【正文】 間鉆了哪些空子呢？第一，授權(quán)控制格不相容職務(wù)相互分離控制系統(tǒng)癱瘓。銀行平時(shí)分人保管的“責(zé)任卡”（即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級別卡）在春節(jié)草間可能集中到了一個(gè)人手中，換言之，楊某平時(shí)無權(quán)使用、無權(quán)操作的程序現(xiàn)在成了一馬平川，因?yàn)檫@些“卡”給了他權(quán)力。事實(shí)證明，楊某當(dāng)天在電腦上虛擬存款時(shí)正是使用了本應(yīng)由儲蓄所主任掌管的“五級卡”和本應(yīng)由儲蓄主管員掌管的“四級卡”。第二，稽核檢查不到位。按規(guī)定，儲蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核。但由于當(dāng)天儲蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門又放了假，這個(gè)“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。試想，如果該值班的人去了，該審核的部門正常工作了，這只黑手可能被及早斬?cái)嗔?。第三，人員素質(zhì)控制和內(nèi)部報(bào)告控制松懈，表現(xiàn)在：儲蓄所該值班的人不值班，該多人看管的錢箱無人看管，只留給楊某一個(gè)人“照顧”，真是剛想睡覺，就有人送枕頭，楊某真是舒坦。并且，楊某“風(fēng)格”甚高，大年初一本不應(yīng)該由他值班，但他卻不計(jì)得失、自告奮勇地與別人換了班，試問，換班有無經(jīng)過批準(zhǔn)，是否及時(shí)報(bào)告？實(shí)事求是地說，銀行系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制起步較早，也取得了一定成績，但給人的感覺仍是多事之地。并且，銀行一出事，往往都是大事。中國人民銀行早在1997年5月就頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素、內(nèi)容、建立要求、監(jiān)督管理等作了詳細(xì)規(guī)定。問題的關(guān)鍵，還是執(zhí)行不力。不少單位將內(nèi)部控制“掛在嘴上、寫在紙上、貼在墻上”，就是不落實(shí)在行動(dòng)上，陽奉陰違所造成的苦果，只能由自己承擔(dān)！再讓我們看看深圳巨貪林丹玲挪用300萬元潛逃3年案。據(jù)悉，林丹玲在擔(dān)任深圳市寶安區(qū)自來水服務(wù)公司經(jīng)理期間，利用職務(wù)之便，以公司名義向某鎮(zhèn)供出社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金300多萬元，之后私自挪用該款用于個(gè)人盈利性活動(dòng)。1998年10月，在紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查期間，林丹玲畏罪潛逃。社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的性質(zhì)想必人人皆知，但林丹玲想借就借走了；300萬元想必也不是一個(gè)小數(shù)字，但林玲想挪用就挪用了。原因很簡單：她是經(jīng)理。長期以來，理論界一直有一種爭議：在內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范中如何規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限？單位負(fù)責(zé)人首先就不遵守內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范該怎么辦？在借鑒國際慣例和結(jié)合我國現(xiàn)階段具體情況的基礎(chǔ)上，財(cái)政部于1999年開始就此問題作了較強(qiáng)硬的規(guī)定。在財(cái)政部及各有關(guān)方面的推動(dòng)、支持下，1999年，在新修訂的《會計(jì)法》中明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2001年6月，財(cái)政部在發(fā)布試行的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》中再次規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。為防止單位負(fù)責(zé)人在資金使用上獨(dú)斷專行，財(cái)政部還規(guī)定：單位對于要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為。不言而喻，財(cái)政部的上述規(guī)定切中時(shí)弊，十分重要和及時(shí)。但是，要把這些規(guī)定真正落到實(shí)處，還需要社會各界持之以恒的努力。案例三：現(xiàn)金控制形式及通用的貨幣資金控制分析與思考著名中青年財(cái)務(wù)管理專家王斌教授曾于1998年7月在《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》撰文呼吁，加強(qiáng)現(xiàn)金控制是保證單位財(cái)務(wù)安全的重要措施。王斌教授認(rèn)為，財(cái)務(wù)上的安全性不僅是公司財(cái)務(wù)管理上的需要，而且是集團(tuán)公司制勝并健康發(fā)展的法寶?！鞍踩谝弧⑹找娴诙睔v來是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)行為準(zhǔn)則，如商業(yè)銀行業(yè)，同時(shí)也是一般工商企業(yè)，特別是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)行為的準(zhǔn)則。安全與風(fēng)險(xiǎn)相對稱，有風(fēng)險(xiǎn)就必須講求安全，無風(fēng)險(xiǎn)就無所謂安全。對于集團(tuán)公司而言，安全性是與其管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對稱的。從現(xiàn)金控制上來預(yù)防集團(tuán)公司的上述風(fēng)險(xiǎn)，不是充分但應(yīng)是必要的。從現(xiàn)金控制的方式看，它大體經(jīng)歷了五種形式或階段，即：（1）現(xiàn)金收支兩條線制度；（2）現(xiàn)金支付的備用金制度；（3）現(xiàn)金的內(nèi)部結(jié)算中心制度；（4）現(xiàn)金控制的內(nèi)部銀行制度；（5）現(xiàn)金控制的財(cái)務(wù)公司制度。這些制度與規(guī)則的適用面積不盡相同（如因企業(yè)規(guī)模、母子公司關(guān)系還是總分關(guān)系、管理組織與跨度等不同而不同），但總的精神只有一個(gè)，即如何保證現(xiàn)金收支的安全與有效，而安全有效的背后政策含義是現(xiàn)金管理的集中制（不同于集權(quán)制）。通過廣泛調(diào)查研究，王斌教授發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金統(tǒng)一調(diào)度、集中管理的案例不在少數(shù)，而美國通用汽車公司的例子可能更具代表性。通用汽車公司（GM）是世界上最大的跨國公司之一，它在美國各地100多家銀行設(shè)了通用公司存款賬戶，各營業(yè)部收入均就近存入這些存款賬戶，存入后只能在總部規(guī)定的支付限額內(nèi)使用，超出限額要經(jīng)總部批準(zhǔn)并通知銀行后方可支付，總部還在銀行開設(shè)集中調(diào)度的現(xiàn)金專用賬戶，對上述各地銀行存款賬戶超過最高結(jié)存限額的，自動(dòng)轉(zhuǎn)存到專用賬戶，不足則由專用賬戶調(diào)入補(bǔ)足；公司內(nèi)部一律不付現(xiàn)款，而由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部結(jié)算等等。我們一時(shí)難以判斷通用公司究竟采用了何種控制機(jī)構(gòu)，但毫無疑問是屬于集中式現(xiàn)金管理模式的最大好處莫過于集中優(yōu)勢、減少現(xiàn)金淤積，但這是最表面的；其背后的意義還是財(cái)務(wù)上的安全。由于集中而導(dǎo)致效益，進(jìn)而導(dǎo)致安全，不能不說是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)上高超。我國一些大型企業(yè)集團(tuán)（尤其是冶金行業(yè)），從取消賬戶多頭而趨于現(xiàn)金集中管理的跡象，可以看出財(cái)務(wù)管理不僅在觀念上、而且在行動(dòng)上正在發(fā)揮悄然的變革，這是十分可喜的。河北邯鄲農(nóng)行被盜5100萬 公安部發(fā)A級通緝令新華社電 公安部日前發(fā)出A級通緝令，緝拿特大盜竊案件犯罪嫌疑人任曉峰、馬向景。4月14日14時(shí)許，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫發(fā)生一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。案發(fā)后，任曉峰、馬向景二人駕駛一輛灰色三星八座面包車潛逃。疑犯任曉峰、馬向景潛逃。馬向景18日在北京被抓獲，任曉峰19日在江蘇連云港被捕。自去年以來，疑犯任曉峰多次用大量現(xiàn)金向邯鄲市兩個(gè)“體彩”投注站購買過大量彩票，曾一天投入現(xiàn)金上千萬元，前后共用了4700多萬元購買彩票，但均未中大獎(jiǎng)。2007年4月19日公安部辦公廳副主任、新聞發(fā)言人武和平主持發(fā)布會，公安部出入境管理局副局長朱際青作現(xiàn)場新聞發(fā)布。在會上，武和平介紹了邯鄲農(nóng)業(yè)銀行特大金庫盜竊案兩名犯罪嫌疑人被抓獲的情況，并透露被盜贓款部分已繳獲。至此，通緝的兩個(gè)A級罪犯已經(jīng)歸案，案件似乎告一段落。但是這個(gè)事情后面卻有很多需要深思的事情。為此筆者提出幾個(gè)思考。為什么可以在1個(gè)月內(nèi)盜竊5100萬元？為什么一個(gè)月中無人發(fā)現(xiàn)？為什么銀行在發(fā)現(xiàn)被盜后要把報(bào)案時(shí)間推遲兩天？銀行內(nèi)部到底是如何進(jìn)行現(xiàn)金安全管理的？為什么可以一次購買1400萬彩票？為什么購買彩票4700萬不中獎(jiǎng)？為什么可以把購買彩票的錢可以繳獲？銀行又為什么空著柜臺讓儲戶排隊(duì)，而其他人在做什么？銀行的上班制度到底是松還是嚴(yán)？還有很多很多問題，我相信大家一樣在想。首先提出的思考是一個(gè)月盜竊了5100萬元，竟然到盜竊出逃后還在想自己核查。這樣的銀行管理是什么制度下才會有的？思考二，為什么一個(gè)月中竟然沒有人發(fā)現(xiàn)金庫現(xiàn)金缺少？銀行的現(xiàn)金核查制度難道要這么久去核查？如果這樣，其他銀行現(xiàn)在現(xiàn)金實(shí)嗎？思考三，銀行發(fā)現(xiàn)缺少現(xiàn)金后為什么要推遲報(bào)案兩天？幸虧這次犯罪不夠聰明，如果兩天時(shí)間犯罪已經(jīng)足夠到國外或者其他地方躲藏了。思考四，銀行內(nèi)部的現(xiàn)金除了有規(guī)定進(jìn)入金庫的制度外，難道就沒有一個(gè)現(xiàn)金審核的程序？銀行就一種鑰匙分管的管理方式管理現(xiàn)金出入嗎？商店每天尚且要盤點(diǎn)商品，銀行難道就只是帳面上進(jìn)行核查？思考五，彩票中心為什么一次可以購買1400萬？而且為什么彩票中心竟然面對這樣的購買彩票竟然沒有對購買人懷疑？思考六，為什么一次購買1400萬彩票沒有中獎(jiǎng)，而且4700萬也沒有中獎(jiǎng)？那么中獎(jiǎng)率到底是多少？理論上計(jì)算一次購買1400萬彩票也足夠中一個(gè)特獎(jiǎng)了，4700萬可以中幾個(gè)特獎(jiǎng)了。難道中獎(jiǎng)率就怎么低？思考七，為什么已經(jīng)購買彩票的錢可以繳回？難道福利彩票購買還可以在不中獎(jiǎng)的情況下返回不成？購買彩票是一種福利行為與商業(yè)行為的結(jié)合，難道為了破案，就可以從福利事業(yè)的彩票中作為贓款繳回嗎？福利彩票如果這樣，那么福利彩票就會讓購買彩票的民眾如何信任福利彩票？思考八，在這次案件的破案后，銀行的管理是否可以與國外銀行管理平起平坐地進(jìn)行競爭？到底還有多少差距？是不是中國經(jīng)濟(jì)好了，銀行壟斷就這么容易讓犯罪盜竊？很多很多值得思考，無論是銀行的問題，還是管理的問題或者是彩票的問題均可以有更多思考。同時(shí)每個(gè)法律與法規(guī)如何進(jìn)行協(xié)調(diào)也值得思考。