20xx年所得稅改革2收入、扣除及資產(chǎn)稅務(wù)處理(ppt57)-組織變革-文庫(kù)吧資料
2024-08-26 10:17本頁面
【正文】 一、內(nèi)容概要： 主要明確應(yīng)納稅所得稅一般規(guī)定，以及收入、扣除、資產(chǎn)稅務(wù)處理等 稅法從第 5條至第 21條，共 17條 條例從第 9條至第 75條，共 67條 具體包括： 一：應(yīng)納稅所得額的定義 (第 5條、第 9－ 11條 ) 二：收入 (第 6條、第 12－ 25條 ) 三：不征稅收入 (第 7條、第 26條 ) 四：扣除 (第 8－ 18條、第 27－ 75條 ) 五：非居民企業(yè)收入、扣除 (第 19條、第 103條 ) 六：稅基的管理及授權(quán) (第 20條 ) 七：稅收與會(huì)計(jì)的關(guān)系 (第 21條 ) 一、應(yīng)納稅所得額 （一）應(yīng)納稅所得額：計(jì)稅依據(jù)或稅基 是指按照稅法規(guī)定納稅人在一定期間所獲得的 所有 應(yīng)稅收入 減除 在 該納稅期間 依法 允許減除的各種支出后的余額 （二）應(yīng)納稅所得額的確定 國(guó)際所得稅制法律結(jié)構(gòu)的一般模式（兩種） （ 1） 收入法 ：＝納稅人在一定納稅期間獲得的所有應(yīng)確認(rèn)收入－允許扣除稅法規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用支出和損失（虧損） （ 2） 資產(chǎn)負(fù)債法 ：＝納稅人年末資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)＋已分配股利－年初凈資產(chǎn) 一、應(yīng)納稅所得額 我國(guó)稅法上采用的是 收入法 ＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 我國(guó)會(huì)計(jì)上采用的是資產(chǎn)負(fù)債法 確定的原則 （ 1）權(quán)責(zé)發(fā)生制為主、收付實(shí)現(xiàn)制為輔的原則 屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 （如企業(yè)取得的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、捐贈(zèng)等） （ 2）凈所得征稅原則 對(duì)純收益，即應(yīng)納稅所得額征稅（“充分”扣除） 一、應(yīng)納稅所得額 （ 3）稅法優(yōu)先原則：稅法優(yōu)于會(huì)計(jì)（稅法第 21條） （ 4）配比原則：收入與扣除應(yīng)當(dāng)互相配比 因果配比（收入、不征稅收入、免稅收入） 時(shí)間配比（當(dāng)期、期間） （ 5）獨(dú)立交易原則：即公允、公平價(jià)值原則 企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額 （ 6）實(shí)質(zhì)重于形式原則： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式或人為形式作為所得課稅的依據(jù) 如銷售回購(gòu)、融資租入的固定資產(chǎn) 一、應(yīng)納稅所得額 虧損 （ 1）稅法虧損的定義 是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 與會(huì)計(jì)上虧損不一樣 （ 2）虧損的稅務(wù)處理 境內(nèi)虧損： 稅收－－允許結(jié)轉(zhuǎn)（ 向前（退庫(kù)、成本大）、向后（更有利、加強(qiáng)管理）），是對(duì)納稅人的一種照顧。 一、應(yīng)納稅所得額 會(huì)計(jì)－－一般要求企業(yè)抵減留存收益或資本公積等 境外虧損：稅法第十七條規(guī)定：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 原因：境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的稅收管理成本較大 保護(hù)國(guó)內(nèi)稅基、國(guó)際通行做法 境外同一國(guó)家內(nèi)的盈虧仍然可以相互彌補(bǔ) 境外國(guó)家間的盈虧是否可以互抵，與一個(gè)國(guó)家的境外所得抵免制度有關(guān) 一、應(yīng)納稅所得額 清算所得 法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營(yíng)或應(yīng)稅重組中取消獨(dú)立納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，并就清算所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 清算所得：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的余額 股息所得：企業(yè)從被清算方分得的剩余資產(chǎn) ， 與企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積相當(dāng)?shù)牟糠? 投資轉(zhuǎn)讓所得或損失：剩余資產(chǎn)扣除股息所得后的余額 ， 超過或低于所有者投資成本 的部分 二、收入 新稅法對(duì)收入的框架體系： 收入總額 不征稅收入 應(yīng)稅收入＝收入總額－不征稅收入 免稅收入 實(shí)際應(yīng)稅收入＝應(yīng)稅收入－免稅收入 ＝收入總額－不征稅收入 －免稅收 注：與取得收入是否合法沒有關(guān)系，非法上的有可稅性 二、收入 （一）收入確認(rèn) 收入確認(rèn)的原則 （ 1）收入實(shí)現(xiàn)原則 實(shí)質(zhì)重于形式：實(shí)際發(fā)生 (處置沒限制、不退還 ),但只價(jià)值變化、沒有實(shí)現(xiàn)不算（股票增值、抵押金、銀行借款） （ 2）確定性原則 數(shù)額可以被合理、準(zhǔn)確地確定；不能確定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用合理方法核定 （ 3）必要資金原則：為特殊的交易收入確認(rèn)提供依據(jù) 二、收入 （二）收入總額的定義 國(guó)際慣例 各種來源、取得各種方式、一切導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益流入、任何收入不作為應(yīng)稅收入或不申報(bào)納稅都需要有明確的法律依據(jù) 稅法定義 稅法的六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額 貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等 二、收入 非貨幣形式：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等 非貨幣收入，通常按公允 (市場(chǎng)
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