【正文】 圍的，據(jù)雙方簽訂的合同、賠付協(xié)議、支付憑證等憑據(jù)稅前扣除。（省局四季度問題解答）,12：法院判決企業(yè)支付的賠償金可否稅前扣除？,法院判決我公司侵犯另一公司的著作權(quán)，需賠償相應(yīng)款項(xiàng)，有判決書，請(qǐng)問可否稅前抵扣，依據(jù)是什么？ 回復(fù)意見： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：…… （四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；…… 企業(yè)支付的侵犯另一公司著作權(quán)的賠償金可以稅前扣除。但如屬于罰金、罰款支出，則不能在稅前扣除。,13：購(gòu)入的舊設(shè)備如何提取折舊？,我公司向同行業(yè)企業(yè)購(gòu)入對(duì)方已使用過5年的機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，該設(shè)備出售方購(gòu)入時(shí)的原值是25萬(wàn)元，已提折舊11.875萬(wàn)元?，F(xiàn)我公司以13.125萬(wàn)元向該公司購(gòu)入該設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命還有5年。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我公司應(yīng)該以25萬(wàn)元為計(jì)提折舊的基數(shù)，分5年提取剩余折舊，但《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條：“ 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；”。請(qǐng)問，我公司現(xiàn)在是按25萬(wàn)元，分5年提取折舊，還是按13.125萬(wàn)元，分10年提取折舊？ 回復(fù)意見：企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊年限，不論是新舊設(shè)備，均應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條和第五十九條以及第六十條處理。其中對(duì)購(gòu)入的舊設(shè)備又以按實(shí)際使用剩余年限提取折舊。計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為13.125萬(wàn)元加上相關(guān)稅費(fèi)。,14：國(guó)企改制后，資產(chǎn)評(píng)估增值部份所提折舊是否作納稅調(diào)整？,一電力公司改制為有限責(zé)任公司，國(guó)有與省電力公司共同持股，改制過程中發(fā)生評(píng)估增值，新公司按評(píng)估后的價(jià)值進(jìn)行了相應(yīng)賬務(wù)處理（未重新建賬，只作賬務(wù)調(diào)整），以后年度按資產(chǎn)新價(jià)值所提固定資產(chǎn)折舊是否作納稅調(diào)整？ 回復(fù)意見：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定：“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)?！?前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 因此，資產(chǎn)評(píng)估增值按照新價(jià)值計(jì)提折舊應(yīng)做納稅調(diào)整。,15：新稅法后企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失是否可直接稅前扣除？,回復(fù)意見：企業(yè)在2008年1月1日以后發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可一次性稅前扣除。 新稅法后企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失無(wú)論是正常轉(zhuǎn)讓，還是由于被投資企業(yè)破產(chǎn)、清算等發(fā)生的非正常損失，均需要經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。,16：假幣損失稅前如何扣除？,我公司門店在經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)候會(huì)收到一些假幣，我公司也會(huì)取得銀行的沒收單據(jù)并據(jù)此列支，我公司認(rèn)為：該筆損失是在門店收款的過程中產(chǎn)生，屬于正常的經(jīng)營(yíng)損失，應(yīng)該可以稅前列支，不知道我們的理解是否正確？如果可以列支，這屬于企業(yè)自行扣除的損失還是需要審批的財(cái)產(chǎn)損失？ 回復(fù)意見：如果經(jīng)銀行部門出具的假幣證明，可以做為損失扣除，且屬于正常的損失，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。,17：火災(zāi)造成的存貨損失的進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？,回復(fù)意見：2009年1月1日之前，對(duì)于因火災(zāi)造成的存貨損失的進(jìn)項(xiàng)稅額要作轉(zhuǎn)出處理。但自2009年1月1日起，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；”及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！币蚧馂?zāi)造成的存貨損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出處理。,1是技術(shù)服務(wù)公司還是技術(shù)企業(yè)本身享受優(yōu)惠政策？,《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》（財(cái)稅[2009]166號(hào)），文件其中的序號(hào)4節(jié)能減排技術(shù)改造，第4項(xiàng)工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目，現(xiàn)在對(duì)該優(yōu)惠政策的享受主體存在理解上的分歧，是技術(shù)服務(wù)公司享受該政策還是技術(shù)企業(yè)本身享受該政策？ 回復(fù)意見：按照財(cái)稅[2009]166號(hào)文件規(guī)定的享受優(yōu)惠政策的條件第1條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)是節(jié)能減排技術(shù)服務(wù)公司享受該政策。 備注：二○一○年十二月三十日出臺(tái)的財(cái)稅[2010]110號(hào)文件對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策明確細(xì)化。,1房地產(chǎn)企業(yè),某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)產(chǎn)品尚未竣工，其支付的土地使用稅，是否一次性稅前列支？ 回復(fù)意見：土地使用稅在管理費(fèi)用核算，企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，無(wú)論開發(fā)產(chǎn)品是否竣工，支付的土地使用稅可以在稅前扣除。,房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年建安工程已經(jīng)發(fā)生（房屋當(dāng)年已峻工，部分已出售），但當(dāng)年底前未取得建安發(fā)票，次年匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，是否可計(jì)入?yún)R算年度的建安成本？ 回復(fù)意見：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十四條 企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。 第三十五條 開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。 因此，房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算成本核算終止日前取得的發(fā)票均可以計(jì)入?yún)R算年度計(jì)稅成本。,國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文第三十三條 企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。請(qǐng)問對(duì)此理解是否如下：規(guī)劃為可售車位的，單獨(dú)核算其成本，如果車位在地下，并不享受地上配套等，是否只核算土地和建安成本，不用再基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、開發(fā)間接費(fèi)了？對(duì)于土地成本如何分?jǐn)?？按車位建筑面積和其他開發(fā)產(chǎn)品平均分?jǐn)倖幔咳绻抢萌朔涝O(shè)施建造車位對(duì)外銷售的，其成本是否按公共配套成本分?jǐn)偟狡渌墒坶_發(fā)產(chǎn)品，其取得銷售收入需要參與土地增值稅清算嗎？ 回復(fù)意見：計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可售車位的開發(fā)成本應(yīng)與其它開發(fā)產(chǎn)品一樣，正常分?jǐn)偣餐杀?，分?jǐn)偡椒ǎ梢园凑铡斗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十九條、三十條的規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理，其成本費(fèi)用由可售面積