【正文】 扣除的方法，我國(guó)公民的納稅意識(shí)比較薄弱，納稅人拿到手的都是稅后收入，很少有人關(guān)心或者有能力關(guān)心稅前收入有多少，稅額是如何計(jì)算的以及計(jì)算得是否正確。扣繳義務(wù)人出于多方面的考慮，有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)納稅申報(bào)不真實(shí)，甚至瞞報(bào)、漏報(bào)等問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理力量不足，一些地區(qū)征管手段還比較落后。自行申報(bào)制度的意義是明確納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和責(zé)任，培養(yǎng)納稅人的自覺納稅意識(shí)，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本和上門征稅的干擾與征稅過(guò)程中的不廉潔行為，建立政府與納稅人的誠(chéng)信關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)職工工資以外的附加福利收入約占工資總額的15%左右，還不包括職工沒有拿到，卻受益匪淺的那部分“暗補(bǔ)”。第三，附加福利尚未計(jì)入應(yīng)納稅所得額范圍。第二，對(duì)從事職業(yè)炒股、炒房等個(gè)人所得未納入征稅范圍。在實(shí)際生活中，下列人所得并未納入個(gè)人所得稅征稅范圍：第一，從事農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)中的高收入者的所得未納入征稅范圍。在我國(guó)工資薪金能夠達(dá)到起征個(gè)人所得稅的并不多，這樣就會(huì)對(duì)征收個(gè)人所得稅時(shí)所產(chǎn)生的成本不利，而且個(gè)人所得稅起征點(diǎn)也不算多，這又會(huì)使得征收的范圍過(guò)小而被局限。很顯然現(xiàn)在的起征點(diǎn)過(guò)低，納稅面廣泛。2007 年全國(guó)在職職工平均月收入為1853 元，而個(gè)稅起征點(diǎn)為2000 元。1981 年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者的平均月收入在40 元左右，當(dāng)時(shí)確定的個(gè)稅起征點(diǎn)為800 元，是城鎮(zhèn)就業(yè)者平均工資的20 倍。現(xiàn)行稅法規(guī)定，工薪所得的最高邊際稅率為45%，勞務(wù)報(bào)酬所得的最高邊際稅率為40%，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的最高邊際稅率為35%，利息、股息、紅利所得、偶然所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得的最高邊際稅率為20%。現(xiàn)行工薪所得實(shí)行9 級(jí)超額累進(jìn)稅率，級(jí)距過(guò)多，計(jì)算復(fù)雜。目前我國(guó)個(gè)人所得稅的稅率設(shè)置上主要存在以下三個(gè)問(wèn)題。而目前的稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于穩(wěn)定，在靈活性方面明顯不足。（3）稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏靈活性。（2）工資薪金所得的稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低，而且以月為時(shí)間基礎(chǔ)確定的標(biāo)準(zhǔn)不利于調(diào)整納稅人年度收入不平衡的情況。分類確定納稅人稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的模式?jīng)]有綜合考慮納稅人的實(shí)際稅負(fù)能力，因此要求稅前費(fèi)用扣除“人性化”改革的呼聲越來(lái)越高：（1）在確定稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)沒有考慮納稅人的綜合稅負(fù)能力。而且不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著巨大差異，2000元的個(gè)人收入水平，在中西部的一些地方可以成為高收入者，而在北京、上海、廣州等大城市，也只能解決溫飽。表面來(lái)看，所有的納稅人都統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，橫向公平，也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查征管，實(shí)際上此標(biāo)準(zhǔn)沒有考慮不同納稅人之間家庭結(jié)構(gòu)的差別，如贍養(yǎng)老人、撫育子女的人數(shù)等，以及教育、住房、醫(yī)療等開支對(duì)納稅人生活費(fèi)用的影響。顯然，這種分類稅制，容易誘使納稅人通過(guò)“肢解收入”，分散所得，分次或分項(xiàng)扣除費(fèi)用等手段，以達(dá)到逃稅和避稅的目的，這不僅侵蝕破壞了稅基，產(chǎn)生橫向不公平的不良后果，而且也使得個(gè)人所得稅法不能充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入不公平的作用，導(dǎo)致稅款流失。但不能全面、真實(shí)地反映納稅人的稅負(fù)能力，易造成收入來(lái)源多而綜合收入高的群體繳納較少的稅或者不繳稅，而綜合收入較少、來(lái)源單一的工薪階層反而要繳納較多的稅款，難以體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。屬于同一納稅人的各種不同類型所得，如工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等，都要以各自獨(dú)立的方式分別納稅。個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)個(gè)人純收入的稅種，擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任。這一切進(jìn)一步加大了個(gè)人收入的差距，挫傷了勞動(dòng)者的生產(chǎn)積極性和創(chuàng)造性，增加了人們的不滿情緒，影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。但由于法制不健全，管理不規(guī)范，初次分配的秩序比較混亂。當(dāng)前我國(guó)初次分配秩序混亂，個(gè)人收入多元化、隱性化。組織收入是稅收的基本功能，這是任何稅種的共性，只有在組織收入的過(guò)程中，調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮才有基礎(chǔ)；只有組織的收入達(dá)到了相當(dāng)大的規(guī)模，調(diào)節(jié)功能才可能有足夠的力度。通過(guò)個(gè)人所得稅的征收，可以緩解社會(huì)分配不公，逐步縮小收入分配差距，防止兩極分化，促進(jìn)社會(huì)公平，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。可見，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅具有分類所得稅的基本特征，是一種具有較少綜合性的分類所得稅制。其中，工資薪金所得適用5—45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％；勞務(wù)所得稅率為20％，并按所得的增加實(shí)行加成征收的辦法；其他所得稅率為20％。這樣，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得的征稅制度就形成了個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅等并存的格局。為了維護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)益，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)根據(jù)國(guó)際慣例，于1980年9月公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，開征個(gè)人所得稅，統(tǒng)一適用于中國(guó)公民和在我國(guó)取得收入的外籍人員。在改革開放前一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期里，我國(guó)對(duì)個(gè)人的所得是不征稅的。對(duì)于在華外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞以及在國(guó)外工作的中國(guó)公民，處理可以按月減除費(fèi)用2000元以外，還有附加減除費(fèi)用。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類稅制，根據(jù)所得來(lái)源的不同，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目分為工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等等。本文闡述了個(gè)人所得稅制度的發(fā)展歷程，對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀及存在的諸如稅率結(jié)構(gòu)、征稅范圍、稅前扣除等方面的問(wèn)題進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上提出改革和完善的建議， 使之真正起到調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、增加財(cái)政收入的作用。稅收是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中各國(guó)政府最常用的、最主要的、最規(guī)范的宏觀調(diào)控政策工具，在調(diào)節(jié)收入分配的過(guò)程中起著不可替代的作用。收入差距不合理，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展正產(chǎn)生越來(lái)越明顯的不利影響，引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅制度的改革研究【摘要】：改革開放以來(lái)伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民的生活水平得到了極大的改善和提高，但與此同時(shí)我國(guó)居民收入分配領(lǐng)域存在的矛盾和問(wèn)題日益突出。收入差距明顯擴(kuò)大。據(jù)權(quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明目前我國(guó)居民收入水平的貧富差距已接近甚至超過(guò)了國(guó)際警戒線這不僅影響了我國(guó)投資與消費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，而且也正在成為我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重大隱患。而我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度對(duì)個(gè)人收入分配差距的調(diào)節(jié)作用卻僅得到了有限的發(fā)揮，未能起到其在收入分配格局形成中所應(yīng)有的作用?！娟P(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 收入 稅率 稅制模式 公平 稅收征管 改革Personal ine tax system reform research in china【 abstract 】 : Individual ine tax on individuals (natural) won for the taxable ine tax levied object a tax, is the social wealth qu