【導(dǎo)讀】主要明確應(yīng)納稅所得稅一般規(guī)定，以及收入、扣除、資產(chǎn)稅務(wù)處理等。條例從第9條至第75條，共67條。是指按照稅法規(guī)定納稅人在一定期間所獲。得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許。（二）應(yīng)納稅所得額的確定。＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－準(zhǔn)予扣除項。屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)來進(jìn)行應(yīng)納稅。為形式作為所得課稅的依據(jù)。扣除后小于零的數(shù)額。稅法第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)。限最長不得超過五年。所得抵免制度有關(guān)。法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營或應(yīng)稅重組中取。交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅。按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)

　　

【正文】 基礎(chǔ) 。 前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ， 是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 、 提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn) ，包括經(jīng)濟林 、 薪炭林 、 產(chǎn)畜和役畜等 。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊 ， 準(zhǔn)予扣除 。 四、扣除 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ， 應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況 ，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值 。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定 ， 不得變更 。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （ 1） 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ， 為 10年； （ 2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 四、扣除 無形資產(chǎn)：規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等 無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)： （ 1） 外購的無形資產(chǎn) ， 以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)； （ 2） 自行開發(fā)的無形資產(chǎn) ， 以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)； 四、扣除 （ 3)通過捐贈 、 投資 、 非貨幣性資產(chǎn)交換 、 債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn) ， 以該資產(chǎn)的公 允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用 ， 準(zhǔn)予扣除 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年 。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn) ， 有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的 ， 可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 。 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除 四、扣除 無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除： （ 1） 自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)； （ 2） 自創(chuàng)商譽； （ 3） 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； （ 4）其他不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn) 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用 ，按照規(guī)定攤銷的 ， 準(zhǔn)予扣除： （ 1） 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出 改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，應(yīng)當(dāng) 四、扣除 適當(dāng)延長折舊年限 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 ， 按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷 （ 2） 租入固定資產(chǎn)的改建支出 租入固定資產(chǎn)的改建支出 ， 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 （ 3） 固定資產(chǎn)的大修理支出； 固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （ a） 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％ 以上 （ b） 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上 四、扣除 固定資產(chǎn)的大修理支出 ， 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 （ 4） 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年 投資資產(chǎn)：企業(yè)對外投資期間 ， 投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除 投資資產(chǎn) ， 是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn) 。 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時 ， 投資資產(chǎn)的成本 ， 準(zhǔn)予扣除 。 四、扣除 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： （ 1） 通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn) ， 以購買價款為成本； （ 2） 通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn) ，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本 1 存貨：企業(yè)使用或者銷售存貨 ， 按照規(guī)定計算的存貨成本 ， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 存貨 ， 是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品 、 處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品 、 在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等 。 存貨按照以下方法確定成本： 四、扣除 （ 1） 通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨 ， 以購買 價款和支付的相關(guān)稅費為成本； （ 2） 通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨 ， 以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本； （ 3） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品 ， 以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費 、 人工費和分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出為成本 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法 ，可以在先進(jìn)先出法 、 加權(quán)平均法 、 個別計價法中選用一種 。 計價方法一經(jīng)選用 ， 不得隨意變更 四、扣除 1資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 資產(chǎn)的凈值和財產(chǎn)凈值：是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額 五、非居民企業(yè)收入、扣除 （一）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理（第 19條和 16條 ) 1 、應(yīng)納稅所得額的計算 （ 1）居民企業(yè)及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè) ＝收入全額－轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的凈值－轉(zhuǎn)讓費用 （ 2）在中國境內(nèi)沒設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè) ＝收入全額－轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的凈值 2 、適用的稅率 居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)－－ 25％ 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)－－ 20％ 五、非居民企業(yè)收入、扣除 （二）股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費 國際通行做法－－收入全額 與稅收協(xié)定一致 （三）其他所得 處理方法：收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額 六、稅基的管理及授權(quán) 國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定具體辦法 保證稅法：合理性 相對穩(wěn)定性 靈活性 七、稅收與會計的關(guān)系 稅法優(yōu)先原則 企業(yè)財務(wù)會計處理辦法與稅法的規(guī)定不一致的 協(xié)調(diào)趨勢－－盡量減少稅法與財務(wù)會計之間的差異 謝謝大家！！