【導(dǎo)讀】與發(fā)布程序、修訂和解釋權(quán)。的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。4．建立與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。無(wú)論組織是否以盈利為目的，也無(wú)論組織規(guī)。協(xié)會(huì)下設(shè)準(zhǔn)則委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布征求意見(jiàn)稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見(jiàn)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)各方面意見(jiàn)修改征求意見(jiàn)稿，中國(guó)內(nèi)。部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專(zhuān)家及有關(guān)方面意見(jiàn)后定稿。制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。㈠技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；㈢注意與項(xiàng)目各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)密切協(xié)調(diào)、合作參與。完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。

　　

【正文】 、重點(diǎn)和方法，以收集 審計(jì)證據(jù)。 第十一條 采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)。采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)是對(duì)采購(gòu)計(jì)劃中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購(gòu)方式和供貨商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購(gòu)政策、采購(gòu)計(jì)劃、物資儲(chǔ)備定額補(bǔ)庫(kù)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃、技術(shù)措施計(jì)劃、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、在制品期初存量和期末預(yù)計(jì)存量、新產(chǎn)品試制計(jì)劃、物資工藝消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃和物資價(jià)格供應(yīng)狀況等。 （二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購(gòu)計(jì)劃程序失控、采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)不當(dāng)、采購(gòu)計(jì)劃分解不到位、采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行不徹 底、采購(gòu)計(jì)劃與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南匯編 28 （三）審計(jì)內(nèi)容 1．采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查采購(gòu)計(jì)劃的編制是否依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)申請(qǐng)單，在 MRP環(huán)境下，采購(gòu)計(jì)劃的編制是否依據(jù)主生產(chǎn)計(jì)劃、主產(chǎn)品結(jié)構(gòu)文件、庫(kù)存文件和各種零部件的生產(chǎn)時(shí)間或訂貨時(shí)間精確計(jì)算；采購(gòu)計(jì)劃是否與生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、物資庫(kù)存控制計(jì)劃和資金供應(yīng)計(jì)劃等相協(xié)調(diào)；是否符合組織的存貨政策、采購(gòu)政策和資金管理政策。 2．采購(gòu)計(jì)劃審批程序的合規(guī)性。審查各物資使用部門(mén)是否根據(jù)本期生產(chǎn)計(jì)劃和物資消耗定額確定物資實(shí)際需要量，據(jù)以填 具物資采購(gòu)申請(qǐng)單；物資管理部門(mén)是否每月根據(jù)物資實(shí)際庫(kù)存和儲(chǔ)備需要填具物資儲(chǔ)備定額補(bǔ)庫(kù)計(jì)劃表，提交補(bǔ)庫(kù)申請(qǐng)單；各部門(mén)負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對(duì)提交的采購(gòu)申請(qǐng)單進(jìn)行分類(lèi)初審、對(duì)口把關(guān)；計(jì)劃部門(mén)有無(wú)會(huì)同物資管理部門(mén)核實(shí)物資庫(kù)存；最終下達(dá)的《月份物資采購(gòu)計(jì)劃》有無(wú)報(bào)經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，有無(wú)要求請(qǐng)購(gòu)部門(mén)或人員調(diào)整采購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)；重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)，是否執(zhí)行特別授權(quán)審批程序，是否組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批；對(duì)生產(chǎn)急需和突發(fā)性的緊急物資采購(gòu)，是否以適當(dāng)形式事先通知價(jià)格 信息部門(mén)，并于規(guī)定時(shí)日內(nèi)補(bǔ)齊辦妥有關(guān)手續(xù)。在過(guò)程參與式物資采購(gòu)審計(jì)模式下，采購(gòu)計(jì)劃在報(bào)經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批前，可首先提交內(nèi)部審計(jì)人員審核。 3．采購(gòu)計(jì)劃所列價(jià)格的合理性。對(duì)于重復(fù)購(gòu)置的物資，如價(jià)格未發(fā)生變化，則以上次成交價(jià)格為依據(jù)，將高出確定標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃價(jià)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象；如價(jià)格已發(fā)生變化，應(yīng)掌握最新市場(chǎng)公允價(jià)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)物資采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格時(shí)，應(yīng)將新購(gòu)物資作為審計(jì)的重點(diǎn)。當(dāng)產(chǎn)品降價(jià)時(shí)，基于價(jià)值鏈管理的思想，應(yīng)考慮供貨商有無(wú)對(duì)供應(yīng)物資協(xié)同降價(jià)的可能。在過(guò)程參與式物資采購(gòu)審計(jì)模式下，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)人員審核后的 物資采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格的處理有兩種方式，一種是只作為編制采購(gòu)計(jì)劃和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的價(jià)格依據(jù)，而不作為實(shí)際采購(gòu)時(shí)的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際采購(gòu)之前采購(gòu)部門(mén)需重新報(bào)送《價(jià)格申報(bào)單》；另一種是在編制采購(gòu)計(jì)劃之前，采購(gòu)部門(mén)需事先提報(bào)《價(jià)格申報(bào)單》，經(jīng)審查后作為編制采購(gòu)計(jì)劃的依據(jù)，并同時(shí)作為實(shí)際采購(gòu)時(shí)的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)。 4．采購(gòu)計(jì)劃所列物資數(shù)量的合理性。審查計(jì)劃部門(mén)對(duì)申請(qǐng)單是否做了最有效的歸類(lèi)；物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟(jì)批量；是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫(kù)存相適應(yīng)。 5．采購(gòu)方式選擇的合理性。物資的取得方式有定點(diǎn)進(jìn)貨和非定點(diǎn)進(jìn)貨 ，具體包括市場(chǎng)選購(gòu)、電子商務(wù)采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、委托加工、互惠購(gòu)買(mǎi)、融資租賃和企業(yè)自制等方式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查采購(gòu)方式的確定是否綜合考慮了下列因素：現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供貨商的信譽(yù)和各種價(jià)格構(gòu)成要素等。采用招標(biāo)方式，應(yīng)具體審查如下內(nèi)容： （ 1）監(jiān)督招標(biāo)過(guò)程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開(kāi)選購(gòu)、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正交易”的原則，確定在招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過(guò)程中有無(wú)違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息等情況。 （ 2）審查有關(guān)招標(biāo)文書(shū)的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得 到切實(shí)遵守。 （ 3）監(jiān)督招標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開(kāi)招標(biāo)方式的，審查對(duì)外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請(qǐng)招標(biāo)的，審查接受邀請(qǐng)的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否邀請(qǐng)至少三個(gè)以上投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購(gòu)方式的，審查所采購(gòu)的物資是否確實(shí)沒(méi)有供方投標(biāo)、沒(méi)有合格投標(biāo)者、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南匯編 29 因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足各組織緊急需要、不能預(yù)先計(jì)算出價(jià)格等，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。 （ 4）審查招標(biāo)采購(gòu)的價(jià)格 是否合理。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格，對(duì)編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價(jià)格、人工耗費(fèi)、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、驗(yàn)算；審查最高采購(gòu)限價(jià)的合理性和公允性；對(duì)于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方式招標(biāo)的，可根據(jù)市場(chǎng)行情對(duì)標(biāo)的進(jìn)行合理的價(jià)位判斷。 6．供貨商選擇的合理性 根據(jù)供貨商與組織的業(yè)務(wù)穩(wěn)定性，供貨商區(qū)分為定點(diǎn)供貨商和非定點(diǎn)供貨商。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查組織對(duì)定點(diǎn)供貨商選擇的合理性，包括供貨商選擇評(píng)價(jià)程序是否規(guī)范；有無(wú)明確的供貨商選擇目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；有無(wú)建立供貨商評(píng)價(jià)小組，小組人員組成是否合理；有無(wú) 完整、真實(shí)的供貨商資料；供貨商資料篩選、排序和審批是否流于形式；是否經(jīng)集體決策進(jìn)行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單；是否根據(jù)供貨商和本組織的實(shí)際情況采用實(shí)地考察、書(shū)面調(diào)查、樣品檢驗(yàn)或試用的方式確定供貨商；有無(wú)過(guò)度依賴特定供貨商，是否設(shè)立了備選供貨商團(tuán)隊(duì)；有無(wú)對(duì)供貨商檔案進(jìn)行規(guī)范管理，建立《合格供貨方目錄》，定期組織對(duì)供貨商調(diào)查和復(fù)審；修改供貨商檔案是否經(jīng)過(guò)特定授權(quán)并進(jìn)行有效信息溝通等。 （四）審計(jì)方法。采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)主要采用分析法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、全面審計(jì)法、簡(jiǎn)單審計(jì)法和重點(diǎn)審計(jì)法等方法。 源頭審計(jì)法是始終把握問(wèn)題的根源而不被表象所左右。如一般物資采購(gòu)的公允價(jià)格信息源是市場(chǎng)，在招標(biāo)采購(gòu)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要審查是否履行了規(guī)范的招標(biāo)程序，還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)與市場(chǎng)價(jià)的差異，關(guān)注結(jié)算價(jià)與中標(biāo)價(jià)之間的差異，關(guān)注中標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性運(yùn)作。 全面審計(jì)法是對(duì)物資采購(gòu)涉及到的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)資料和資料的每一個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點(diǎn)是效率低、成本高。 簡(jiǎn)單審計(jì)法是在審計(jì)力量不足或者有特殊要求時(shí)，僅針對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格或者物資采購(gòu)的其他某一方面實(shí)施審計(jì)的方法。 重 點(diǎn)審計(jì)法是針對(duì)重點(diǎn)物資（如采購(gòu)數(shù)量大、單價(jià)高）、敏感性物資、問(wèn)題較多物資的采購(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)審查。 第十二條 采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)是對(duì)采購(gòu)價(jià)格申報(bào)內(nèi)容的完整性、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報(bào)程序的規(guī)范性等方面所進(jìn)行的審計(jì)。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括組織的物資價(jià)格制定政策、物資采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等。 （二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)失控、價(jià)格信息系統(tǒng)無(wú)效和低效、采購(gòu)效率降低、價(jià)格審查形式 化、價(jià)格組成內(nèi)容單一化和串通作弊風(fēng)險(xiǎn)等。 （三）審計(jì)內(nèi)容 1．《價(jià)格申報(bào)單》填列的完整性。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)在比質(zhì)比價(jià)的基礎(chǔ)上，初步確定物資采購(gòu)意向，填制《價(jià)格申報(bào)單》，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章后，送交價(jià)格信息部門(mén)進(jìn)行價(jià)格核定。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查《價(jià)格申報(bào)單》是否包括物資品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、使用部門(mén)、技術(shù)要求、供貨單位、貨比三家情況等欄目。 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南匯編 30 2．價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性。主要內(nèi)容包括： （ 1）審查價(jià)格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性?？晒┎捎玫膬r(jià)格收集渠道有網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、雜志、電視、 廣播、行業(yè)公報(bào)、供貨商提供和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手披露等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查采購(gòu)部門(mén)和價(jià)格信息部門(mén)是否充分利用了各種價(jià)格來(lái)源渠道，建立起容量豐富的價(jià)格信息資料庫(kù)；對(duì)于獲取的各種信息源，是否按照本組織的物資種類(lèi)進(jìn)行了適當(dāng)分類(lèi)以提高檢索能力，發(fā)揮信息使用效率；是否在各部門(mén)之間進(jìn)行了信息共享。 （ 2）審查價(jià)格信息資料收集的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。審查價(jià)格來(lái)源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化適時(shí)地更換價(jià)格信息，能否綜合各種信息源較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的價(jià)格變化趨勢(shì)，為組織實(shí)施戰(zhàn)略物資管理提供價(jià)格導(dǎo)向。 （ 3）審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定方法的 適當(dāng)性和計(jì)算結(jié)果的正確性。物資采購(gòu)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的確定方法有：分別詢價(jià)法、交叉詢價(jià)法、調(diào)查法、信息資料查詢法、歷史資料評(píng)價(jià)法、測(cè)算法、專(zhuān)家評(píng)估輔助法、集中詢價(jià)法、公開(kāi)招標(biāo)法、提供佐證法、限價(jià)法。 （ 4）審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容的全面性。物資采購(gòu)價(jià)格包括采購(gòu)物資的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中損耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、采購(gòu)資金利息和其他相關(guān)費(fèi)用。其中買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)是物資采購(gòu)價(jià)格的主要影響因素。 3．采購(gòu)申報(bào)價(jià)的合理性。主要內(nèi)容包括： （ 1）審查是否根據(jù)不同的物資采購(gòu)方式確定申報(bào)價(jià)； （ 2）審查申報(bào)單中所列物資品種是否在采購(gòu)計(jì)劃范圍內(nèi)，是否列入采購(gòu)預(yù)算； （ 3）審查采購(gòu)申報(bào)價(jià)有無(wú)高估虛報(bào)問(wèn)題； （ 4）審查采購(gòu)申報(bào)價(jià)的構(gòu)成是否齊全，是否進(jìn)行了綜合比價(jià)； （ 5）審查采購(gòu)部門(mén)有無(wú)隨意壓價(jià)而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象； （ 6）對(duì)于重復(fù)購(gòu)置的物資，審查申報(bào)價(jià)是否超過(guò)最高限價(jià)，最高限價(jià)有無(wú)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整； （ 7）審查采購(gòu)部門(mén)是否進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)。 4．申報(bào)價(jià)格核定程序的規(guī)范性。審查價(jià)格信息部門(mén)是否根據(jù)確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，在測(cè)算評(píng)估、對(duì)比分析的基礎(chǔ)上，確定采購(gòu) 部門(mén)報(bào)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和公允性，并提出核定意見(jiàn)。對(duì)違反規(guī)定或報(bào)價(jià)不合理的，價(jià)格信息部門(mén)具有否決權(quán)，提出重新詢價(jià)的建議或者核定一個(gè)最高控制價(jià)格。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)參照核定意見(jiàn)，在核定的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行采購(gòu)。 （四）審計(jì)方法。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)主要采用價(jià)格比較法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法和簡(jiǎn)單審計(jì)法等方法。 第十三條 采購(gòu)合同審計(jì)。采購(gòu)合同審計(jì)是對(duì)采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同正文和副本以及供貨商資料等。 （二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括盲目簽定采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)、合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)、合同條款不利風(fēng)險(xiǎn)、合同違約風(fēng)險(xiǎn)和合同檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn)等。 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南匯編 31 （三）審計(jì)內(nèi)容 1．采購(gòu)合同簽訂的合規(guī)合法性。主要內(nèi)容包括： （ 1）審查供貨商是否具有簽約資格。 （ 2）審查合同的簽定程序是否合規(guī)。合同的簽定需經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評(píng)審、合同執(zhí)行以及合同變更、解除或終止等過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查在市場(chǎng)調(diào)查階段是否按“貨比三家”的原則進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，是否取得了供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù) 和履約能力，必要時(shí)是否對(duì)供貨商進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判；合同起草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過(guò)組織法律部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)評(píng)審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，有無(wú)履行分級(jí)授權(quán)審批手續(xù)；是否辦理了必要的公證手續(xù)；合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書(shū)面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時(shí)采取了糾正措施。 2．采購(gòu)合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。采購(gòu)合同應(yīng)包含如下基本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)格和結(jié)算方式；運(yùn)輸方式；履約期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任等。內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)審查合同中是否包含上述內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定是否明確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對(duì)等性。再次，應(yīng)審查確定有無(wú)利用合同從事非法行為的可能性。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭(zhēng)取到最大的財(cái)務(wù)利益，如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢(shì)，選擇合理的貨款支付方式等。 3．采購(gòu)合同的執(zhí)行結(jié)果。審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；審查有無(wú)合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對(duì)方違約，是否及時(shí)組織索賠。如本 方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書(shū)面報(bào)告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和法律部門(mén)，通過(guò)申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。 4．審查合同的管理是否規(guī)范。主要內(nèi)容包括： （ 1）審查組織有無(wú)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的合同管理機(jī)構(gòu)，合同管理人員是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是否完善，有無(wú)重大合同變更的應(yīng)對(duì)防范措施。 （ 2）審查合同的歸檔和保管是否完整。審查合同是否按序編號(hào)；臺(tái)帳登記是否清晰完整；支持性文件是否齊全，是否包括采購(gòu)合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購(gòu) 訂單、合同評(píng)審表及其它合同附件。 （四）審計(jì)方法。采購(gòu)合同審計(jì)主要采用檢查法、函證法、詢問(wèn)法和重點(diǎn)審計(jì)法等方法。 第十四條 物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)是指在采購(gòu)物資運(yùn)達(dá)組織后，對(duì)物資驗(yàn)收、入庫(kù)、計(jì)量、價(jià)格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括物資采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫(kù)單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采購(gòu)明細(xì)賬和對(duì)賬單等。 （二） 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購(gòu)方式和供貨商改變、價(jià)格失控、質(zhì)量檢驗(yàn)失控、計(jì)量不實(shí)、保管低效、票據(jù)失真、付款提前或滯后、付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。 （三）審計(jì)內(nèi)容 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南匯編 32