【正文】 圍的，據(jù)雙方簽訂的合同、賠付協(xié)議、支付憑證等憑據(jù)稅前扣除。（省局四季度問題解答）,12：法院判決企業(yè)支付的賠償金可否稅前扣除？,法院判決我公司侵犯另一公司的著作權，需賠償相應款項，有判決書，請問可否稅前抵扣，依據(jù)是什么？ 回復意見： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：…… （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；…… 企業(yè)支付的侵犯另一公司著作權的賠償金可以稅前扣除。但如屬于罰金、罰款支出，則不能在稅前扣除。,13：購入的舊設備如何提取折舊？,我公司向同行業(yè)企業(yè)購入對方已使用過5年的機器設備1臺，該設備出售方購入時的原值是25萬元，已提折舊11.875萬元。現(xiàn)我公司以13.125萬元向該公司購入該設備，該設備預計使用壽命還有5年。根據(jù)會計準則，我公司應該以25萬元為計提折舊的基數(shù)，分5年提取剩余折舊，但《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條：“ 固定資產按照以下方法確定計稅基礎：（一）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；”。請問，我公司現(xiàn)在是按25萬元，分5年提取折舊，還是按13.125萬元，分10年提取折舊？ 回復意見：企業(yè)外購的固定資產的計稅基礎和折舊年限，不論是新舊設備，均應該根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條和第五十九條以及第六十條處理。其中對購入的舊設備又以按實際使用剩余年限提取折舊。計稅基礎應為13.125萬元加上相關稅費。,14：國企改制后，資產評估增值部份所提折舊是否作納稅調整？,一電力公司改制為有限責任公司，國有與省電力公司共同持股，改制過程中發(fā)生評估增值，新公司按評估后的價值進行了相應賬務處理（未重新建賬，只作賬務調整），以后年度按資產新價值所提固定資產折舊是否作納稅調整？ 回復意見：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定：“企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。” 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。 企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。 因此，資產評估增值按照新價值計提折舊應做納稅調整。,15：新稅法后企業(yè)發(fā)生的股權投資轉讓損失是否可直接稅前扣除？,回復意見：企業(yè)在2008年1月1日以后發(fā)生的長期股權投資轉讓損失，符合《財政部、國家稅務總局關于資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務總局的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定的，經(jīng)稅務機關審批后可一次性稅前扣除。 新稅法后企業(yè)發(fā)生的股權投資損失無論是正常轉讓，還是由于被投資企業(yè)破產、清算等發(fā)生的非正常損失，均需要經(jīng)有權稅務機關審批后才能稅前扣除。,16：假幣損失稅前如何扣除？,我公司門店在經(jīng)營中，有時候會收到一些假幣，我公司也會取得銀行的沒收單據(jù)并據(jù)此列支，我公司認為：該筆損失是在門店收款的過程中產生，屬于正常的經(jīng)營損失，應該可以稅前列支，不知道我們的理解是否正確？如果可以列支，這屬于企業(yè)自行扣除的損失還是需要審批的財產損失？ 回復意見：如果經(jīng)銀行部門出具的假幣證明，可以做為損失扣除，且屬于正常的損失，無需稅務機關批準。,17：火災造成的存貨損失的進項稅額是否要轉出？,回復意見：2009年1月1日之前，對于因火災造成的存貨損失的進項稅額要作轉出處理。但自2009年1月1日起，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；”及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失?！币蚧馂脑斐傻拇尕洆p失的進項稅額不需轉出處理。,1是技術服務公司還是技術企業(yè)本身享受優(yōu)惠政策？,《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》（財稅[2009]166號），文件其中的序號4節(jié)能減排技術改造，第4項工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術改造項目，現(xiàn)在對該優(yōu)惠政策的享受主體存在理解上的分歧，是技術服務公司享受該政策還是技術企業(yè)本身享受該政策？ 回復意見：按照財稅[2009]166號文件規(guī)定的享受優(yōu)惠政策的條件第1條規(guī)定，應當是節(jié)能減排技術服務公司享受該政策。 備注：二○一○年十二月三十日出臺的財稅[2010]110號文件對節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的稅收優(yōu)惠政策明確細化。,1房地產企業(yè),某房地產開發(fā)企業(yè)，開發(fā)產品尚未竣工，其支付的土地使用稅，是否一次性稅前列支？ 回復意見：土地使用稅在管理費用核算，企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，無論開發(fā)產品是否竣工，支付的土地使用稅可以在稅前扣除。,房地產企業(yè)當年建安工程已經(jīng)發(fā)生（房屋當年已峻工，部分已出售），但當年底前未取得建安發(fā)票，次年匯算清繳期內取得發(fā)票，是否可計入?yún)R算年度的建安成本？ 回復意見：根據(jù)《房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第三十四條 企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。 第三十五條 開發(fā)產品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。 因此，房地產企業(yè)在計算成本核算終止日前取得的發(fā)票均可以計入?yún)R算年度計稅成本。,國稅發(fā)[2009]31號文第三十三條 企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。請問對此理解是否如下：規(guī)劃為可售車位的，單獨核算其成本，如果車位在地下，并不享受地上配套等，是否只核算土地和建安成本，不用再基礎設施、配套設施、開發(fā)間接費了？對于土地成本如何分攤？按車位建筑面積和其他開發(fā)產品平均分攤嗎？如果是利用人防設施建造車位對外銷售的，其成本是否按公共配套成本分攤到其他可售開發(fā)產品，其取得銷售收入需要參與土地增值稅清算嗎？ 回復意見：計算企業(yè)所得稅時，可售車位的開發(fā)成本應與其它開發(fā)產品一樣，正常分攤共同成本，分攤方法，可以按照《房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第二十九條、三十條的規(guī)定進行分攤。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理，其成本費用由可售面積