【正文】 個條件） a、依法登記，具有法人資格； b、 以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨 ， 且不以營利為目的； c、 全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； d、 收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)； 四、扣除 e、 終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織； f、 不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)； g、 有健全的財務(wù)會計制度； h、 捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配； i、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件 國務(wù)院財政、稅務(wù)商有關(guān)部門制定具體辦法 現(xiàn)在享受不同比例扣除的基金會均要按照新稅法規(guī)定重新認定 四、扣除 （ 2）按國家有關(guān)規(guī)定的條件和比例扣除 A、工資薪金： 合理 的工資薪金支出 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出 合理標準由財政、稅務(wù)制定管理辦法 合理：出于調(diào)節(jié)收入分配的需要（所得稅的功能，美國， 1994起，上市公司的總裁級管理人員和得到公司最大報酬的四名管理人員的年薪不得超過 100萬美元），以及反避稅的目的 四、扣除 （我國并未消除公司稅與個人稅之間的雙重征稅），還需適當(dāng)限制國有企業(yè)高管、私營控股企業(yè)股東及其雇用的與私營業(yè)主具血緣關(guān)系人員 B、基本保險：依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準（目前為 4％）內(nèi)，準予扣除 四、扣除 C、商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除 D、借款費用： 在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除 四、扣除 E、利息支出： 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 F、匯兌損失：在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失 已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分除外 四、扣除 G、職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14％的部分 H、撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2％的部分 I、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 ％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 J、業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 四、扣除 K、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 L、環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。 O、勞動保護費：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除 P、境外總機構(gòu)費用：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除 四、扣除 不得扣除 （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； （ 2）企業(yè)所得稅稅款； （ 3）稅收滯納金； （ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （ 5）稅法規(guī)定以外的捐贈支出； （ 6）贊助支出； （ 7）未經(jīng)核定的準備金支出； （ 8）與取得收入無關(guān)的其他支出 四、扣除 （五）期間扣除：即資產(chǎn)的稅務(wù)處理 通過對資產(chǎn)的分類，區(qū)別資本性支出與收益性支出，確定準予扣除的項目和不準扣除的項目，正確計算應(yīng)納稅所得額 資產(chǎn)的確認 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，能夠帶來應(yīng)稅收入；該資源的成本或價值能夠合理地計量 資產(chǎn)的分類 固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等 四、扣除 資產(chǎn)的計價（計稅基礎(chǔ)） 一般采用歷史成本。 資產(chǎn)的處置 資產(chǎn)的處置收入減掉資產(chǎn)的計稅成本和相關(guān)稅費后的所得，計入應(yīng)納稅所得額征稅，所產(chǎn)生的損失可以沖減應(yīng)納稅所得額 四、扣除 資產(chǎn)折舊與攤銷與會計的不同： 會計：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其使用壽命、預(yù)計殘值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。稅法規(guī)定固定資產(chǎn)只能采取簡單分類法（分為房屋建筑物、一般機器設(shè)備和運輸工具） 固定資產(chǎn) :企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間 四、扣除 超過 12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括