【正文】 計(jì)規(guī)定：企業(yè)為職工繳納的基本社會(huì)保障金和補(bǔ)充保險(xiǎn)金屬于職工薪酬的范疇，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院、所在地政府或企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”的金額，并按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用，借“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，企業(yè)為職工購(gòu)買的商業(yè)性保險(xiǎn)費(fèi)列入了職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。稅法規(guī)定：自2008年1月日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，不予扣除。值得注意是：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)性保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)性保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中按規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)提數(shù)，同時(shí)還包括了為職工購(gòu)買的各種商業(yè)性保險(xiǎn)，而稅法強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際繳納數(shù)，對(duì)于購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，除規(guī)定可以扣除外，均不得在稅前扣除。當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的基本社保費(fèi)和補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)大于實(shí)際繳納數(shù)時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)增，反之，不作任何納稅調(diào)整。（六）利息支出會(huì)計(jì)規(guī)定企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用）。在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)發(fā)生的除符合資本化條件的利息支出外均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或管理費(fèi)用；稅法規(guī)定（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第37條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（2）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：①非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；②非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分。③企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，超過(guò)部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是：金融企業(yè)：5：1，其他企業(yè)2：1；在實(shí)務(wù)中利息支出要區(qū)分被借款對(duì)象：企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款，由于其利息支出可以在稅前扣除，無(wú)需調(diào)整；企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（七）業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)第三篇：所得稅匯算清繳賬務(wù)處理企業(yè)所得稅匯算清繳涉及到哪些賬務(wù)處理呢？企業(yè)所得稅匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳），公司年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： 1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額： 借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 ： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 ： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：以前損益調(diào)整，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前損益調(diào)整 ： 借：以前損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) ： 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款），用以抵繳下預(yù)繳所得稅： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：資本公積 借：本年利潤(rùn)貸：所得稅第四篇：企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額： 借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅4．繳納匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款借： 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：以前損益調(diào)整6．匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款），用以抵繳下預(yù)繳所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）另外；對(duì)以前損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：如果上年終結(jié)賬后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目“以前損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。“以前損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。企業(yè)發(fā)現(xiàn)上多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：以前損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅第五篇：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與所得稅差異分析龍?jiān)雌诳W(wǎng) ://.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與所得稅差異分析作者：梁建平來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2011年第02期一、固定資產(chǎn)初始計(jì)量會(huì)計(jì)處理與稅法差異