【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。 第十八條 各分公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。 第十九條 各分公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。 第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對(duì)于每月不超過(guò) 100 張憑證的獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。 第二十一條 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。 第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的 原始憑證匯總填制在一張憑證上。 第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。 第二十四條 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡(jiǎn)明扼要，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。 第二十五條 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng)對(duì)記帳憑證的審核，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 第二十六條 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯(cuò)誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日 某號(hào)憑證”。如果科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確的金額與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。 第二十七條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按月裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 第二十八條 次年 3 月底前必須將前年的會(huì)計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀Page 8 of 254 行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。 第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。 第三十條 各分公司應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證，審核記帳。 第三十一條 各分公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。 第三十二條 各分公司上報(bào)的各類報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。 第三十三條 各分公司財(cái)務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對(duì)全公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第三十四條 各分公司應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。對(duì)手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ) 充。 第三十五條 對(duì)違反法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財(cái)務(wù)管理中心提出書(shū)面意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 第三十六條 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實(shí)施。 第三十七條 具體核算規(guī)定詳見(jiàn)《會(huì)計(jì)核算細(xì)則》 第二節(jié) 贈(zèng)送禮金券的要求和賬務(wù)處理 一、 稅法要求 以贈(zèng)送 100 元禮金券為例 開(kāi)高發(fā)票價(jià)，交納增值稅及附加稅（ 100247。 ） ＝ 元 代顧客繳納偶然所得個(gè)人所得稅 [100247。（ 1－ 20%） ] 20%＝ 25 元 贈(zèng)送禮金券和繳納個(gè)人所得稅列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計(jì)繳所得稅 125 33%＝ 元 合計(jì)：贈(zèng)送 100 元禮金券后，公司還需繳納稅金 元 二、 公司利潤(rùn)要求 按每 1000 元贈(zèng)送 100 元禮金券計(jì)算，所列支成本為 247。 1000＝ % 按公司目前平均費(fèi)用率 6%計(jì)算，商品保本毛利率必須達(dá)到 25 %以上方可贈(zèng)送。 三、 操作規(guī)定 代廠方贈(zèng)送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范圍內(nèi)。 凡需贈(zèng)送禮金券的商品毛利率必須達(dá)到 25%以上，否則不得贈(zèng)送。 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)必須經(jīng)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部審核通過(guò)后方可舉行，未經(jīng)審核通過(guò)不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 財(cái)務(wù)部對(duì)贈(zèng)送的禮金 券必須提取相應(yīng)的個(gè)人所得稅，并將禮金券額和個(gè)人所得稅計(jì)入Page 9 of 254 “營(yíng)業(yè)外支出”科目。 凡營(yíng)銷部需贈(zèng)送禮金券的，必須列出贈(zèng)送計(jì)劃，注明商品毛利率。 財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員審核毛利率填寫(xiě)的真實(shí)性，財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和賬務(wù)處理規(guī)定，通知門(mén)店按規(guī)定執(zhí)行。 四、 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)審批流程 業(yè)務(wù)員填寫(xiě)《禮金券贈(zèng)送計(jì)劃審批表》； 營(yíng)銷部經(jīng)理簽字確認(rèn)； 返利結(jié)算員審核； 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈(zèng)送禮金券操作通知書(shū)； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務(wù)員通知市場(chǎng)部門(mén)進(jìn)行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈(zèng)送，經(jīng)總裁特批的除外。 五、 考核制度 各分公司所有財(cái)務(wù)人員必須按此要求進(jìn)行操作和帳務(wù)處理，違規(guī)操作者一律除名。 未經(jīng)審核贈(zèng)送禮金券的，所贈(zèng)禮金券和相關(guān)稅費(fèi)由責(zé)任人全額賠償，罰款 100 元。 因虛報(bào)毛利率，使贈(zèng)送禮金券的商品毛利率低于 25%的（經(jīng)特批的除外），差額部分由業(yè)務(wù)員全額賠償，罰款 200 元。財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員負(fù)審核責(zé)任罰款 300 元。 第三節(jié) 促銷活動(dòng)中贈(zèng)送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅的規(guī)定 摘自永 2021 財(cái)（通）字第 0109 號(hào) 為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動(dòng)中的涉稅行為，現(xiàn)對(duì)促銷活動(dòng)中贈(zèng)送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅作如下規(guī)定。 一、稅法要求 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中取得的獎(jiǎng)金或贈(zèng)品應(yīng)按偶然所得，交納個(gè)人所得稅，稅率為 20% 。 二、操作規(guī)定 在促銷活動(dòng)中， 無(wú)論贈(zèng)送商品 (包括供應(yīng)商提供的贈(zèng)品，如 ERP 系統(tǒng)中不反映的贈(zèng)品 )還是贈(zèng)送禮金券或是送現(xiàn)金 都必須代扣個(gè)人所得稅 （注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開(kāi)低收的，則無(wú)需代扣個(gè)人所得稅），按所贈(zèng)商品價(jià)格或所送金額的 20 %計(jì)算代扣個(gè)人所得稅額。所贈(zèng)金額在 300元以下的 ， 個(gè)人所得稅由公司承擔(dān) ；所贈(zèng)金額在 300元以上的 ， 個(gè)人所得稅由消費(fèi)者承擔(dān) 。 市場(chǎng)管理部門(mén) 在制作促銷活 動(dòng)的廣告宣傳資料和制定促銷活動(dòng)細(xì)則時(shí)，應(yīng)將所送金額和代扣個(gè)人所得稅金額說(shuō)明清楚，讓消費(fèi)者明白所獲贈(zèng)品或獎(jiǎng)金須交納個(gè)人所得稅的具體金額。 業(yè)務(wù)部門(mén) 在《促銷活動(dòng)通知書(shū)》中 寫(xiě)明所送金額 ，以便門(mén)店在進(jìn)行促銷活動(dòng)時(shí)按規(guī)范操作。另外，在策劃促銷活動(dòng)時(shí)，對(duì)贈(zèng)品價(jià)格定位要適當(dāng)，如果價(jià)格定得偏高，一是增加增值稅金額，提高了促銷活動(dòng)的成本，縮小了所銷商品的利潤(rùn)空間；二是加大了個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)。 Page 10 of 254 財(cái)務(wù)部 門(mén) 在《促銷活動(dòng)通知書(shū)》 ―財(cái)務(wù)流程 ‖欄中應(yīng)注明：該次促銷活動(dòng)中 應(yīng) 由消費(fèi)者承擔(dān)的 個(gè)人所得稅金額 ，并由門(mén)店 財(cái)務(wù) 向消費(fèi)者開(kāi)具代扣個(gè)人 所得稅收據(jù)。 門(mén)店 在舉行促銷活動(dòng) 時(shí)，應(yīng)按贈(zèng)品金額或禮金券金額的 20%代扣個(gè)人所得稅，并開(kāi)具XX 專用收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費(fèi)者，記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部。 本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。 第四節(jié) 消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 第一項(xiàng) 江浙滬地區(qū)消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 摘自《永 2021 財(cái)（規(guī)）字第 0023 號(hào)》 一．定義及產(chǎn)生原因 定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對(duì)庫(kù)存商品的售價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而發(fā)生售價(jià)的降低；或市場(chǎng)上同類商品的售價(jià)低于我公司的售價(jià)。我公司承諾自消費(fèi)者購(gòu)買我公司商品 15日內(nèi)，如有上述情況 XX將憑 DM 廣告單和在 XX購(gòu)買商品的發(fā)票 將此筆差額補(bǔ)給消費(fèi)者。 產(chǎn)生原因： 產(chǎn)生這種價(jià)格差異的原因主要是廠方價(jià)格調(diào)整引起的售價(jià)變動(dòng)、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價(jià)格變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手由于某種原因而降低售價(jià)而引起的價(jià)格差異。 二．規(guī)范消費(fèi)者操作流程的目的 目的： 正確確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)向供應(yīng)商收回，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失；及時(shí)統(tǒng)計(jì)企業(yè)負(fù)擔(dān)的補(bǔ)差額以加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)差的管控。 三．消費(fèi)者補(bǔ)差的性質(zhì) 1．供應(yīng)商承擔(dān)：此筆補(bǔ)差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔(dān)，屬應(yīng)收款項(xiàng)，為企業(yè)資產(chǎn)。 2．公司承擔(dān)：此筆補(bǔ)差由我公司原因產(chǎn)生，或無(wú)法向供應(yīng)商收回的，應(yīng)沖減收入直 接進(jìn)入當(dāng)期損益。 四．操作流程 （一）門(mén)店 1．消費(fèi)者憑 XX或市場(chǎng)同類商品的 DM廣告單以及在 XX購(gòu)買商品的發(fā)票到 XX商場(chǎng)要求補(bǔ)差，填寫(xiě) XX 統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單 （將顧客帶來(lái)的補(bǔ)差依據(jù)粘貼在后：購(gòu)置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報(bào)紙廣告） ，由該商品所在柜柜長(zhǎng)簽字確認(rèn)后門(mén)店經(jīng)理審核，交收銀臺(tái)由收銀員開(kāi)具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價(jià)后的金額開(kāi)立新的發(fā)票，在新開(kāi)發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費(fèi)者補(bǔ)差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單 ID、原發(fā)票金額、已補(bǔ)差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價(jià)補(bǔ)貼時(shí)限以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)。 消費(fèi)者補(bǔ)差專用章樣式： 消費(fèi)者補(bǔ)差專用章 原發(fā)票日期： 原銷售單 ID： Page 11 of 254 原發(fā)票金額： 補(bǔ)差金額： 補(bǔ)差日期以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)！ 2．收銀員將作廢的原發(fā)票與新開(kāi)立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起，門(mén)店財(cái)務(wù)主管每天根據(jù)銷售讓利單登記差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表，門(mén)店經(jīng)理簽字確認(rèn)，同時(shí)將銷售讓利單附在差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表后按月歸檔。每月 27日前將上月 26 日至本月 25 日的差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員。 差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表 補(bǔ)差日期 品類 品牌 型號(hào) 原發(fā)票日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補(bǔ)差金額 合計(jì) 財(cái)務(wù)主管： 門(mén)店經(jīng)理： （二）分公司返利部 1．分公司返利相應(yīng)人員在每月 27日跟催各門(mén)店上交差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表，并匯總成一張品類差價(jià)補(bǔ)貼門(mén)店匯總表，匯總表中明細(xì)項(xiàng)不變只是依品類匯總 28 日前給營(yíng)銷部門(mén)確認(rèn)。 品類差價(jià)補(bǔ)貼門(mén)店匯總表 可收回金額： 品類經(jīng)理確認(rèn)： 2．收到營(yíng)銷部門(mén)確認(rèn)的品類差價(jià)補(bǔ)貼門(mén)店匯總表后將各品類可收回金額對(duì)應(yīng)各品牌填入各品類小組銷售、毛利完成情況表中的差價(jià)補(bǔ)貼欄中。 3．返利部相應(yīng)人員在 30日前將品類差價(jià)補(bǔ)貼可收回情況表交分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)管理中心收入監(jiān)控專員，收入監(jiān)控專員將各分公司匯總。 （三）營(yíng)銷部門(mén) 1．分公司營(yíng)銷部門(mén)各品類相關(guān)人員在 28日前將品類差價(jià)補(bǔ)貼門(mén)店匯總表確認(rèn)后交分公司返利部。 2．分公司營(yíng)銷部各品類負(fù)責(zé)人應(yīng)在每月終了前，收回上月確認(rèn)可收回之差價(jià)補(bǔ)貼款。 五．考核制度 差價(jià) 補(bǔ)貼的確認(rèn)各門(mén)店財(cái)務(wù)人員必須仔細(xì)核對(duì)保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各分公司返利人員及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)整理以反饋給營(yíng)銷部門(mén)及時(shí)收回差價(jià)補(bǔ)貼款。 1． 門(mén)店差價(jià)補(bǔ)貼手續(xù)不全或錯(cuò)漏的，每發(fā)生一筆，對(duì)收銀人員或財(cái)務(wù)主管理予以處罰。 2． 返利部門(mén)未按時(shí)催收差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表的予以處罰。 品類 品牌 型號(hào) 原發(fā)票日期 補(bǔ)差日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補(bǔ)差金額 是否可收回 供應(yīng)商名稱 Page 12 of 254 3． 營(yíng)銷部門(mén)未按時(shí)將品類差價(jià)補(bǔ)貼門(mén)店匯總表確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部，逾期予以處罰。 4． 營(yíng)銷部門(mén)不及時(shí)催收差價(jià)補(bǔ)貼款，逾期予以處罰。 5． 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未收回差價(jià)補(bǔ)貼款的，返利結(jié)算員應(yīng)對(duì)營(yíng)銷人員進(jìn)行催收，返利人員未對(duì)營(yíng)銷人員發(fā)出書(shū)面催收書(shū)的，逾期予以處罰。 六．執(zhí)行時(shí)間 本操作流程從 2021年 4月 26 日開(kāi)始執(zhí)行。 第二項(xiàng) 粵閩地區(qū)消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 鑒于福州分公司消費(fèi)者補(bǔ)差政策的不同，為加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)差的監(jiān)控，現(xiàn)特制定下述操作規(guī)范，望福州分公司遵照?qǐng)?zhí)行 一、 操作規(guī)范及職責(zé) （一） 柜長(zhǎng)檢驗(yàn) 補(bǔ)差是否符合權(quán)益保障條款，及原始發(fā)票 確認(rèn)顧客出示的 DM 或報(bào)紙廣告是否符合。 （二） 填寫(xiě)《銷售讓利單》并確認(rèn) 柜長(zhǎng)或指定柜組人員帶領(lǐng)顧客前往服務(wù)臺(tái)領(lǐng)取《銷售讓利單》并讓顧客填寫(xiě)相關(guān)信息，必須注明發(fā)票號(hào)，在發(fā)票背面加蓋“補(bǔ)差章”，填全“補(bǔ)差章”相關(guān)信息。 由柜長(zhǎng)、門(mén)店經(jīng)理確認(rèn)簽字 將顧客帶來(lái)的補(bǔ)差依據(jù)（購(gòu)置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報(bào)紙廣告）粘附在《銷售讓利單》后 通知顧客前往分公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)取差價(jià)。 （三） 財(cái)務(wù)出納 根據(jù)門(mén)店審核手續(xù)齊全的《銷售讓利單》給付顧客補(bǔ)差金額，在顧客原始發(fā)票背面和讓利單上都加蓋“現(xiàn)金付訖”章 。 每日按門(mén)店登記《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》，每日?qǐng)?bào)營(yíng)銷部。 每月匯總補(bǔ)差讓利金額并在當(dāng)月 27 日前將上月 26 日 ~本月 25 日的《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》報(bào)財(cái)務(wù)部返利管理員。 每日根據(jù)《銷售讓利單》進(jìn)行制證，計(jì)入“其他應(yīng)收款 /應(yīng)收消費(fèi)補(bǔ)差款”科目。 每月核對(duì)“其他應(yīng)收款 /應(yīng)收消費(fèi)補(bǔ)差款”科目和《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》是否一致。 （四） 財(cái)務(wù)返利管理人員匯