【正文】 也就是說(shuō)工薪階層每年可減少280億元的納稅負(fù)擔(dān)，也就意味工薪階層增加可支配收入280億元。本次個(gè)稅改革的取向在于減稅，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，相當(dāng)一部分低收入者的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)將減輕，甚至根本不必繳納個(gè)人所得稅。按有關(guān)部門的計(jì)算，我國(guó)城市居民年消費(fèi)支出月為1143元，將扣除費(fèi)用確定為1600元，使中低收入者保證基本支出得到滿足后略有結(jié)余，這是順應(yīng)居民收入提高、生活費(fèi)用支出加大的合理調(diào)整。與實(shí)施分類綜合所得稅相適應(yīng)，必須重新設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅的稅率。3．稅率問(wèn)題現(xiàn)行稅制根據(jù)納稅人的不同所得分別設(shè)計(jì)了5種稅率：9級(jí)超額累進(jìn)稅率、5級(jí)超累進(jìn)稅率、3級(jí)超額累進(jìn)稅率和14%、20%等。為了消除通貨膨脹對(duì)個(gè)人所得稅的影響，世界上已有不少國(guó)家實(shí)行了稅收指數(shù)化，即隨通貨膨脹適時(shí)調(diào)整費(fèi)用扣除額和累進(jìn)稅率表中的應(yīng)稅所得額級(jí)距。二是“扣除不足”，即通貨膨脹時(shí)期，不能相應(yīng)地提高以適應(yīng)價(jià)格水平的變化，也會(huì)加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。在個(gè)人所得稅方面，通貨膨脹時(shí)期，人們的貨幣收入會(huì)緊跟著通貨膨脹程度的加深而上漲。另外，我國(guó)的個(gè)人所得稅目前尚未實(shí)行稅收指數(shù)化，存在著稅制過(guò)于僵固的問(wèn)題?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)不同項(xiàng)目類別的所得分別規(guī)定不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，很難設(shè)計(jì)得公平合理；費(fèi)用扣除無(wú)視納稅人家庭結(jié)構(gòu)的差異，不論有多少人取得收入，有多少人無(wú)收入來(lái)源而需要撫養(yǎng)、哺養(yǎng)、贍養(yǎng)的，采取一刀切的做法也有欠公平；在費(fèi)用扣除上采取內(nèi)外有別的做法，對(duì)于外國(guó)人、港澳臺(tái)同胞在每月扣除800元的基礎(chǔ)上，再增加3200元的附加扣除，也顯然不妥。在征收方式上采取以自行申報(bào)為主，源泉扣繳為輔，按月或按次預(yù)扣預(yù)繳所得稅，年終申報(bào)，多退少補(bǔ)。分類所得稅雖然有利于控制稅源，也便于征管，但是，其缺陷也是很明顯的，主要表現(xiàn)在：沒(méi)有累加納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)取得的各種不同來(lái)源或不同形式的所得，綜合評(píng)價(jià)其納稅能力，稅負(fù)難以做到公平合理；人為地將納稅人的所得按性質(zhì)劃分為不同項(xiàng)目類別，分別課稅，一方面不同所得間的稅負(fù)難以求得平衡，另一方面，也容易產(chǎn)生稅收漏洞，從制度上鼓勵(lì)納稅人采取分解收入，多次扣除費(fèi)用的辦法進(jìn)行避稅，導(dǎo)致稅收流失，破壞稅收公平。二、我國(guó)個(gè)人所得稅存在的主要問(wèn)題1．稅制模式問(wèn)題1994年稅改時(shí)，考慮到我國(guó)公民的納稅意識(shí)還很淡薄，我國(guó)當(dāng)時(shí)的稅收征管技術(shù)水平和能力的局限，在征收形式上采取以源泉扣繳為主，自行申報(bào)為輔。(2)2005年10月,十屆全國(guó)人大常委會(huì)第18次會(huì)議修改了個(gè)人所得稅法,將起征點(diǎn)由每月800元提高到每月1600元。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)和在中國(guó)境內(nèi)有所住所而再中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定符合減費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人,以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。本次調(diào)整個(gè)人所得稅產(chǎn)生了多方面的積極的作用。再者，工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高，將增加中低收入階層的可支配收入，增加社會(huì)有效需求，從而拉動(dòng)內(nèi)需，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，形成稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性互動(dòng), 而且有利于縮小收入差距，這體現(xiàn)了國(guó)家積極鼓勵(lì)擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的趨向。因此，我國(guó)醞釀多年的個(gè)人所得稅改革方案與2006年1月1日起實(shí)施，延續(xù)了20多年的工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元提高到1600元。隨著近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革開(kāi)放的深入，個(gè)人所得稅的稅收收入也隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長(zhǎng)，逐步成為各地地方財(cái)政的重要收入來(lái)源之一。因此個(gè)人所得稅改革可以從規(guī)范費(fèi)用扣除制度出發(fā),參照以往經(jīng)驗(yàn),通過(guò)科學(xué)測(cè)算,健全個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度,選擇以家庭為納稅單位,力爭(zhēng)做到相同收入的家庭納各自相當(dāng)?shù)亩?更好地體現(xiàn)稅收的公平原則。當(dāng)前各地社會(huì)統(tǒng)籌賬戶的使用情況不一，有些地方政府尚有盈余，而東北、上海地區(qū)已經(jīng)出現(xiàn)了空缺，如果實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的賬戶管理，用有盈余的賬戶對(duì)空缺賬戶進(jìn)行補(bǔ)給，將有利于社會(huì)保障制度的公平、可持續(xù)。在美國(guó)，收入比較高的教授退休后，一年可領(lǐng)取3萬(wàn)美元的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，而普通收入群體可能領(lǐng)取的是兩萬(wàn)美元的養(yǎng)老金，差距較小。林雙林指出，我國(guó)當(dāng)前不同收入程度的居民領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金差別比較大，是繳得多領(lǐng)得多?！睂?duì)此，林雙林解釋說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是個(gè)人賬戶與社會(huì)統(tǒng)籌相結(jié)合的養(yǎng)老保障體系，企業(yè)的繳費(fèi)比例為工資總額的20％左右，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人工資的8％?！稕Q定》還提出，“建立更加公平可持續(xù)的社會(huì)保障制度。對(duì)于綜合征收的部分，應(yīng)把所有收入進(jìn)行加總制定統(tǒng)一的稅率，而分類的部分則單獨(dú)制定稅率，如日本在利息征收上制定了單獨(dú)的15%稅率。個(gè)人所得稅除了為政府籌措財(cái)政收入，其主要功能是調(diào)節(jié)收入分配。對(duì)此，林雙林的評(píng)價(jià)是，當(dāng)前的征稅體制比較簡(jiǎn)單容易，征稅成本也低，但并不能很好地起到調(diào)解收入分配的作用。格政”解讀三中全會(huì)的改革政策論壇中，林雙林教授指出，《決定》對(duì)個(gè)人所得稅的新提法是個(gè)稅改革具體化的體現(xiàn)。對(duì)此，北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院教授林雙林的解讀是，未來(lái)將把工薪、股息財(cái)產(chǎn)所得和其他收入綜合在一起征稅，這將有利于調(diào)節(jié)收入分配。第一篇：個(gè)人所得稅改革個(gè)人所得稅改革新視點(diǎn)十八屆三中全會(huì)公布的《決定》牽動(dòng)著全社會(huì)的神經(jīng)，民眾都在關(guān)注改革對(duì)自己切身利益的影響。決定中提出“要完善稅收制度，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。在17日舉辦的“朗潤(rùn)我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅制度是一種分類個(gè)人所得稅制，即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入?！熬C合與分類相結(jié)合的個(gè)稅體制改革意味著今后我國(guó)的稅收體制更加合理?！薄敖⒕C合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，即把工薪、股息財(cái)產(chǎn)所得和其他收入綜合在一塊征稅，形式上類似于日本實(shí)行的綜合與分類相結(jié)合的模式?！绷蛛p林說(shuō)，個(gè)人所得稅征收在實(shí)施調(diào)整后也要注意信息申報(bào)和退稅等問(wèn)題。堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，完善個(gè)人賬戶制度，健全多繳多得激勵(lì)機(jī)制，確保參保人權(quán)益，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌，堅(jiān)持精算平衡原則?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成，基礎(chǔ)養(yǎng)老金由社會(huì)統(tǒng)籌基金支付，月基礎(chǔ)養(yǎng)老金為職工社會(huì)平均工資的20％，月個(gè)人賬戶養(yǎng)老金為個(gè)人賬戶基金積累額的1/120。這樣導(dǎo)致的實(shí)際結(jié)果是，收入高的最后拿到的養(yǎng)老金多，收入低的拿到的養(yǎng)老金少，不能起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。盡管每個(gè)人的貢獻(xiàn)有所差別，但在基本養(yǎng)老金的發(fā)放上應(yīng)逐漸縮小差距，以此調(diào)節(jié)收入分配。第二篇：淺談個(gè)人所得稅改革淺談個(gè)人所得稅改革08級(jí)公管（1）班林尤正108223070111摘要：個(gè)人所得稅是我國(guó)稅收中的重要稅種,但目前的個(gè)稅征收辦法仍不完善。個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。但是，國(guó)家征得的75%的個(gè)人所得稅卻來(lái)自中低收入者，這顯然與當(dāng)初個(gè)人所得稅的立法目的背道而馳。盡管費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高會(huì)造成短期內(nèi)的個(gè)稅減收，但從長(zhǎng)期來(lái)看，個(gè)人所得稅仍是我國(guó)稅收增長(zhǎng)潛力最大的稅種之一。同時(shí)要求高收入者自行申報(bào)納稅，加大了稅收的征收力度。論文關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅 改革 思考論文正文：一、個(gè)人所得稅的基本狀況個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。納稅義務(wù)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)歷經(jīng)了三次重要的變化:(1)1980年9月,五屆全國(guó)人大三次會(huì)議通過(guò)了個(gè)人所得稅法。(3)2007年12月,全國(guó)人大常委會(huì)再次審議個(gè)稅法修正草案,擬將起征點(diǎn)再提高到2000元。與之