【正文】 民成為個人所得稅的納稅人，從而使個人所得稅改革成為社會廣泛關(guān)注的熱點和焦點。有統(tǒng)計顯示，在我國個稅納稅人中，中低收入家庭人數(shù)最多，約3億人；在全部個人所得稅收入中，近三分之二來源于中低收入家庭。（三）扣費制度存在缺陷我國現(xiàn)行個人所得稅是以個人為計征單位的，費用扣除額的設(shè)臵沒有考慮家庭負擔因素，對于個人所得稅扣除額的計算方法過于簡單，沒有準確全面考慮納稅人的負擔能力。從實際操作看，多檔次、高稅率難以實現(xiàn)其既定目標，因為稅率越高，被征稅對象偷稅漏稅的動機越強，導(dǎo)致現(xiàn)實中能運用這么高稅率的實例相對罕見，倒是低稅率涉及的低級距運用廣泛。（二）稅率結(jié)構(gòu)不合理我國的9級稅率設(shè)計過于復(fù)雜，管理成本過高。但隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨國人才流動日趨頻繁，跨國所得不斷增多，國內(nèi)居民收入來源更加多元化。我國實行的是分類所得稅制。二是個人所得稅征收計算復(fù)雜，容易出現(xiàn)逃稅、避稅等問題出現(xiàn)。三是調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展。究其原因在于個人所得稅的以下優(yōu)點：一是調(diào)控收入分配，體現(xiàn)社會公平。（三）個人所得稅的作用：個人所得稅在市場經(jīng)濟條件下是一種“公平稅”，其主要作用是調(diào)整社會分配結(jié)構(gòu)，維護社會公平。二是實行源泉征收和個人申報納稅相結(jié)合的征收方法。（二）個人所得稅的特點：一是實行分類所得稅制。（一）個人所得稅的納稅人：凡在我國境內(nèi)有住所的個人，或無住所但在境內(nèi)居住一年以上的個人，就其從我國境內(nèi)外取得的全部所得納稅。按照9級超額累進稅率，需要繳稅的第一級為500元，即工資收入扣除2000元起征額后的收入，對應(yīng)5%的稅率；第二級為2000元，對應(yīng)10%的稅率，以此類推到5000元、20000元，稅率分別為15%、20%。目前，我國個人所得稅稅率采用累進稅率和比例稅率兩種形式。二、我國個人所得稅制度的基本內(nèi)容我國個人所得稅制度于1980年制定，1981年開始征收個人所得稅，起征點為800元。從發(fā)達國家個人所得稅的發(fā)展歷史看，個人所得稅的產(chǎn)生原因主要是戰(zhàn)爭需要，經(jīng)歷了從臨時稅到固定稅的發(fā)展了歷程。蘇聯(lián)解體后，俄羅斯稅制建設(shè)從照搬西方國家的稅制模式到根據(jù)國情不斷修訂補充直至實施單一稅率稅制，使俄羅斯的經(jīng)濟發(fā)展取得了快速增長。主要包括兩種個人所得稅征收方法：一是源泉扣繳，主要用于對工資、薪金和利息所得的征稅；二是查實征收，主要用于對其他各項所得的征稅。作為世界上最早開始征收個人所得稅的國家，英國于1799年開征所得稅，其原因是由于英法交戰(zhàn)導(dǎo)致財政困境。美國個人所得稅的特點：一是具有靈活、及時和直接的特點；二是具有大量的不予計征的應(yīng)稅所得項目；三是實行超額累進稅率并逐步降低邊際稅率；四是實行稅收指數(shù)化以消除通貨膨脹對實際應(yīng)稅額的影響。美國于1862年開始征收所得稅，當時是為了滿足南北戰(zhàn)爭軍費的需要。一、國外個人所得稅的發(fā)展個人所得稅是針對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，它于1799年在英國創(chuàng)立，目前已成為世界各國普遍征收的一個稅種，并成為大多數(shù)國家主要的稅收來源。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。去年召開的中央經(jīng)濟工作會議和全國稅務(wù)工作會議提出，要堅持依法征稅、和諧征稅，取之于民、用之于民，繼續(xù)落實結(jié)構(gòu)性減稅政策，積極推進稅制改革，更好地發(fā)揮稅收對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、調(diào)節(jié)收入分配、保障和改善民生的積極作用。與此同時，在擴大內(nèi)需的背景下，有關(guān)“社會公平稅”——個人所得稅改革的討論日益深入。個人所得稅改革之我見責任編輯：飛雪閱讀：人次第四篇：個人所得稅改革研究個人所得稅改革研究從2011年1月1日開始，新的稅收優(yōu)惠政策開始實行，大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)每年最高可免稅8000元。交了稅的心里不甘，不交稅的也沒受到什么懲罰，這樣勢必有更多的人不愿意交稅，又何談自行申報。相當部分的人，自己的所得沒達到征稅范圍時，認為別人“納稅光榮”，一旦自己的收入真正要納稅時，心里多少有些不快，這種不快必然導(dǎo)致想方設(shè)法去逃稅。其次，如何讓高收入者自行納稅。目前，有人認為在目前社會貧富不均衡，各地區(qū)收入水平有差異的情況下，統(tǒng)一確定高收入者的標準，有不合理的地方。如果主體不能明確，該條又如何執(zhí)行？一定要讓高收入清清楚楚明明白白知道自己是高收入者。如A，B兩人月工資均為3000元，A可利用其職位每月報銷一些費用，B則除工資外沒任何收入，若A，B兩人算成同樣收入肯定不合理。要想明確這一點，什么是收入得先確定。二，要求高收入者自行申報如果你要求高收入者自行申報，他就自行申報，那還要法律干什么。鑒于此，筆者認為在我國目前個人所得稅征管手段落后，公民納稅意識淡薄的情況下，采用國際上發(fā)達國家普遍采用的綜合稅制較困難，可以采用一種過渡形式，即先將現(xiàn)行稅目中的勞務(wù)報酬所得與工資，薪金所得合并為一種綜合所得，統(tǒng)一征稅。這是因為目前稅制只管住了工薪階層而真正的高收入者交稅的卻不多，我國目前的個人所得稅稅收收入中45%檔的稅收接近為零，而一般的工薪階層成為個人所得稅的納稅的主要群體，占個人所得稅征收總額的70%以上。一，工薪所得減除費用標準從800元提高到1600元但是如果僅僅只是提高此數(shù)字標準，不作其他相應(yīng)改革，國家稅收勢必因此減少很多。個人所得稅法修正草案修改主要涉及兩項內(nèi)容：一是將工薪所得減除費用標準從800元提高到1600元；二是要求高收入者自行申報。由于稅制模式，費用扣除，稅收優(yōu)惠和稅收征管存在問題，加上經(jīng)濟全球化，電子商務(wù)的迅速發(fā)展，居民收入多元化的出現(xiàn)，使我國現(xiàn)行個人所得稅制日益暴露出功能缺陷，及時予以改革顯得格外迫切和重要。參考文獻：[1]張昭力《財政法制縱論》,經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006年版.[2]張正軍《個人所得稅實務(wù)全書》,北京大學(xué)出版社,2007年版.[3]劉劍文《財政稅收法》,法律出版社,2007年版.[4]劉佐《關(guān)于中國稅制改革發(fā)展趨勢的思考》(國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所《研究報告》2006年12月).第三篇：個人所得稅改革之我見個人所得稅是現(xiàn)代政府組織財政收入，公平社會財富和調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的重要手段。但中國稅收系統(tǒng)對個人征稅的效率較低,大部分高收入者應(yīng)交的個人所得稅并沒有足額交上來。擴大征稅范圍,發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。個人所得稅實行綜合征收和分項征收相結(jié)合的模式,更能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用,但綜合征收的扣除,應(yīng)該與實際的費用負擔聯(lián)系起來,否則就會削弱調(diào)節(jié)作用。同時,適當降低稅率檔次,降低最高邊際稅率。因此,應(yīng)根據(jù)全球個人所得稅改革的基本趨向和當前我國收入分配的現(xiàn)狀,結(jié)合稅收模式的改革科學(xué)地設(shè)計個人所得稅率:在總體上實行超額累進稅率與比例稅率并行,以超額累進稅率為主的稅率結(jié)構(gòu)。調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),公平稅負。然后對那些投資性的,沒有費用扣除的,并且能夠較好采用源泉扣繳方法的應(yīng)稅所得,實行分項征稅的辦法。根據(jù)我國經(jīng)濟社會的發(fā)展水平和稅收征管的實際情況,目前應(yīng)實行綜合征收與分項征收相結(jié)合的稅制模式。隨著我國加入WTO,我們必須借鑒發(fā)達國家的成功經(jīng)驗,完善我國的個人所得稅制,使其順應(yīng)市場經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化的發(fā)展要求。四、我國個人所得稅改革的幾點建議。如果對高收入地區(qū)實行高費用扣除標準，低收入地區(qū)實行低費用扣除標準，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。實施條例中，高收入者也有了明確的定義：“年收入超過12萬元以上的個人”?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》中提出了加強對高收入者的稅收征管，將以前的單項申報改為雙項申報，即將原來由納稅人所在單位代為扣繳個人所得稅，改為高收入者的工作單位和其本人都要向稅務(wù)機關(guān)進行申報，否則視為違法。在降低低收入者稅收負擔的同時，爭取最大限度地利用個人所得稅在調(diào)整收入差距擴大的作用，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，在征管方面研究新措施、引進新手段，是個人所得稅征管的關(guān)鍵。據(jù)國家稅務(wù)總局預(yù)測：費用扣除標準提高后，%左右。工薪所得費用扣除標準提高至1600元后，有人估算，財政可能因此減少280億元的收入，