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正文內(nèi)容

永樂家電財(cái)務(wù)管理手冊(cè)(編輯修改稿)

2025-06-19 05:24 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿,不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。 第十八條 各分公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案,設(shè)專人妥善保管。 第十九條 各分公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須取得或填制原始憑證,要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核,確 保原始憑證的真實(shí)、正確,要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對(duì)于每月不超過 100 張憑證的獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。 第二十一條 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外,其他記帳憑證必須附有原始憑證。 第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制,但不得將不同內(nèi)容和類別的 原始憑證匯總填制在一張憑證上。 第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。 第二十四條 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡(jiǎn)明扼要,正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。 第二十五條 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng)對(duì)記帳憑證的審核,以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 第二十六條 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯(cuò)誤,應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證,在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證,“注明訂正某月某日 某號(hào)憑證”。如果科目沒有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,可以將正確的金額與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù),調(diào)減用負(fù)數(shù)。 第二十七條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證,按照編號(hào)順序,折疊整齊,按月裝訂成冊(cè),并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼,由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 第二十八條 次年 3 月底前必須將前年的會(huì)計(jì)帳薄打印,帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀Page 8 of 254 行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號(hào),經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè),并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。 第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。 第三十條 各分公司應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定每月定期結(jié)帳,結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證,審核記帳。 第三十一條 各分公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制,內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定,各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。 第三十二條 各分公司上報(bào)的各類報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。 第三十三條 各分公司財(cái)務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對(duì)全公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第三十四條 各分公司應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。對(duì)手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)退回,要求更正補(bǔ) 充。 第三十五條 對(duì)違反法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的,又不向財(cái)務(wù)管理中心提出書面意見的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 第三十六條 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實(shí)施。 第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會(huì)計(jì)核算細(xì)則》 第二節(jié) 贈(zèng)送禮金券的要求和賬務(wù)處理 一、 稅法要求 以贈(zèng)送 100 元禮金券為例 開高發(fā)票價(jià),交納增值稅及附加稅( 100247。 ) = 元 代顧客繳納偶然所得個(gè)人所得稅 [100247。( 1- 20%) ] 20%= 25 元 贈(zèng)送禮金券和繳納個(gè)人所得稅列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目,不得稅后列支,計(jì)繳所得稅 125 33%= 元 合計(jì):贈(zèng)送 100 元禮金券后,公司還需繳納稅金 元 二、 公司利潤(rùn)要求 按每 1000 元贈(zèng)送 100 元禮金券計(jì)算,所列支成本為 247。 1000= % 按公司目前平均費(fèi)用率 6%計(jì)算,商品保本毛利率必須達(dá)到 25 %以上方可贈(zèng)送。 三、 操作規(guī)定 代廠方贈(zèng)送的禮金券,而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠方承擔(dān),不屬此要求范圍內(nèi)。 凡需贈(zèng)送禮金券的商品毛利率必須達(dá)到 25%以上,否則不得贈(zèng)送。 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部審核通過后方可舉行,未經(jīng)審核通過不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 財(cái)務(wù)部對(duì)贈(zèng)送的禮金 券必須提取相應(yīng)的個(gè)人所得稅,并將禮金券額和個(gè)人所得稅計(jì)入Page 9 of 254 “營(yíng)業(yè)外支出”科目。 凡營(yíng)銷部需贈(zèng)送禮金券的,必須列出贈(zèng)送計(jì)劃,注明商品毛利率。 財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員審核毛利率填寫的真實(shí)性,財(cái)務(wù)部副經(jīng)理(核算)提出操作要求和賬務(wù)處理規(guī)定,通知門店按規(guī)定執(zhí)行。 四、 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)審批流程 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈(zèng)送計(jì)劃審批表》; 營(yíng)銷部經(jīng)理簽字確認(rèn); 返利結(jié)算員審核; 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理(核算)簽字,并擬定贈(zèng)送禮金券操作通知書; 分公司經(jīng)理審批; 業(yè)務(wù)員通知市場(chǎng)部門進(jìn)行廣告策劃; 低于規(guī)定毛利率的,一般不允許贈(zèng)送,經(jīng)總裁特批的除外。 五、 考核制度 各分公司所有財(cái)務(wù)人員必須按此要求進(jìn)行操作和帳務(wù)處理,違規(guī)操作者一律除名。 未經(jīng)審核贈(zèng)送禮金券的,所贈(zèng)禮金券和相關(guān)稅費(fèi)由責(zé)任人全額賠償,罰款 100 元。 因虛報(bào)毛利率,使贈(zèng)送禮金券的商品毛利率低于 25%的(經(jīng)特批的除外),差額部分由業(yè)務(wù)員全額賠償,罰款 200 元。財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員負(fù)審核責(zé)任罰款 300 元。 第三節(jié) 促銷活動(dòng)中贈(zèng)送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅的規(guī)定 摘自永 2021 財(cái)(通)字第 0109 號(hào) 為了保證公司的利益,按稅法要求規(guī)范促銷活動(dòng)中的涉稅行為,現(xiàn)對(duì)促銷活動(dòng)中贈(zèng)送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅作如下規(guī)定。 一、稅法要求 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中取得的獎(jiǎng)金或贈(zèng)品應(yīng)按偶然所得,交納個(gè)人所得稅,稅率為 20% 。 二、操作規(guī)定 在促銷活動(dòng)中, 無論贈(zèng)送商品 (包括供應(yīng)商提供的贈(zèng)品,如 ERP 系統(tǒng)中不反映的贈(zèng)品 )還是贈(zèng)送禮金券或是送現(xiàn)金 都必須代扣個(gè)人所得稅 (注:若用禮金券抵減貨款后,發(fā)票低開低收的,則無需代扣個(gè)人所得稅),按所贈(zèng)商品價(jià)格或所送金額的 20 %計(jì)算代扣個(gè)人所得稅額。所贈(zèng)金額在 300元以下的 , 個(gè)人所得稅由公司承擔(dān) ;所贈(zèng)金額在 300元以上的 , 個(gè)人所得稅由消費(fèi)者承擔(dān) 。 市場(chǎng)管理部門 在制作促銷活 動(dòng)的廣告宣傳資料和制定促銷活動(dòng)細(xì)則時(shí),應(yīng)將所送金額和代扣個(gè)人所得稅金額說明清楚,讓消費(fèi)者明白所獲贈(zèng)品或獎(jiǎng)金須交納個(gè)人所得稅的具體金額。 業(yè)務(wù)部門 在《促銷活動(dòng)通知書》中 寫明所送金額 ,以便門店在進(jìn)行促銷活動(dòng)時(shí)按規(guī)范操作。另外,在策劃促銷活動(dòng)時(shí),對(duì)贈(zèng)品價(jià)格定位要適當(dāng),如果價(jià)格定得偏高,一是增加增值稅金額,提高了促銷活動(dòng)的成本,縮小了所銷商品的利潤(rùn)空間;二是加大了個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)。 Page 10 of 254 財(cái)務(wù)部 門 在《促銷活動(dòng)通知書》 ―財(cái)務(wù)流程 ‖欄中應(yīng)注明:該次促銷活動(dòng)中 應(yīng) 由消費(fèi)者承擔(dān)的 個(gè)人所得稅金額 ,并由門店 財(cái)務(wù) 向消費(fèi)者開具代扣個(gè)人 所得稅收據(jù)。 門店 在舉行促銷活動(dòng) 時(shí),應(yīng)按贈(zèng)品金額或禮金券金額的 20%代扣個(gè)人所得稅,并開具XX 專用收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費(fèi)者,記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部。 本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。 第四節(jié) 消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 第一項(xiàng) 江浙滬地區(qū)消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 摘自《永 2021 財(cái)(規(guī))字第 0023 號(hào)》 一.定義及產(chǎn)生原因 定義: 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對(duì)庫(kù)存商品的售價(jià)進(jìn)行調(diào)整,從而發(fā)生售價(jià)的降低;或市場(chǎng)上同類商品的售價(jià)低于我公司的售價(jià)。我公司承諾自消費(fèi)者購(gòu)買我公司商品 15日內(nèi),如有上述情況 XX將憑 DM 廣告單和在 XX購(gòu)買商品的發(fā)票 將此筆差額補(bǔ)給消費(fèi)者。 產(chǎn)生原因: 產(chǎn)生這種價(jià)格差異的原因主要是廠方價(jià)格調(diào)整引起的售價(jià)變動(dòng)、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價(jià)格變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手由于某種原因而降低售價(jià)而引起的價(jià)格差異。 二.規(guī)范消費(fèi)者操作流程的目的 目的: 正確確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)向供應(yīng)商收回,避免企業(yè)資產(chǎn)的流失;及時(shí)統(tǒng)計(jì)企業(yè)負(fù)擔(dān)的補(bǔ)差額以加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)差的管控。 三.消費(fèi)者補(bǔ)差的性質(zhì) 1.供應(yīng)商承擔(dān):此筆補(bǔ)差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生,或供應(yīng)已承諾承擔(dān),屬應(yīng)收款項(xiàng),為企業(yè)資產(chǎn)。 2.公司承擔(dān):此筆補(bǔ)差由我公司原因產(chǎn)生,或無法向供應(yīng)商收回的,應(yīng)沖減收入直 接進(jìn)入當(dāng)期損益。 四.操作流程 (一)門店 1.消費(fèi)者憑 XX或市場(chǎng)同類商品的 DM廣告單以及在 XX購(gòu)買商品的發(fā)票到 XX商場(chǎng)要求補(bǔ)差,填寫 XX 統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單 (將顧客帶來的補(bǔ)差依據(jù)粘貼在后:購(gòu)置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報(bào)紙廣告) ,由該商品所在柜柜長(zhǎng)簽字確認(rèn)后門店經(jīng)理審核,交收銀臺(tái)由收銀員開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后,根據(jù)降價(jià)后的金額開立新的發(fā)票,在新開發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費(fèi)者補(bǔ)差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單 ID、原發(fā)票金額、已補(bǔ)差金額等,其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期,差價(jià)補(bǔ)貼時(shí)限以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)。 消費(fèi)者補(bǔ)差專用章樣式: 消費(fèi)者補(bǔ)差專用章 原發(fā)票日期: 原銷售單 ID: Page 11 of 254 原發(fā)票金額: 補(bǔ)差金額: 補(bǔ)差日期以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)! 2.收銀員將作廢的原發(fā)票與新開立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起,門店財(cái)務(wù)主管每天根據(jù)銷售讓利單登記差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表,門店經(jīng)理簽字確認(rèn),同時(shí)將銷售讓利單附在差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表后按月歸檔。每月 27日前將上月 26 日至本月 25 日的差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員。 差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表 補(bǔ)差日期 品類 品牌 型號(hào) 原發(fā)票日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補(bǔ)差金額 合計(jì) 財(cái)務(wù)主管: 門店經(jīng)理: (二)分公司返利部 1.分公司返利相應(yīng)人員在每月 27日跟催各門店上交差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表,并匯總成一張品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表,匯總表中明細(xì)項(xiàng)不變只是依品類匯總 28 日前給營(yíng)銷部門確認(rèn)。 品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表 可收回金額: 品類經(jīng)理確認(rèn): 2.收到營(yíng)銷部門確認(rèn)的品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表后將各品類可收回金額對(duì)應(yīng)各品牌填入各品類小組銷售、毛利完成情況表中的差價(jià)補(bǔ)貼欄中。 3.返利部相應(yīng)人員在 30日前將品類差價(jià)補(bǔ)貼可收回情況表交分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)管理中心收入監(jiān)控專員,收入監(jiān)控專員將各分公司匯總。 (三)營(yíng)銷部門 1.分公司營(yíng)銷部門各品類相關(guān)人員在 28日前將品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表確認(rèn)后交分公司返利部。 2.分公司營(yíng)銷部各品類負(fù)責(zé)人應(yīng)在每月終了前,收回上月確認(rèn)可收回之差價(jià)補(bǔ)貼款。 五.考核制度 差價(jià) 補(bǔ)貼的確認(rèn)各門店財(cái)務(wù)人員必須仔細(xì)核對(duì)保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,各分公司返利人員及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)整理以反饋給營(yíng)銷部門及時(shí)收回差價(jià)補(bǔ)貼款。 1. 門店差價(jià)補(bǔ)貼手續(xù)不全或錯(cuò)漏的,每發(fā)生一筆,對(duì)收銀人員或財(cái)務(wù)主管理予以處罰。 2. 返利部門未按時(shí)催收差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表的予以處罰。 品類 品牌 型號(hào) 原發(fā)票日期 補(bǔ)差日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補(bǔ)差金額 是否可收回 供應(yīng)商名稱 Page 12 of 254 3. 營(yíng)銷部門未按時(shí)將品類差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部,逾期予以處罰。 4. 營(yíng)銷部門不及時(shí)催收差價(jià)補(bǔ)貼款,逾期予以處罰。 5. 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未收回差價(jià)補(bǔ)貼款的,返利結(jié)算員應(yīng)對(duì)營(yíng)銷人員進(jìn)行催收,返利人員未對(duì)營(yíng)銷人員發(fā)出書面催收書的,逾期予以處罰。 六.執(zhí)行時(shí)間 本操作流程從 2021年 4月 26 日開始執(zhí)行。 第二項(xiàng) 粵閩地區(qū)消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 鑒于福州分公司消費(fèi)者補(bǔ)差政策的不同,為加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)差的監(jiān)控,現(xiàn)特制定下述操作規(guī)范,望福州分公司遵照?qǐng)?zhí)行 一、 操作規(guī)范及職責(zé) (一) 柜長(zhǎng)檢驗(yàn) 補(bǔ)差是否符合權(quán)益保障條款,及原始發(fā)票 確認(rèn)顧客出示的 DM 或報(bào)紙廣告是否符合。 (二) 填寫《銷售讓利單》并確認(rèn) 柜長(zhǎng)或指定柜組人員帶領(lǐng)顧客前往服務(wù)臺(tái)領(lǐng)取《銷售讓利單》并讓顧客填寫相關(guān)信息,必須注明發(fā)票號(hào),在發(fā)票背面加蓋“補(bǔ)差章”,填全“補(bǔ)差章”相關(guān)信息。 由柜長(zhǎng)、門店經(jīng)理確認(rèn)簽字 將顧客帶來的補(bǔ)差依據(jù)(購(gòu)置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報(bào)紙廣告)粘附在《銷售讓利單》后 通知顧客前往分公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)取差價(jià)。 (三) 財(cái)務(wù)出納 根據(jù)門店審核手續(xù)齊全的《銷售讓利單》給付顧客補(bǔ)差金額,在顧客原始發(fā)票背面和讓利單上都加蓋“現(xiàn)金付訖”章 。 每日按門店登記《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》,每日?qǐng)?bào)營(yíng)銷部。 每月匯總補(bǔ)差讓利金額并在當(dāng)月 27 日前將上月 26 日 ~本月 25 日的《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》報(bào)財(cái)務(wù)部返利管理員。 每日根據(jù)《銷售讓利單》進(jìn)行制證,計(jì)入“其他應(yīng)收款 /應(yīng)收消費(fèi)補(bǔ)差款”科目。 每月核對(duì)“其他應(yīng)收款 /應(yīng)收消費(fèi)補(bǔ)差款”科目和《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》是否一致。 (四) 財(cái)務(wù)返利管理人員匯
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