【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。 本規(guī)定自2010年12月1日開(kāi)始執(zhí)行。以前（含2008年度之前）沒(méi)有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅【2010】第065號(hào)）,二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件： 1.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》（詳見(jiàn)附件）中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力； 2.企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市（含所轄區(qū)、縣、縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)； 3.企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無(wú)違法行為； 4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上； 5.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。 6.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），而從上述境外單位取得的收入。 （財(cái)稅[2009]63號(hào)）自2010年7月1日起廢止。 自2010年7月1日起至2013年12月31日止,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅【2010】第111號(hào) ）,一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。 二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。 三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批 四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅【2011】第004號(hào)）,一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 》（蘇國(guó)稅發(fā)【2010】第032號(hào) ）,一、財(cái)稅〔2009〕87號(hào)文件第一條所指“資金管理辦法或具體管理要求”是指縣級(jí)人民政府、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門制定并下發(fā)的具有適用普遍性 的規(guī)范性文件。 二、對(duì)符合財(cái)稅〔2009〕87號(hào)文件規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，企業(yè)在進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，必須將該項(xiàng)資金所對(duì)應(yīng)的撥付文件復(fù)印件、取得時(shí)間作為申報(bào)表附報(bào)資料報(bào)送。 年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將使用和結(jié)余情況作為年報(bào)附列資料申報(bào)，并對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況以及是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整進(jìn)行單獨(dú)說(shuō)明。,總局網(wǎng)站對(duì)若干問(wèn)題的答復(fù),企業(yè)估價(jià)入賬的原材料，待所得稅匯算期滿時(shí)仍未取得發(fā)票，可否所得稅前扣除？ 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用要有合法憑證。企業(yè)第二年已匯算清繳了，如還沒(méi)有取得上一年度原材料的合法憑證，要進(jìn)行納稅調(diào)整，不得所得稅前扣除。,公司上市前外資部分占26%，享受外商投資企業(yè)過(guò)渡期“兩免三減半”優(yōu)惠政策，公司上市以后外資部分被攤薄，占總額的20%，因外資持股比例降到了25%以下，不能再享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策。問(wèn)題：關(guān)于這種情況是否需要補(bǔ)繳以前稅收優(yōu)惠減免的那一部分稅款？ 國(guó)稅發(fā)[1997]71中有內(nèi)容涉及此種情況，該文件是否失效,一、該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳此前年度其已享受的定期減免稅稅款。 二、國(guó)稅發(fā)[1997]71號(hào)文件已于2008年1月1日停止執(zhí)行。,我公司被評(píng)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%，期限從20082010年，20082009年都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2010年由于新產(chǎn)品銷售大增，造成我公司技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，其他都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)問(wèn)，我公司2010年能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策嗎？,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）第六條規(guī)定；“未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠?！?因此，你公司在2010年不能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策。,用稅后利潤(rùn)增加注冊(cè)資本是否要交企業(yè)所得稅？,我公司是一家外資企業(yè)，2001年設(shè)立，2002年投產(chǎn)。20022008年稅后利潤(rùn)合計(jì)有RMB5000萬(wàn)元以上（其中2007年前的稅后利潤(rùn)4000萬(wàn)元以上），一直沒(méi)有分配利潤(rùn)。由于要新增一條生產(chǎn)線，2009年董事會(huì)決議用20022008年稅后利潤(rùn)增加注冊(cè)資本HKD150萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否因增資要交企業(yè)所得稅？ 回復(fù)意見(jiàn)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）規(guī)定： “第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！?根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定： “四、關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?！?根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定： “四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東