最行之有效的一種手段。[8]（四）內部會計控制的方法１．人員素質控制內部會計控制的一切措施、方法和程序，都要由人來完成，為了保證職工具備相應的工作勝任能力，應做到：采用有效的用人政策。２．組織機構控制把控制功能結合到組織機構中，使其具有防護性功能。不論是否單獨設置會計機構，承擔會計業(yè)務的會計人員群體———會計組織應相對獨立。（3）使不相容職務分離，以利于相互監(jiān)督其中主要包括：授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與業(yè)務稽核、授權批準與監(jiān)督檢查等職務。內容完整指憑證具有良好的設計格式，不僅能夠全面反映經濟業(yè)務的情況，還須能夠反映出幾個部門共同處理的手續(xù)。同時還可按責任會計的賬戶分類，將其經營成果與有關負責決策人加以記載，不僅確保會計記錄的嚴密性，更重要的是達到有效的成本費用控制。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。第一明確規(guī)定授權批準的范圍、權限、程序、責任等相關內容。保證賬面資產與實有資產定期核對，并揭示薄弱環(huán)節(jié)。主要包括所有經營者的控制、財務總監(jiān)控制和會計部門、會計人員控制。 充分發(fā)揮內部審計的作用。一是要發(fā)揮政府在建立內部會計控制方面的作用。[10]（六）企業(yè)內部會計控制的內涵 企業(yè)經營和業(yè)務過程的會計控制，主要包括三個控制功能模塊，即預算控制、責任控制和評價報告控制。預算是對某企業(yè)在未來一段時期中有關經營活動的管理定量標準，它要對所有可能發(fā)生的交易進行總體的預測。預算為各層管理機構或各責任中心提供了衡量企業(yè)經營業(yè)績的最基本標準。通常，按照責任對象的特點和責任范圍的大小，責任中心可分為成本、費用中心、利潤中心和投資中心等主要形式。把客戶需求和企業(yè)內部的制造活動、以及供應商的制造資源整合在一起，體現完全按用戶需求制造的現代管理思想，增強企業(yè)適應市場與客戶需求快速變化的能力。 3．業(yè)績評價系統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)是運用科學、規(guī)范的管理學、財務學、數理統(tǒng)計學方法對企業(yè)或各責任中心一定經營期間內的生產經營狀況、資本運營效益、經營者業(yè)績等進行定量與定性的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價?？捎嬃康臉I(yè)績評價的過程是將經過系統(tǒng)挑選和整理的數據與可計量的業(yè)績評價指標相比較?？刂圃u價系統(tǒng)的另一個重要內容就是定期編制“成就報告”，即通過實際控制結果同可計量的評價指標進行對比，來評價控制過程的效果和效率。造成這些問題的原因有很多，但各單位內部會計控制制度不健全，或者沒有真正意義上的內部會計控制是最重要的原因之一。要杜絕各種違法違紀現象，抑制各種會計造假行為，一方面國家有關部門要盡快建立和健全財經法規(guī)，嚴厲制止和打擊各種造假行為，維護正常的社會經濟秩序和公平競爭的市場環(huán)境，使各單位在保證自身利益的同時，確保整個社會經濟效益的提高。要使企業(yè)的產權關系清晰、權責明確、政企真正分開，就必須建立和完善相應的財產、物資的核算、監(jiān)督、保管等內部管理制度，處理好受托經濟責任和利益分配關系。確保資產保管與會計核算相分離、經營責權與會計責任相分離、授權與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。要以營業(yè)收入、成本費用、現金流量為重點，推行全面預算管理。第五是風險控制。第七是內部報告控制。同時要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數據輸出入、文件儲存和保管、網絡安全等方面的控制。要建設好內部會計控制制度，目前我國企業(yè)存在的下述問題，必須首先解決。因市場對他們來講才是最重要的，內部會計控制會束縛他們的手腳，所以，這些企業(yè)往往不制定會計控制制度，老板一個人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。（二）制定了完備的內部會計控制制度但不執(zhí)行有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。而它的風險控制制度是委托國際著名安永會計公司制定的。這套獲得國家級企業(yè)管理現代化創(chuàng)新一等獎的風險控制制度為什么沒能阻止中航油新加坡 的失敗呢 因為再好的內控制度不執(zhí)行，只能是放在抽屜里，掛在墻上的紙面介質。像銀廣廈表面上有關憑證審核、批準等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，這些只為了虛報利潤或其他目的，不惜精心設計假控制來欺騙投資者。第二是偏重事后控制。（五）管理當局認識不足和有章不循的現象較為突出我國企業(yè)內部會計控制的基礎十分薄弱。在經濟業(yè)務處理過程中，遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規(guī)定辦理，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。有的企業(yè)雖然建立了內部審計機構卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設。[15]三、企業(yè)內部