我國個(gè)人所得稅改革的研究畢業(yè)論文-文庫吧資料
2025-07-04 18:25本頁面
【正文】 ，個(gè)人收入的差距最終要體現(xiàn)在家庭總收入差距上，對收入差距的調(diào)節(jié)應(yīng)該集中體現(xiàn)在家庭收入調(diào)節(jié)的層面上。我國民眾受傳統(tǒng)文化的影響深遠(yuǎn)，家庭觀念根深蒂固。而家庭課稅最大的優(yōu)點(diǎn)在于能充分考慮一個(gè)家庭的實(shí)際支出情況，實(shí)現(xiàn)橫向公平。如: 以家庭作為納稅單位，按年計(jì)征現(xiàn)行稅制規(guī)定以個(gè)人作為納稅單位，沒有考慮納稅人的家庭狀況，忽略了家庭是最基本的經(jīng)濟(jì)單位這一現(xiàn)實(shí)，致使相同收入的家庭交納不同稅額?，F(xiàn)在國際上流行以家庭為單位繳納個(gè)人所得稅，我國也可以采用此種方式。,結(jié)合國情在我國工薪階層個(gè)稅的納稅主體，但真正的高收入人群卻很少納稅，偷逃稅款現(xiàn)象相當(dāng)普遍，使得個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能無法發(fā)揮。同時(shí)加大獎(jiǎng)懲力度, 偷逃稅的納稅人要在各種媒體進(jìn)行集中曝光, 養(yǎng)成良好的社會征稅環(huán)境。要充分利用各種時(shí)機(jī)、各種手段來進(jìn)行稅法的宣傳。對于外籍人員以及我國公民在境外取得的收入, 要合理商定各國之間的稅收協(xié)定, 及時(shí)準(zhǔn)確地掌握其納稅情況。追蹤每一位納稅人的資金流向是一個(gè)龐大的信息系統(tǒng), 我們可以分步走, 先對高收入人群進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。做到透明化和公開化。從稅務(wù)登記到納稅申報(bào)每一步都要進(jìn)行詳實(shí)的記錄，搭建與各海關(guān)，銀行，工商部門的信息共享平臺。對內(nèi)地居民和外籍人員采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),只能是短時(shí)期內(nèi)的一種優(yōu)惠措施,若長期實(shí)施,則將造成稅負(fù)的不均衡。非居民納稅人反而享有比居民更為優(yōu)惠的待遇，這或許與我們改革開放、吸引外資的政策有一定的關(guān)系。乙每月工薪所得為40000元，卻要繳納15元的個(gè)稅，這使得個(gè)稅極為不合理。例如有甲，乙倆人，甲月收入為5000元，工薪收入為3000元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為600元，勞務(wù)報(bào)酬收入為700元，稿酬收入為700元。采用不同的計(jì)征方法分項(xiàng)課稅。將個(gè)人所得劃分為工資薪金，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營，對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)，利息股息紅利，財(cái)產(chǎn)租賃，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，偶然和其他11類所得。分類所得稅制是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類。再加上我國個(gè)人收入差距很大，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也不同，一刀切的征稅方式難以切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。隨著近年來經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，醫(yī)療，教育，住房，旅游，養(yǎng)老等在生活中所占的比例越來越大，目前我國老齡化日益嚴(yán)重，瞻養(yǎng)老人也成為一大負(fù)擔(dān)，但現(xiàn)行個(gè)稅的費(fèi)用扣除并沒有把這些因素考率在內(nèi)。對勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%40%的三級超額累進(jìn)稅率。但是相對于發(fā)達(dá)國家，我國個(gè)稅征收結(jié)構(gòu)仍然復(fù)雜得多，絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國家采用六級以下的稅率檔次，如美國采用六級檔次，加拿大和英國采用四級檔次，而且最高45%的邊際稅率也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大多數(shù)國家。而眾所周知，我國高收入者納稅額所占比例不足50%，而且偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。香港這種個(gè)稅征收模式很好地達(dá)到了稅收目的——調(diào)節(jié)收入分配。高起點(diǎn)大大降低了中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)。（11月10日《人民日報(bào)》）108000元的高起點(diǎn)征稅模式保證了中低收入者不成為個(gè)稅繳納的主體。記者對此展開了調(diào)查采訪，發(fā)現(xiàn)微博流傳的數(shù)據(jù)基本屬實(shí)。我們再來與香港的個(gè)人所得稅對比一下?！拔覀冞@群人收入相對高點(diǎn)，但是生活壓力也大，上有老、下有小，還要買車、供房子，家庭負(fù)擔(dān)實(shí)在不輕。對他來說，現(xiàn)在的工資扣除公積金和養(yǎng)老金后有12000多元，需交個(gè)稅1800多元。 ，邊際稅率過高，稅負(fù)集中在工薪階層新個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由2000元調(diào)至3500元，這使得我國納稅人數(shù)由8400萬減至2400萬，表面上減輕了大部分人的稅收負(fù)擔(dān)，但是這使得中產(chǎn)階級成為了納稅主力，并不能達(dá)到調(diào)節(jié)高收入者收入，抑制貧富差距的目的。個(gè)人所得稅的征管仍停留在電子表格計(jì)算的水平上，計(jì)算機(jī)運(yùn)用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠查閱企業(yè)的賬簿資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)未能實(shí)現(xiàn)與海關(guān)、銀行、商場、財(cái)政、公安的聯(lián)網(wǎng)。很多納稅人不知道自己應(yīng)該交多少稅，交什么稅，怎樣交稅以及如何維護(hù)自己的納稅權(quán)利盡自己的義務(wù)。第三章 我國個(gè)人所得稅存在的問題 由于我國個(gè)人納稅意識不強(qiáng)以及稅收機(jī)關(guān)監(jiān)管，征收不力，導(dǎo)致我國大量稅源流失。對個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。隨著我國個(gè)人所得稅制度的不斷發(fā)展和完善，個(gè)人所得稅在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。1994年我國頒布實(shí)施了新的個(gè)人所得稅法，初步建立起內(nèi)外統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制度。但真正開征的時(shí)間為1980年9月，1980年9月，個(gè)人所得稅法正式頒布，該法的征稅對象包括中國公民和中國境內(nèi)的外籍人員，但由于規(guī)定的免征額較高(每月或每次800元)，而國內(nèi)居民工資收入普遍很低，因此絕大多數(shù)國內(nèi)居民不在征稅范圍之內(nèi)。直到1893年，美國因降低關(guān)稅而使財(cái)政收入受到影響，為了彌補(bǔ)政府收入，在美國總統(tǒng)富蘭克林的支持下，幾經(jīng)努力，經(jīng)過一系列立法程序后，1894年新的個(gè)人所得稅正式生效。到1866年，個(gè)人所得稅收入已達(dá)7300萬
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