【正文】 間鉆了哪些空子呢？第一，授權(quán)控制格不相容職務(wù)相互分離控制系統(tǒng)癱瘓。銀行平時(shí)分人保管的“責(zé)任卡”（即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級(jí)別卡）在春節(jié)草間可能集中到了一個(gè)人手中，換言之，楊某平時(shí)無(wú)權(quán)使用、無(wú)權(quán)操作的程序現(xiàn)在成了一馬平川，因?yàn)檫@些“卡”給了他權(quán)力。事實(shí)證明，楊某當(dāng)天在電腦上虛擬存款時(shí)正是使用了本應(yīng)由儲(chǔ)蓄所主任掌管的“五級(jí)卡”和本應(yīng)由儲(chǔ)蓄主管員掌管的“四級(jí)卡”。第二，稽核檢查不到位。按規(guī)定，儲(chǔ)蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核。但由于當(dāng)天儲(chǔ)蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門(mén)又放了假，這個(gè)“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。試想，如果該值班的人去了，該審核的部門(mén)正常工作了，這只黑手可能被及早斬?cái)嗔?。第三，人員素質(zhì)控制和內(nèi)部報(bào)告控制松懈，表現(xiàn)在：儲(chǔ)蓄所該值班的人不值班，該多人看管的錢(qián)箱無(wú)人看管，只留給楊某一個(gè)人“照顧”，真是剛想睡覺(jué)，就有人送枕頭，楊某真是舒坦。并且，楊某“風(fēng)格”甚高，大年初一本不應(yīng)該由他值班，但他卻不計(jì)得失、自告奮勇地與別人換了班，試問(wèn)，換班有無(wú)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，是否及時(shí)報(bào)告？實(shí)事求是地說(shuō)，銀行系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起步較早，也取得了一定成績(jī)，但給人的感覺(jué)仍是多事之地。并且，銀行一出事，往往都是大事。中國(guó)人民銀行早在1997年5月就頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素、內(nèi)容、建立要求、監(jiān)督管理等作了詳細(xì)規(guī)定。問(wèn)題的關(guān)鍵，還是執(zhí)行不力。不少單位將內(nèi)部控制“掛在嘴上、寫(xiě)在紙上、貼在墻上”，就是不落實(shí)在行動(dòng)上，陽(yáng)奉陰違所造成的苦果，只能由自己承擔(dān)！再讓我們看看深圳巨貪林丹玲挪用300萬(wàn)元潛逃3年案。據(jù)悉，林丹玲在擔(dān)任深圳市寶安區(qū)自來(lái)水服務(wù)公司經(jīng)理期間，利用職務(wù)之便，以公司名義向某鎮(zhèn)供出社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金300多萬(wàn)元，之后私自挪用該款用于個(gè)人盈利性活動(dòng)。1998年10月，在紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查期間，林丹玲畏罪潛逃。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的性質(zhì)想必人人皆知，但林丹玲想借就借走了；300萬(wàn)元想必也不是一個(gè)小數(shù)字，但林玲想挪用就挪用了。原因很簡(jiǎn)單：她是經(jīng)理。長(zhǎng)期以來(lái)，理論界一直有一種爭(zhēng)議：在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中如何規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限？單位負(fù)責(zé)人首先就不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范該怎么辦？在借鑒國(guó)際慣例和結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段具體情況的基礎(chǔ)上，財(cái)政部于1999年開(kāi)始就此問(wèn)題作了較強(qiáng)硬的規(guī)定。在財(cái)政部及各有關(guān)方面的推動(dòng)、支持下，1999年，在新修訂的《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2001年6月，財(cái)政部在發(fā)布試行的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》中再次規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。為防止單位負(fù)責(zé)人在資金使用上獨(dú)斷專(zhuān)行，財(cái)政部還規(guī)定：?jiǎn)挝粚?duì)于要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為。不言而喻，財(cái)政部的上述規(guī)定切中時(shí)弊，十分重要和及時(shí)。但是，要把這些規(guī)定真正落到實(shí)處，還需要社會(huì)各界持之以恒的努力。案例三：現(xiàn)金控制形式及通用的貨幣資金控制分析與思考著名中青年財(cái)務(wù)管理專(zhuān)家王斌教授曾于1998年7月在《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》撰文呼吁，加強(qiáng)現(xiàn)金控制是保證單位財(cái)務(wù)安全的重要措施。王斌教授認(rèn)為，財(cái)務(wù)上的安全性不僅是公司財(cái)務(wù)管理上的需要，而且是集團(tuán)公司制勝并健康發(fā)展的法寶?！鞍踩谝弧⑹找娴诙睔v來(lái)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)行為準(zhǔn)則，如商業(yè)銀行業(yè)，同時(shí)也是一般工商企業(yè)，特別是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)行為的準(zhǔn)則。安全與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)稱(chēng)，有風(fēng)險(xiǎn)就必須講求安全，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)所謂安全。對(duì)于集團(tuán)公司而言，安全性是與其管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)稱(chēng)的。從現(xiàn)金控制上來(lái)預(yù)防集團(tuán)公司的上述風(fēng)險(xiǎn)，不是充分但應(yīng)是必要的。從現(xiàn)金控制的方式看，它大體經(jīng)歷了五種形式或階段，即：（1）現(xiàn)金收支兩條線制度；（2）現(xiàn)金支付的備用金制度；（3）現(xiàn)金的內(nèi)部結(jié)算中心制度；（4）現(xiàn)金控制的內(nèi)部銀行制度；（5）現(xiàn)金控制的財(cái)務(wù)公司制度。這些制度與規(guī)則的適用面積不盡相同（如因企業(yè)規(guī)模、母子公司關(guān)系還是總分關(guān)系、管理組織與跨度等不同而不同），但總的精神只有一個(gè)，即如何保證現(xiàn)金收支的安全與有效，而安全有效的背后政策含義是現(xiàn)金管理的集中制（不同于集權(quán)制）。通過(guò)廣泛調(diào)查研究，王斌教授發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金統(tǒng)一調(diào)度、集中管理的案例不在少數(shù)，而美國(guó)通用汽車(chē)公司的例子可能更具代表性。通用汽車(chē)公司（GM）是世界上最大的跨國(guó)公司之一，它在美國(guó)各地100多家銀行設(shè)了通用公司存款賬戶(hù)，各營(yíng)業(yè)部收入均就近存入這些存款賬戶(hù)，存入后只能在總部規(guī)定的支付限額內(nèi)使用，超出限額要經(jīng)總部批準(zhǔn)并通知銀行后方可支付，總部還在銀行開(kāi)設(shè)集中調(diào)度的現(xiàn)金專(zhuān)用賬戶(hù)，對(duì)上述各地銀行存款賬戶(hù)超過(guò)最高結(jié)存限額的，自動(dòng)轉(zhuǎn)存到專(zhuān)用賬戶(hù)，不足則由專(zhuān)用賬戶(hù)調(diào)入補(bǔ)足；公司內(nèi)部一律不付現(xiàn)款，而由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部結(jié)算等等。我們一時(shí)難以判斷通用公司究竟采用了何種控制機(jī)構(gòu)，但毫無(wú)疑問(wèn)是屬于集中式現(xiàn)金管理模式的最大好處莫過(guò)于集中優(yōu)勢(shì)、減少現(xiàn)金淤積，但這是最表面的；其背后的意義還是財(cái)務(wù)上的安全。由于集中而導(dǎo)致效益，進(jìn)而導(dǎo)致安全，不能不說(shuō)是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)上高超。我國(guó)一些大型企業(yè)集團(tuán)（尤其是冶金行業(yè)），從取消賬戶(hù)多頭而趨于現(xiàn)金集中管理的跡象，可以看出財(cái)務(wù)管理不僅在觀念上、而且在行動(dòng)上正在發(fā)揮悄然的變革，這是十分可喜的。河北邯鄲農(nóng)行被盜5100萬(wàn) 公安部發(fā)A級(jí)通緝令新華社電 公安部日前發(fā)出A級(jí)通緝令，緝拿特大盜竊案件犯罪嫌疑人任曉峰、馬向景。4月14日14時(shí)許，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)發(fā)生一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。案發(fā)后，任曉峰、馬向景二人駕駛一輛灰色三星八座面包車(chē)潛逃。疑犯任曉峰、馬向景潛逃。馬向景18日在北京被抓獲，任曉峰19日在江蘇連云港被捕。自去年以來(lái)，疑犯任曉峰多次用大量現(xiàn)金向邯鄲市兩個(gè)“體彩”投注站購(gòu)買(mǎi)過(guò)大量彩票，曾一天投入現(xiàn)金上千萬(wàn)元，前后共用了4700多萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)彩票，但均未中大獎(jiǎng)。2007年4月19日公安部辦公廳副主任、新聞發(fā)言人武和平主持發(fā)布會(huì)，公安部出入境管理局副局長(zhǎng)朱際青作現(xiàn)場(chǎng)新聞發(fā)布。在會(huì)上，武和平介紹了邯鄲農(nóng)業(yè)銀行特大金庫(kù)盜竊案兩名犯罪嫌疑人被抓獲的情況，并透露被盜贓款部分已繳獲。至此，通緝的兩個(gè)A級(jí)罪犯已經(jīng)歸案，案件似乎告一段落。但是這個(gè)事情后面卻有很多需要深思的事情。為此筆者提出幾個(gè)思考。為什么可以在1個(gè)月內(nèi)盜竊5100萬(wàn)元？為什么一個(gè)月中無(wú)人發(fā)現(xiàn)？為什么銀行在發(fā)現(xiàn)被盜后要把報(bào)案時(shí)間推遲兩天？銀行內(nèi)部到底是如何進(jìn)行現(xiàn)金安全管理的？為什么可以一次購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)彩票？為什么購(gòu)買(mǎi)彩票4700萬(wàn)不中獎(jiǎng)？為什么可以把購(gòu)買(mǎi)彩票的錢(qián)可以繳獲？銀行又為什么空著柜臺(tái)讓儲(chǔ)戶(hù)排隊(duì)，而其他人在做什么？銀行的上班制度到底是松還是嚴(yán)？還有很多很多問(wèn)題，我相信大家一樣在想。首先提出的思考是一個(gè)月盜竊了5100萬(wàn)元，竟然到盜竊出逃后還在想自己核查。這樣的銀行管理是什么制度下才會(huì)有的？思考二，為什么一個(gè)月中竟然沒(méi)有人發(fā)現(xiàn)金庫(kù)現(xiàn)金缺少？銀行的現(xiàn)金核查制度難道要這么久去核查？如果這樣，其他銀行現(xiàn)在現(xiàn)金實(shí)嗎？思考三，銀行發(fā)現(xiàn)缺少現(xiàn)金后為什么要推遲報(bào)案兩天？幸虧這次犯罪不夠聰明，如果兩天時(shí)間犯罪已經(jīng)足夠到國(guó)外或者其他地方躲藏了。思考四，銀行內(nèi)部的現(xiàn)金除了有規(guī)定進(jìn)入金庫(kù)的制度外，難道就沒(méi)有一個(gè)現(xiàn)金審核的程序？銀行就一種鑰匙分管的管理方式管理現(xiàn)金出入嗎？商店每天尚且要盤(pán)點(diǎn)商品，銀行難道就只是帳面上進(jìn)行核查？思考五，彩票中心為什么一次可以購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)？而且為什么彩票中心竟然面對(duì)這樣的購(gòu)買(mǎi)彩票竟然沒(méi)有對(duì)購(gòu)買(mǎi)人懷疑？思考六，為什么一次購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)彩票沒(méi)有中獎(jiǎng)，而且4700萬(wàn)也沒(méi)有中獎(jiǎng)？那么中獎(jiǎng)率到底是多少？理論上計(jì)算一次購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)彩票也足夠中一個(gè)特獎(jiǎng)了，4700萬(wàn)可以中幾個(gè)特獎(jiǎng)了。難道中獎(jiǎng)率就怎么低？思考七，為什么已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)彩票的錢(qián)可以繳回？難道福利彩票購(gòu)買(mǎi)還可以在不中獎(jiǎng)的情況下返回不成？購(gòu)買(mǎi)彩票是一種福利行為與商業(yè)行為的結(jié)合，難道為了破案，就可以從福利事業(yè)的彩票中作為贓款繳回嗎？福利彩票如果這樣，那么福利彩票就會(huì)讓購(gòu)買(mǎi)彩票的民眾如何信任福利彩票？思考八，在這次案件的破案后，銀行的管理是否可以與國(guó)外銀行管理平起平坐地進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)？到底還有多少差距？是不是中國(guó)經(jīng)濟(jì)好了，銀行壟斷就這么容易讓犯罪盜竊？很多很多值得思考，無(wú)論是銀行的問(wèn)題，還是管理的問(wèn)題或者是彩票的問(wèn)題均可以有更多思考。同時(shí)每個(gè)法律與法規(guī)如何進(jìn)行協(xié)調(diào)也值得思考。