【正文】 )價值確定 具體收入形式 （ 1）銷售貨物收入：商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨 （ 2） 提供勞務(wù)收入：建筑安裝 、 修理修配 、交通運(yùn)輸 、 倉儲租賃 、 金融保險 、 郵電通信 、咨詢經(jīng)紀(jì) 、 文化體育 、 科學(xué)研究 、 技術(shù)服務(wù) 、教育培訓(xùn) 、 餐飲住宿 、 中介代理 、 衛(wèi)生保健 、社區(qū)服務(wù) 、 旅游 、 娛樂 、 加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動 二、收入 （ 3） 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn) 、 生物資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 、 股權(quán) 、 債權(quán)等財產(chǎn) （ 4） 股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益：因權(quán)益性投資從被投資方取得 。 （二）主要形式 財政撥款：是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 不包括企業(yè)收到的財政補(bǔ)貼、稅收返還、出口退稅等財政性資金 主體為各級政府、對象為事業(yè)單位和社會團(tuán)體 內(nèi)容為納入預(yù)算的財政資金 三、不征稅收入 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) 是指 依照法律法規(guī) 等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院 規(guī)定程序批準(zhǔn) ，在 實施社會公共管理 ，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中， 向特定對象收取 并 納入財政管理 的費(fèi)用 依法收取并納入財政管理的政府性基金 是指企業(yè)依照 法律、行政法規(guī) 等有關(guān)規(guī)定， 代政府 收取的 具有專項用途 的 財政資金 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 是指 企業(yè)取得 的，由 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 規(guī)定 專項用途 并 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) 的 財政性資金 四、扣除 新稅法對扣除的框架體系： 扣除的范圍：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出 扣除的分類： 收益性支出：在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 資本性支出：分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 扣除的類型：在條例中：據(jù)實、限額 在法中：禁止 四、扣除 （一）稅前扣除的基本條件 實際發(fā)生（真實）－－時間上（預(yù)提與已發(fā)生） 相關(guān)、合法－－實質(zhì)上（不相關(guān)、不合法） 合理－－數(shù)量上（ 3個層次：法規(guī)、條例、財稅） （二）稅前扣除的一般原則 實際發(fā)生（真實性）原則 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)發(fā)生，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容真實可靠 預(yù)提費(fèi)用（準(zhǔn)備金）、虛列成本、少列收入 歷史成本原則 企業(yè)取得的各項財產(chǎn)應(yīng)按取得時實際成本為計稅基礎(chǔ) ，主要包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等 四、扣除 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)（會計與稅法差異） 確定性原則 納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的（如股票持有期間的增值） 相關(guān)性原則 納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)（如不征稅收入的支出不得扣除） 合理性原則 即符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出 合法性原則：合法的支出才允許稅前扣除 四、扣除 （三）具體扣除 原則上，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，可稅前扣除，但不得重復(fù)扣除 成本：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi) 費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外 稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加 四、扣除 損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入 其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出 四、扣除 （四）扣除類型：從扣除時間上分： 當(dāng)期扣除（一個納稅期限內(nèi)扣除） 期間扣除（資產(chǎn)稅務(wù)處理） 當(dāng)期扣除：工資、基本保險（年金）、商業(yè)保險、借款費(fèi)用、利息支出、匯兌損失、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、環(huán)保和生態(tài)恢復(fù)專項資金、財產(chǎn)保險、租賃費(fèi)、勞動保護(hù)、企業(yè)間管理費(fèi)、非居民企業(yè)境外成本、公益性捐贈、贊助支出、傭金支出、準(zhǔn)備金、自然災(zāi)害和財產(chǎn)損失等 具體政策內(nèi)容如下： 四、扣除 從扣除方式上：據(jù)實、限額、不得 據(jù)實扣除 除稅法、實施條例以及財稅部門另有規(guī)定實行限額扣除和不允許扣除的項目外，原則上實行據(jù)實扣除 限額扣除 （ 1）稅法中規(guī)定－－公益性捐贈扣除 在年度利潤總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈 四、扣除 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤 虧損企業(yè)的捐贈不得扣除問題 公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體（ 9