【文章內(nèi)容簡介】 意見，報總經(jīng)理辦公會審批，經(jīng)錄用的財務(wù)委派人員由集團公司統(tǒng)一聘任，納入集團公司人員編制，人事檔案、薪酬考核由集團綜合管理部管理。 一、集團總部委派財務(wù)人員管理 集團企業(yè)總部向下屬子公司委派的的關(guān)鍵財務(wù)人員（財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管），其人事關(guān)系與工資、福利待遇發(fā)放等均體現(xiàn)在集團總部，保持子公司財務(wù)人員的相對獨立。 被委派人員系集團總部財務(wù)產(chǎn)權(quán)部 的編制人員，參與子公司的經(jīng)營決策，嚴格執(zhí)行集團企業(yè)財務(wù)制度，并接受集團總部的考評。 被委派財務(wù)人員與子公司主管領(lǐng)導之間是行政隸屬關(guān)系，同時擁有獨立業(yè)務(wù)權(quán)力，子公司其他非委派財務(wù)人員的人事與工資關(guān)系、福利待遇等均體現(xiàn)在子公司。 二、財務(wù)委派人員的主要職責 在財務(wù)管理方面，制定子公司的預算，制定子公司的資金計劃。對子公司的資金、資產(chǎn)進行管理，從而加快資金、資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)，以提高資金、資產(chǎn)的使用效率。對子公司的成本、費用進行管理，控制成本費用支出，提高效益。對子公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行分析決策。 在財務(wù)監(jiān)督方面，完 善會計監(jiān)督機制，依法組織開展會計核算和會計監(jiān)督，提高基礎(chǔ)管理水平，支持所在單位其他會計人員依法行使職權(quán)。 監(jiān)督和參加所在單位資產(chǎn)營運、財務(wù)收支活動和執(zhí)行國家及公司財經(jīng)紀律情況，并對所在單位對外報送財務(wù)報告的真實性、完整性以及嚴重違反國家財經(jīng)紀律的行為承擔相應(yīng)責任。定期向委派部門報告所在單位財務(wù)收支情況、重大經(jīng)營管理和違法、違紀事項。 三、財務(wù)委派人員的考核與評價 考評機構(gòu) 集團總經(jīng)理辦公會是考核的領(lǐng)導機構(gòu)，集團綜合管理部是考核的組織機構(gòu)，集團財務(wù)產(chǎn)權(quán)部和子公司總經(jīng)理是財務(wù)委派人員的考核主體。 考評對 象 所有財務(wù)委派人員。 考評內(nèi)容 任務(wù)績效指標：包括關(guān)鍵業(yè)績指標（定量）、工作目標設(shè)定指標（定性）、否定性指標，不同的考核指標權(quán)重不同。 考評周期 財務(wù)負責人進行年度考核，一般財務(wù)人員實行季度考核和年度考核。 考評方式 綜合管理部下發(fā)考評表格，相應(yīng)考評主體進行打分，匯總后形成綜合的考評分數(shù)。 財務(wù)管控的財務(wù)人員管理，形式多樣，筆者經(jīng)歷過幾個典型極端的案例，其中之一所有子公司人員均為外派，或者即使不是外派的也將當?shù)氐呢攧?wù)人員劃歸總部，總部管理，可以凌駕于子公司老總之上，當然這個之上就是完全獨立的意 思，確實資金的集中管理是管理的很到位；另一個是名義上是大的公司外派，但是由于在京總部的人員均不愿意去其他西北、東北等地，于是也就頒布一紙空文而已。策反當?shù)氐呢攧?wù)人員身份轉(zhuǎn)為總部，還不愿意，（很多為剛剛合并、兼并重組的），但是，每年的財務(wù)指標還是完成不錯，只是在投資方面是獅子大開口，與總部戰(zhàn)略的總體方向有點相左，最后，還是通過輪換來達到目的。對于效果來說，各有益處。當?shù)氐呢攧?wù)人員可以很好的與地方進行溝通，協(xié)調(diào)，事務(wù)處理的很痛快。 在中國，人員的處理更多的是一種藝術(shù)，財務(wù)人員的處理是在一定的體系與制度下藝術(shù)的處 理。 怎樣發(fā)揮財務(wù)人員的積極性與主動性，又防止財務(wù)人員的過大自由，出現(xiàn)危機，防止類似中航油海外監(jiān)查審計失效的情形發(fā)生，是管理者值得永久探索的命題。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質(zhì)之博客、微博、論壇等任意轉(zhuǎn)載，但需注明出處。未經(jīng)趙梅陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請自重。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。為維護趙梅陽及相關(guān)合作媒體之合法權(quán)益，對 任何侵犯趙梅陽著作權(quán)之行為，將予以追究，謝謝理解。趙梅陽信箱： 。 ，手機： 138 1116 5089 管理咨詢專家趙梅陽談財務(wù)管控 （ 六）： 探討 審計監(jiān)察 的定位與作用 趙梅陽 財務(wù)管控從功能定位上來講（具體參見 趙梅陽《功能定位 ， 權(quán)責分明》） ，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風險內(nèi)控五大部分，本篇將從審計監(jiān)察上入手，進行剖析。在本篇中，默認為將各種集團企業(yè)內(nèi)部成員分為一類、二類和三類。（具體參見 趙梅陽《 科學分類，動態(tài)評價 》） 在財務(wù)管控中，審計監(jiān)察絕對是 一把最能見血的劍，秋后算帳，當然也有消滅在萌芽狀態(tài)的一些不良和違紀及違法行為。據(jù)筆者的經(jīng)驗來看，民營企業(yè)在在這個隊伍一般與其他財務(wù)人員一樣多或者超過，或者冠以其他的名頭如巡視員、監(jiān)察組，或者以一些非常設(shè)的組織進行；在國有企業(yè)，很多是被上面的（國資委或者大集團公司）要求而設(shè)置了這么一個部門，人員也是很不齊全，開展的工作也是七零八落。監(jiān)察很多是紀檢的一些事情，很不客氣地說，很多集團企業(yè)的監(jiān)察部的人員，即使有些金融問題，財務(wù)問題，也很難看出來，他們能看出來的可能就是很多簡單的多報少報，違規(guī)操作，不按照流程辦事，貪 污等顯性事實，可能與多年的工作習慣有關(guān)，而且筆者發(fā)現(xiàn)，大集團企業(yè)的人員均很聰明，具有很高的智商，只不過在現(xiàn)有的環(huán)境中沒有必要去爭取罷了，正如沒有槍桿子頂著，人一般是不會拼命往前沖的一樣。 (財務(wù)管控其他研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 集團企業(yè)監(jiān)察審計主要通過經(jīng)濟效益審計，專項審計來開展工作。首先是監(jiān)察審計部根據(jù)集團企業(yè)審計計劃，編制審計方案報集團企業(yè)主管領(lǐng)導審批。在審計期間，被審計人及被審計單位提供自查報告并準備有關(guān)資料迎接檢查。在具體操作中，監(jiān)查審計中心首先下達審計通知及審計方案，其次由被審計單位寫出自 查報告并準備有關(guān)資料，組織進點并召開進點會。監(jiān)察審計部組織實施審計，如選擇中介單位，由中介單位協(xié)助實施審計，戰(zhàn)略投資部和財務(wù)產(chǎn)權(quán)部提供配合。審計報告初稿由監(jiān)察審計部或中介單位撰寫，之后和被審計單位初步交換意見并核實修改報告及交換意見。審計完畢需要出具正式審計報告，并報集團主管領(lǐng)導審批，由集團企業(yè)做出審計決定并根據(jù)需要下達審計意見書，再下發(fā)被審計單位執(zhí)行，根據(jù)需要酌情開展后續(xù)審計，并將審計資料整理歸檔。 集團企業(yè)定期對下屬公司進行法紀檢查，主要檢查各公司執(zhí)行國家法律、政策、公司章程、規(guī)章制度及董事會決定的情況 ，以及對董事會任命的職員進行考察、監(jiān)督。監(jiān)察審計部會同綜合管理部對總經(jīng)理聘任的員工進行監(jiān)督、考察。監(jiān)察審計部查處員工違法違紀問題時，各單位及接受調(diào)查的員工有義務(wù)按要求予以協(xié)助，如實在提供情況及材料。 審計常規(guī)程序 涉及主要內(nèi)容 制訂審計計劃 制訂頒發(fā)內(nèi)部審計制度，進行內(nèi)部控制風險普查，制訂審計計劃 審計準備工作 根據(jù)審計計劃進行初步調(diào)查工作，制訂工作方案；根據(jù)突發(fā)事件的要求，安排計劃外的審計工作方案，成立審計小組，確定人員配置 實施審計 查看文件資料、實物，調(diào)查審計數(shù)據(jù)信息的真實性、規(guī)章制度執(zhí)行情況、 資產(chǎn)與權(quán)益的安全保障、規(guī)章制度的完善性與有效性，經(jīng)營決策的合理性等情況，取得證明材料，記錄審計工作底稿 提交報告 提出審計報告初稿，核實、修正報告內(nèi)容，修訂審計報告，作出審計結(jié)論并提出改進工作建議 后續(xù)工作 將審計報告提交總經(jīng)理辦公會，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論，總經(jīng)理簽發(fā)審計決定，下屬子公司執(zhí)行審計決 對于審計監(jiān)察， 中國更多的應(yīng)該向民營企業(yè)學習，雖然很多招數(shù)并不怎么規(guī)范，但是敏感性很強，從一點蛛絲馬跡就能看到問題，從細節(jié)中窺探事務(wù)的本原；應(yīng)該更多的向國際大公司學習，系統(tǒng)，規(guī)范，公私分明。對于審計監(jiān)察，筆者將 持續(xù)進行研究，特別是研究日本企業(yè)、歐洲企業(yè)等通行做法。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質(zhì)之博客、微博、論壇等任意轉(zhuǎn)載，但需注明出處。未經(jīng)趙梅陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請自重。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。為維護趙梅陽及相關(guān)合作媒體之合法權(quán)益，對任何侵犯趙梅陽著作權(quán)之行為，將予以追究，謝謝理解。趙梅陽信箱： 。 管理咨詢專家趙梅陽談財務(wù)管控 （ 七 ）： 風險內(nèi)控 必不可少 趙梅陽 財務(wù)管控從功能定位上來講（具體參見 趙梅陽《功能定位 ， 權(quán)責分明》） ，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風險內(nèi)控五大部分，本篇將從 風險內(nèi)控 上入手，進行剖析。在本篇中，默認為將各種集團企業(yè)內(nèi)部成員分為一類、二類和三類。（具體參見 趙梅陽《 科學分類，動態(tài)評價 》） 經(jīng)濟全球化的今天，各種經(jīng)濟活動已難有國別之分，相互之間的滲透與影響已深深扎根于彼此之間。一次失控和風險就會讓企業(yè)頻臨破產(chǎn)的邊緣，內(nèi)控機制的建立，風險的防范和管 理，就成為企業(yè)經(jīng)營必需面對的關(guān)乎生死存亡的重大問題。 (財務(wù)管控其他研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 風險是 一種 客觀存在 ，只不過它是存在于 一定 的 環(huán)境和期限內(nèi) 的 ， 也正是這個原因，導致了 損失發(fā)生的不確定性。 內(nèi)控是在運營中從企業(yè)內(nèi)部預防和控制風險的活動， 風險管理是識別、評價與控制風險的活動。 2021 年 6 月，國資委印發(fā)了《中央企業(yè)全面風險管理指引》， 2021 年 6 月 28 日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。以此為核心，建立企業(yè)內(nèi)控機制和風險防范管理機制應(yīng)是我國 企業(yè)應(yīng)重點加強的工作。 風險管理，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，既包括了企業(yè)經(jīng)營的宏觀層面，如國家經(jīng)濟政策、經(jīng)濟發(fā)展形勢、外部經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管控模式選擇、重大經(jīng)營決策等方面的風險分析和管理；也包括了企業(yè)經(jīng)營的微觀層面，如企業(yè)內(nèi)控機制的建立與完善等的風險分析與控制，它強調(diào)的是通過制度、組織架構(gòu)、流程和指標等手段，在業(yè)務(wù)層面上的經(jīng)營管理及操作過程中的風險控制。 一 、內(nèi)控機制構(gòu)建 基于財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ) ，建立企業(yè)風險內(nèi)控模型。 在此基礎(chǔ)上，通過以下步驟為企業(yè)建立完善的內(nèi)部控 制機制： 現(xiàn)狀調(diào)研、分析和總體評估：訪談、問卷調(diào)研、資料閱讀； 企業(yè)戰(zhàn)略分析與解讀 企業(yè)經(jīng)營面臨風險的分析 制定企業(yè)的內(nèi)控策略 設(shè)定內(nèi)控目標 建立內(nèi)控管理架構(gòu) 完善內(nèi)控環(huán)境 風險識別與評估 確定風險控制活動 建立企業(yè)內(nèi)控信息溝通渠道 1 制定企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度 1 梳理優(yōu)化流程 1 明確流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風險點和控制點 1 樹立內(nèi)控及風險價值觀 1 制定內(nèi)控及風險防范行為規(guī)范 1 制定內(nèi)控手冊 1 制定風險管理辦法 1 內(nèi)控體系實施 1 持續(xù)監(jiān)測與評估 綜合評價 二 、風險管理機制 基于理念和方法的創(chuàng)新以及豐富的咨詢服務(wù)經(jīng)驗，立足于國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》，通過解讀企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、戰(zhàn)略目標，分析確定企業(yè)風險管理戰(zhàn)略和目標，完善風險管理機制，制定風險組織架構(gòu)、風險應(yīng)對策略、風險管理流程、風險指標設(shè)計、風險管理制度和風險應(yīng)對處理辦法，培育企業(yè)風險文化，建立風險行為規(guī)范等角度出發(fā)，幫助企業(yè)實現(xiàn)： 以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標，制訂企業(yè)風險管理規(guī)范和戰(zhàn)略； 構(gòu)筑以流程控制和風險指標預警為核心的風險管理機制； 在《中央企業(yè)全面風險管理指引》的基礎(chǔ)上 ， 利用系統(tǒng)的、科學的方法對各類風險進行識別和分析 ， 建立 一套 風險識別、 風險評估、風險預警、 風險應(yīng)對和風險監(jiān)控的風險管理體系 ； 通過流程、指標、風險管理制度等， 將風險 管理及 應(yīng)對 策略 落實到企業(yè)的 決策、 制度、流程、組織職能當中 ，做到人人是防線，處處有預警； 跟蹤企業(yè)內(nèi)控機制和風險管理體系的落實情況，協(xié)助企業(yè)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質(zhì)之博客、微博、論壇等任意轉(zhuǎn)載，但需注明出處。未經(jīng)趙梅 陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請自重。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。為維護趙梅陽及相關(guān)合作媒體之合法權(quán)益，對任何侵犯趙梅陽著作權(quán)之行為，將予以追究，謝謝理解。趙梅陽信箱： 。 管理咨詢專家趙梅陽談財務(wù)管控 （ 八 ）： 全面預算 是財務(wù)管控的全面抓手 趙梅陽 全面預算 對于推動 現(xiàn)代 企業(yè) 管理 成熟與發(fā)展起過 至關(guān)重要的作用。 20 世紀 20 年代，在美國的通用電氣、杜邦公司產(chǎn)生之后， 全面預算管理 成了大型企業(yè)的 標準作業(yè)程序。 20世紀 50 年代，企業(yè)預算的職能相對簡單，主要用于產(chǎn)品成本的分析、預測、控制和考核 。20 世紀 50 年代后， 從最初的計劃、協(xié)調(diào)， 發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的 管理機制。 今天我們研究 杜邦公司的成功因素， 發(fā)現(xiàn)其成功不僅僅 是 因為具備 適應(yīng)環(huán)境變化的獨特能力 ，也并僅僅是 根據(jù)市場需求的變化開發(fā)出獨具特色的產(chǎn)品， 最重要的是 以全面預算的核心的內(nèi)部管理控制體系的成功運行 。 (財務(wù)管控其他研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 全面預算是由一系列預算按其經(jīng)濟內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機整體，主要包括營 業(yè)預算、資本支出預算和財務(wù)預算等內(nèi)容，各部分預算前后銜接、互相 融合 。 全面預算已經(jīng)成為管理控制的核心方法， 著名管理學家戴維 奧利 談到 全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。 一、全面預算管理 是 集團 企業(yè)進行財務(wù)管控的基本前提 集團企業(yè) 由于總部各職能部門之間， 母 公司與各子公司、控股公司之間，子 公司、控