【正文】 的 1％人群組獲得了 全社會總收入的 ％，比 1995 年提高了 個百分點；最高的 5％人群組獲得了總收入的近 20％，比 1995 年提高了 1.1 個百分點；最高的 10％的人群組獲得了總收入的 32％，比 1995 年提高了 個百分點。甲的工資所得與乙的中獎所得數(shù)額相同，因分別適用 9級累進稅率和 20%的比例稅率而繳納不同的個人所得稅。 第三，收入相同的納稅人因所得性質(zhì)不同繳納不同的稅收。例如，甲乙兩人，甲每月獲得工資薪金所得 6000元，應(yīng)繳納個人所得稅（ 60001600） x15%125=535元，乙該月獲得勞務(wù)報酬所得也是 6000元，應(yīng)繳納個人所得稅 6000x（ 120%） x20%=960元。這迫使納稅人將收入化整為零，或偷稅漏稅以減輕負(fù)擔(dān)，尋求公平。所得來源多的人分別按不同稅目多次扣除免征額，可不納稅或少納稅；而所得來源少、收入相對集中涉及稅目單一的人卻因扣除金額少要多納稅。但是由于此次改革只是 “ 微調(diào) ” ，沒有對稅制模式、稅制設(shè)計、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個人所得稅依然存在公平缺失問題，主要表現(xiàn)在橫向不公平和縱向不公平兩大方面。個稅改革問題比較多，這里只分析較為重點的和具有代表性的，解決問題很重要，合理化的分析更是解決問題的前提和基礎(chǔ)。 9 3 個稅改革出現(xiàn)問題的原因分析 我國在個稅改革上存在的問題還是比較多的，例如：稅制模式不公平合理，稅收征管不健全、手段落后，稅率設(shè)計不夠完美，納稅人的權(quán)利有限等等。后 也有國家政府官員，市級領(lǐng)導(dǎo)、各地官員、中央的若干要員都背負(fù)著貪污腐敗被國家調(diào)查出并依法查辦。 納稅人既是稅收的基礎(chǔ)，也起到監(jiān)督的作用；但部分官員視納稅人為弱勢群體，拿著納稅人的錢大吃大喝，鋪張浪費不說，損害國家利益，敗壞國家形象。另一個方面，由于官僚主義思想非常嚴(yán)重，在實際工作當(dāng)中許多公務(wù)員并沒有尊重納稅人的意識， 工作消極懈怠， 部分腐敗官員也使得納稅人不想把錢交給政府。 納稅人的權(quán)利有限 政府最 后 獲得的稅收越多，理論上來 獎講 其經(jīng)濟力量 就 越強大，但是從我國目前的看病貴、上學(xué)難、交通資源緊張、買不起房、各種社會保障缺乏等諸多方面來看，政府的公共服務(wù)供給明顯不足。 過去我國的稅率較低，適應(yīng)較多的納稅者，不到 5%的稅率使得中低收入者的收入較可觀，錢足值且能保存住，有富余可以進行存儲積累國民財富；而現(xiàn)在的稅率提升較快，超過 6%的稅率在一定程度上減少了人們的財富，雖然現(xiàn)在物件上漲，貨幣一直在貶值，但人們的收入并沒有 增加多少，收入和稅率的增加根本不成正比。但在實際操作過程當(dāng)中，該形式存在著 明顯的不 平等 和稅率上的稅收歧視，并不利于調(diào)節(jié)收入差距，而且稅率累進級距過多，在實際征管過程中并不利于 稅收的征管 。因而計算機 應(yīng)用的 程度差異較大，使得個人所得稅征管的規(guī)范化 運作 受到限制，信息不能共享，影響了稅務(wù)部門對納稅人申報納稅情況的審核，降低了效率。 （ 2）稅務(wù)機關(guān)征管手段落后。并且稅務(wù)機關(guān)和其他相關(guān)部門缺乏 有效溝通 配合，彼此的信息不能共享，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源 組織 征收 的位置 ，出現(xiàn)大量漏洞。有的單位會為了自身的利益與納稅人串通，有意隱瞞單位中某些人員的收入，無形當(dāng)中就 給稅收的征收帶來不便，造成偷漏稅，損害國家利益 。 目前我國個人所得稅的征管水平比較低下，征管手段也比較落后，征管效率低下，目前實行的是代扣代繳為主，自行申報為輔的 征繳 模式，代扣代繳和自行申報兩種征收方法的申報、審核、扣繳制度等 都需 要進一步完善， 都不健全。這樣 從 客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的不公平現(xiàn)象，另外容易被鉆稅法的空子， 這種方法 通過化整為零的辦法達(dá)到避稅和少納稅的目的。采用這種課征模式，主要 原因是 目前我國的個人信息體系還不夠完善，無法獲取個人的整體收入的情況，這種方式比較簡便 而且 易于操作，適應(yīng)了源泉課稅的要求，防止了稅源流失，但是它對不同的所得分別計量支付 水平和 能力，既不能體現(xiàn)橫向公平也不能體現(xiàn)縱向公平 。 國內(nèi)個稅改革現(xiàn)狀問題 稅制模式不公平合理 現(xiàn) 已實行的 分類個人所得稅制模式并沒有 較好 地實現(xiàn) “ 調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾，以體現(xiàn)多得多征，公平稅賦 ” 的立法原則。 6 據(jù)統(tǒng)計， 98 年，我國職工人均年工資收入 7479 元， 04 年提到了 16024 元。工薪收入自然就構(gòu)成個稅最大的稅源。這一比例與我國經(jīng)濟發(fā)展和居民收入構(gòu)成及水平是吻合的。截至 06 年上半年，全國各級稅務(wù)機關(guān)已對 660 萬納稅人建立了檔案。 但是，個人所得稅的征收管理還存在很多漏洞，需要不斷規(guī)范收入分配秩序，改進和加強征收管理。 國內(nèi)個稅改革現(xiàn)狀 個稅已經(jīng)成為我國第四大稅種 中國從 1980 年 9 月開征個稅以來，尤其在 1994 年實行新稅制后，我國個稅就從80 年的 73 億增加到 2022 年的 2452 億，個人所得稅已經(jīng)成為中國的第四大稅種。 2022— 2022 年，個稅起征點為 3500 元，并將超出 3500 元的部分的稅率做了調(diào)整，低收入者降低稅率，高收入者提高稅率。 2022 年對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。 2022 年 10 月 《 個人所得稅法修正案 》 頒布，個稅起征點定為 1600 元。 2022 年 1 月 1 日，個人所得稅收入實行中央與地方按比例分配。 1980— 1986 年，人代會公布了 《 中國個人所得稅法 》 ，個稅制度 建立，在此基礎(chǔ)上，頒布收入調(diào)節(jié)稅。那么 ,個人所得稅與勞務(wù)稅等類似稅種相比，使資源有效利用的概率更高。所謂資源配置的扭曲 ,是指當(dāng)稅收采用有差別征收時 ,會引起商品之間相對價格的改變 ,使資源從生產(chǎn)效率較高的部門向生 產(chǎn)效率較低的部門發(fā)生轉(zhuǎn)移 ,對于效率較低的部門而言則會帶來超額負(fù)擔(dān)。與抑郁癥或高，你可以采取和經(jīng)濟停滯的稅收政策，如稅率，而標(biāo)準(zhǔn)的休息，有利于有效地調(diào)整時機，例如在減稅免稅方面的政策，促進了經(jīng)濟的迅速發(fā)展或抑制經(jīng)濟的不適繁榮，借此保持經(jīng)濟的穩(wěn)定運行。 再次，個人所得稅具有內(nèi)在穩(wěn)定性。在實施多種綜合所得稅制，可征收高收入者較多的稅，而減少低 收入者納稅支出。個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面，促進公平的重要稅收工具。因此，個人所得應(yīng)繳納稅，可能就成為西方發(fā)達(dá)國家收入的主要來源之一。稅務(wù)系統(tǒng)，采用相關(guān)的稅率差異，大股東在累進稅率的不同來源，因此它可以實現(xiàn)量能課稅，平均收入的目標(biāo)。從分類上存在的所得稅制和綜合一起所得稅制的合并。其次，各種收入用來抵扣或暫時扣除支付相關(guān)的模式，如全年總稅額個人最后，應(yīng)該集成在年后一年的收入應(yīng)該包括在額頭的計算，出相關(guān)法定扣除額和稅款抵減，按照有關(guān)累進稅率，反過來，支付。完善稅收制度也被稱為一般的稅收，將支付一年的所有收入占總 4 收入減去最低生活和維護，在累進稅率的平衡。也不能使用綜合累進稅率，達(dá)到量能征收，財富相關(guān)的用途的平等。這種稅制結(jié)構(gòu)稅收來源的控制的基礎(chǔ)上，做了一個比較簡單，可以節(jié)約稅收成本。國際通常有三種形式，即所得稅制度，稅收制度，分類系統(tǒng)。 2022 年 10 月 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) ,自 2022 年 1 月 1 日起實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。 2022 年 9 月 全國人大第十屆常委會第三十一次會議審議并執(zhí)行關(guān)于修改個稅的決定 ,將工資、薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由原來的每月 1600 元提高到每月 2022 元 ,自 2022 年 3 月 1 日起實施。 2022 年 6 月 全國人大常委第十屆第十八次會議再次審議《個稅法修正草案》 ,會議一致表決同意人大常委修改個稅法的決定 ,起征點 1600 元于 2022 年 1月 1 日起施行。 1999 年 7 月 九屆人大通過了《關(guān)于修改 中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》 ,取消個人所得稅稅法中關(guān)于儲蓄存款利息免稅規(guī)定。 1993 年 11 月 八屆人大第四次會議公開實行 《關(guān)于修改 中國個稅法 的決定》的修正案 ,規(guī)定 :不分內(nèi)、外 ,所有中國居民與非居民 ,都應(yīng)該繳納相關(guān)的個人所得稅。 1986 年 2 月 國務(wù)院發(fā)布了《中國城鄉(xiāng)個體工商戶納稅暫時行事條例》。我國的個人所得稅制度建立。在現(xiàn)場，對所得稅的研究中常用，比較主要的是國家的 “所得稅法 ”是國 3 家政府的范圍法律條文的形式。實際增值的資產(chǎn)也可以作為純說，其海格和西蒙代表性的人物表達(dá)。從研究出的理論上講，分為所得性收入和獲得 凈收入而提高凈增值的來源。直到現(xiàn)在，我國個稅法經(jīng)過大小不同的數(shù)次改革，逐漸成為國家宏觀調(diào)控收入分配的的重要手段和有力杠桿，在相關(guān)的調(diào)節(jié)分配中、籌集我國正常的財政收入和維持經(jīng)濟的穩(wěn)定與宏觀協(xié)調(diào)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。 1980 年以后，隨著中國的相關(guān)體制改革和國內(nèi)經(jīng)濟的較快發(fā)展，國內(nèi)居民收入水平也相應(yīng)的得到明顯的提高，居民的生活狀況也極大改善，與此同時居民之間的收入差距也相應(yīng)的逐漸增大。國內(nèi)的貧富差距也在逐漸加大，個稅的相關(guān)調(diào)節(jié)作為一種分配手段也是重要的工具之一，受到相當(dāng)廣泛的關(guān)注。 1799 年個人所得稅創(chuàng)立于英國，經(jīng)歷了兩個世紀(jì)，發(fā)展逐漸完善，世界上大多數(shù)國家也普遍開始征收了。個稅改革非一朝一夕，改革之路任重而道遠(yuǎn)；以全國人民共同富裕為目標(biāo)，依靠收入在分配，尋找正確的個稅改革道路，使個稅充分發(fā)揮增 加財政收入及調(diào)節(jié)居民收入，縮小貧富差距的功能。 本文通過分析研究現(xiàn)行個人所得稅制度及征管模式存在的問題，提出對個人所得稅制及征管模式改革的方案。過去，個稅改革主要集中稅制上，國家的稅制有什么漏洞及不足之處等等。但隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，居民的生活水平不斷提高，越來越多的人成為個稅的納稅人，個稅收入年年增加，勢不可擋，漸漸成為政府的主要的稅收來源之一。 ine tax reform V 目 錄 前 言 ................................................................................................................................... 1 1 緒論 ................................................................................................................................... 2 對個稅相關(guān)政策改革研究問題背景 ..................................................................... 2 我國個人所得稅發(fā)展歷程 ........................................................................... 2 個人所得稅基本理論 ............................................................................................. 2 個人所得稅的涵義 ....................................................................................... 2 征收個人所得稅的原由 ............................................................................... 4 2 個人所得稅改革的問題及國內(nèi)現(xiàn)狀 ............................................................................... 5 國內(nèi)個稅改革現(xiàn)狀 ................................................................................................. 5 個稅已經(jīng)成為我國第四大稅種 ................................................................... 5 個稅的一半來自工薪階層 ........................................................................... 5 國內(nèi)個稅改革現(xiàn)狀問題 ......................................................................................... 6 稅制模式不公平合理 ................................................................................... 6 稅收征管制度不健全征管手段落后 ........................................................... 6 稅率設(shè)計不夠完美 ......