【正文】 計規(guī)定：企業(yè)為職工繳納的基本社會保障金和補充保險金屬于職工薪酬的范疇，企業(yè)應當按照國務院、所在地政府或企業(yè)年金計劃規(guī)定的標準，計算應計入“應付職工薪酬社會保險費”的金額，并按照受益對象計入相關資產(chǎn)的成本或當期費用，借“生產(chǎn)成本”“制造費用”、“管理費用”、“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸“應付職工薪酬社會保險費”，企業(yè)為職工購買的商業(yè)性保險費列入了職工薪酬，應當按照職工薪酬準則進行確認、計量和披露。稅法規(guī)定：自2008年1月日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。值得注意是：《企業(yè)所得稅法實施條例》第36條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)性保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)性保險費，不得扣除。會計準則中按規(guī)定比例和標準的計提數(shù)，同時還包括了為職工購買的各種商業(yè)性保險，而稅法強調(diào)的是實際繳納數(shù)，對于購買的商業(yè)保險，除規(guī)定可以扣除外，均不得在稅前扣除。當計入當期損益的基本社保費和補充保險費的實際發(fā)生數(shù)大于實際繳納數(shù)時，應作納稅調(diào)增，反之，不作任何納稅調(diào)整。（六）利息支出會計規(guī)定企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益（財務費用、管理費用）。在會計核算上，企業(yè)發(fā)生的除符合資本化條件的利息支出外均計入財務費用或管理費用；稅法規(guī)定（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第37條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（2）《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：①非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；②非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分。③企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當期和以后扣除。債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是：金融企業(yè)：5：1，其他企業(yè)2：1；在實務中利息支出要區(qū)分被借款對象：企業(yè)向金融機構(gòu)的借款，由于其利息支出可以在稅前扣除，無需調(diào)整；企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，應當在稅法規(guī)定的限額內(nèi)據(jù)實扣除（七）業(yè)務招待費會計規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)第三篇：所得稅匯算清繳賬務處理企業(yè)所得稅匯算清繳涉及到哪些賬務處理呢？企業(yè)所得稅匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預繳），公司年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1．按月或按季計算應預繳所得稅額： 借：所得稅貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅：借：應交稅費應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額： 借：以前損益調(diào)整貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅 ： 借：應交稅費應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 ： 借：利潤分配未分配利潤貸：以前損益調(diào)整，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額： 借：應交稅費應交企業(yè)所得稅（其他應收款應收多繳所得稅款）貸：以前損益調(diào)整 ： 借：以前損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤 ： 借：銀行存款貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅（其他應收款應收多繳所得稅款），用以抵繳下預繳所得稅： 借：所得稅貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅（其他應收款應收多繳所得稅款）： 借：所得稅貸：應交稅費應交所得稅 借：應交稅費應交所得稅貸：資本公積 借：本年利潤貸：所得稅第四篇：企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會計賬務處理企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會計賬務處理1．按月或按季計算應預繳所得稅額：借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅：借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額： 借：以前損益調(diào)整貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅4．繳納匯算清應繳稅款：借：應交稅金應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款借： 利潤分配未分配利潤貸：以前損益調(diào)整6．匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：借：應交稅金應交企業(yè)所得稅（其他應收款應收多繳所得稅款）貸：以前損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤：借：銀行存款貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅（其他應收款應收多繳所得稅款），用以抵繳下預繳所得稅：借：所得稅貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅（其他應收款應收多繳所得稅款）另外；對以前損益調(diào)整事項的會計處理：如果上年終結(jié)賬后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前損益調(diào)整”進行會計處理?！耙郧皳p益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計收益、少計費用而調(diào)整的本損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計收益、多計費用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后補扣。但多計多提費用和支出，應予以調(diào)整。企業(yè)發(fā)現(xiàn)上多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄借：利潤分配未分配利潤貸：以前損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整貸：應交稅金—應交所得稅第五篇：固定資產(chǎn)會計處理與所得稅差異分析龍源期刊網(wǎng) ://.固定資產(chǎn)會計處理與所得稅差異分析作者：梁建平來源：《財會通訊》2011年第02期一、固定資產(chǎn)初始計量會計處理與稅法差異