【導(dǎo)讀】為維護(hù)趙梅陽(yáng)及相關(guān)合作媒體之合法權(quán)益，對(duì)任何侵犯趙梅陽(yáng)著作權(quán)之行為，將予。以追究，謝謝理解。財(cái)務(wù)管控，一般而言，均指應(yīng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的集團(tuán)管控。由此造成了集團(tuán)企業(yè)整體費(fèi)用支出失控、對(duì)外投資泛濫、融資混亂，影響著集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。是受到國(guó)家法律保護(hù)的。產(chǎn)權(quán)關(guān)系與子公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，來(lái)確定對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)管控。財(cái)務(wù)管控應(yīng)該匹配集團(tuán)企業(yè)較高專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，以實(shí)施母子公司的財(cái)務(wù)管控。股權(quán)結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)了母公司對(duì)于分子公司的管控程度，主要通過(guò)授權(quán)管理制度進(jìn)行管控，對(duì)公司總經(jīng)理提請(qǐng)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行批準(zhǔn)執(zhí)行。業(yè)作為實(shí)際出資人，通過(guò)集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)來(lái)行使權(quán)利。經(jīng)趙梅陽(yáng)本人書(shū)面許可，任何報(bào)刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請(qǐng)自重。有關(guān)出版事宜，趙梅陽(yáng)目前。并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請(qǐng)直接與趙梅陽(yáng)本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的設(shè)計(jì)原則，涉及到集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的要求。

　　

【正文】 ，投資回報(bào)率，研發(fā)投資比例，市場(chǎng)開(kāi)拓比例等 。 使預(yù)算符合公司面臨的市場(chǎng)環(huán)境的變化，包括： 根據(jù)市場(chǎng)的情況進(jìn)行調(diào)整，但 應(yīng)該使用同樣的資源分配的程序并提交分析市場(chǎng)情況對(duì)預(yù)算影響的管理報(bào)告 。 在編制預(yù)算的初期，模擬可能遇到的市場(chǎng)狀況及其影響到的因素，在公司碰到此類(lèi)市場(chǎng)情況時(shí)可以進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對(duì) 。 預(yù)留可以用于市場(chǎng)突現(xiàn)的機(jī)會(huì)的資金，把握市場(chǎng)的機(jī)會(huì) 。 使用其他彈性的預(yù)測(cè)方法進(jìn)行預(yù)算的制定，包括預(yù)算滾動(dòng)等 。 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) ， 組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性 。 八、 預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控要點(diǎn) 參考 季度預(yù)算存在剛性，同科目預(yù)算不允許季度間進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，除非走正常的預(yù)算調(diào)整流程 。 季度內(nèi)同科目預(yù)算可以允許月度間調(diào)整，部分相關(guān)費(fèi)用科 目 ， 可以允許科目間調(diào)整，但對(duì)于公司準(zhǔn)備加強(qiáng)控制的費(fèi)用可以規(guī)定不允許月度和科目間調(diào)整 。 對(duì)于有專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行把關(guān)且費(fèi)用落實(shí)到具體發(fā)生部門(mén)成本較高、與其收益不相配的預(yù)算，財(cái)務(wù)部可以采取總量控制的方法，由專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行具體控制和調(diào)配，財(cái)務(wù)只審核總量是否在預(yù)算內(nèi) 。 對(duì)于一切導(dǎo)致支出的行為，部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部都需結(jié)合部門(mén)預(yù)算進(jìn)行審核 。 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度 。 每個(gè)或每類(lèi)預(yù)算差異的可以接受的波動(dòng)程度，在此波動(dòng)范圍內(nèi)不與績(jī)效考核的結(jié)果掛鉤 。 預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源和基本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納 入績(jī)效考核管理體系 。 作者：趙梅陽(yáng)， 管理咨詢(xún)專(zhuān)家 ，郵件 【趙梅陽(yáng)公告】趙梅陽(yáng)博客、專(zhuān)欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質(zhì)之博客、微博、論壇等任意轉(zhuǎn)載，但需注明出處。未經(jīng)趙梅陽(yáng)本人書(shū)面許可，任何報(bào)刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請(qǐng)自重。有關(guān)出版事宜，趙梅陽(yáng)目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請(qǐng)直接與趙梅陽(yáng)本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。為維護(hù)趙梅陽(yáng)及相關(guān)合作媒體之合法權(quán)益，對(duì)任何侵犯趙梅陽(yáng)著作權(quán)之行為，將予以追究，謝謝理解。趙梅陽(yáng)信箱： 。 管理咨詢(xún)專(zhuān)家 趙梅陽(yáng)談財(cái)務(wù)管控 （ 十一 ）： 全面預(yù)算 管控 信息化 趙梅陽(yáng) 從 預(yù)算管理的生命周期模式 來(lái)看，首先是 企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式， 即 以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 。其次是 企業(yè)成長(zhǎng)期， 即 以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 。再次是 企業(yè)成熟期， 即 以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 。最后是 企業(yè)衰退期， 即 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。 對(duì)于預(yù)算管理的各時(shí)期的模式， 信息環(huán)境下財(cái)務(wù)人員的角色定位 各不相同。 (財(cái)務(wù)管控其他研究 ,可以參照趙梅陽(yáng)《專(zhuān)家論壇》 ) 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代改變了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動(dòng)結(jié)構(gòu)，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式和會(huì)計(jì)模式，計(jì)算機(jī)技術(shù) 正在改寫(xiě)紙張、筆墨和算盤(pán)傳統(tǒng)信息的歷史。由此，也動(dòng)搖了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的框架。使財(cái)會(huì)人員最先體驗(yàn)到信息技術(shù)所帶來(lái)的深刻革命。 首先，現(xiàn)代信息技術(shù)飛躍發(fā)展， 財(cái)務(wù)人員將成為新世紀(jì) “ 被淘汰者 ” 。 其次，現(xiàn)代信息技術(shù)飛躍發(fā)展財(cái)務(wù)人員將成為新世紀(jì)就成為 “ 失業(yè)者 ” 。由于使傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)日趨簡(jiǎn)化，使會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)減弱；另一方面，由于資本全球流動(dòng)日益加速，網(wǎng)絡(luò)信息新興產(chǎn)業(yè)興起，計(jì)算機(jī)人員和財(cái)務(wù)人員共同開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)軟件的出現(xiàn)，讓會(huì)計(jì)人員確確實(shí)實(shí)成為 “ 電腦操作員 ” 。一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只要將數(shù)據(jù)輸入電腦，其余的工作便在幾分幾秒鐘內(nèi)完成。這樣一來(lái)， 非會(huì)計(jì)人員就會(huì)有大量的人員擠入財(cái)務(wù)隊(duì)伍也同樣能夠勝任，如果不盡快轉(zhuǎn)換角色，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員將被取代，財(cái)務(wù)人員就將成為 “ 失業(yè)者 ” 。 一、 財(cái)務(wù)人員的角色定位 變化 會(huì)計(jì)人力的需求改變，過(guò)去一個(gè)部門(mén)可能需要 40 會(huì)計(jì)人員才能解決問(wèn)題，現(xiàn)在可能只需要 10 人，甚至 5 人就可以解決了，一般的財(cái)務(wù)人員需求量大大減少，但對(duì)高級(jí)管理人才的需求卻在增加。 會(huì)計(jì)人員更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，重心轉(zhuǎn)向管理 。 最大限度地挖掘管理者所需要的會(huì)計(jì)信息，提供盡可能完善的信息服務(wù)。用知識(shí)進(jìn)行管理，使會(huì)計(jì)管理工作達(dá)到現(xiàn)代管理的水平。會(huì)計(jì)的職能由核算型過(guò)渡到 管理型。 拓展自己的專(zhuān)業(yè)視野，熟悉相關(guān)學(xué)科知識(shí) ， 未來(lái)財(cái)會(huì)人員將是兼容科技與管理知識(shí)，具有多元知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型的高級(jí)管理人才。 二、財(cái)務(wù)主管的日常財(cái)務(wù)管理工作 變化 。企業(yè)面臨的未來(lái)有許多不確定因素，財(cái)務(wù)主管必須為未來(lái)早做打算和籌劃，對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和收益作出估計(jì)，對(duì)未來(lái)的投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的可行性作出評(píng)價(jià)。 。要權(quán)衡資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性，合理安排收支，一方面保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，另一方面盡量避免現(xiàn)金閑置，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益。 。要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)份額之間進(jìn)行權(quán)衡，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 。存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，對(duì)其管理不僅是業(yè)務(wù)部門(mén)的事情，也要受到財(cái)務(wù)部門(mén)的調(diào)控與監(jiān)督。做好存貨管理工作合理組織存貨采購(gòu)，制定材料消耗定額，減少材料浪費(fèi)，加強(qiáng)與計(jì)劃、生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)的溝通，合理組織存貨生產(chǎn)，減少存貨積壓，科學(xué)管理存貨。 。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析是財(cái)務(wù)主管的基本功。評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的矛盾和問(wèn)題，為改善經(jīng)營(yíng)管理 提供方向和線索。 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，為投資人、債權(quán)人和管理者的決策提供幫助。 檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為完善合理的激勵(lì)機(jī)制提供資料 ， 切實(shí)當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 三、財(cái)務(wù)主管的角色定位轉(zhuǎn)變 恰當(dāng)?shù)匦惺棺约簯?yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，同時(shí)，還要善于組織、善于溝通、善于處理各方利益沖突 。 要成為管理專(zhuān)家 ， 現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)主管不再僅是管賬、編表的 “ 賬房先生 ” ，而是協(xié)助公司最高管理當(dāng)局運(yùn)籌帷幄的重要智囊、 “ 理財(cái)專(zhuān)家 ” 。這樣的財(cái)務(wù)主管光有工作熱情不行，而應(yīng)該具有一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。有了較寬的知識(shí)面 和深厚的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)外，還應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、心理學(xué)等方面的知識(shí)。要熟練地掌握財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、稅收、審計(jì)等方面的法律、法規(guī)。工作起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手，制定的工作方案，寫(xiě)出的分析報(bào)告才能科學(xué)、先進(jìn)，符合企業(yè)及各方利益。 要掌握信息化手段，解決核算業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)信息化，與財(cái)務(wù)管理信息化問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)管理的必要基礎(chǔ)、是公司財(cái)務(wù)控制、計(jì)量財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的必要手段和工具。推廣到企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)決策的高度 財(cái)務(wù)主管必須加強(qiáng)和補(bǔ)充新的技術(shù)和知識(shí)，包括作業(yè)流程改造、系統(tǒng)整合、基本資訊工作能力、分析 策劃能力等。隨著財(cái)會(huì)人員角色的轉(zhuǎn)變，企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員、財(cái)務(wù)主管評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)相應(yīng)地不同，未來(lái)企業(yè)將看重財(cái)務(wù)主管的跨專(zhuān)業(yè)的整合能力及分析、預(yù)測(cè)能力和領(lǐng)導(dǎo)能力等。 精通或基本掌握會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)操作能力的財(cái)務(wù)主管，能擺脫企業(yè)總出納和標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告制作者的角色定位，轉(zhuǎn)而成為能以股東價(jià)值最大化為戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)的使命和目標(biāo)的高度來(lái)分析和處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，并具有一定的協(xié)調(diào)、組織、決策能力，能成為企業(yè)業(yè)務(wù)合作者甚至是企業(yè)戰(zhàn)略合作者的復(fù)合型財(cái)務(wù)經(jīng)理人才。 作者：趙梅陽(yáng)， 管理咨詢(xún)專(zhuān)家 ，郵件 【 趙梅陽(yáng)公告】趙梅陽(yáng)博客、專(zhuān)欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質(zhì)之博客、微博、論壇等任意轉(zhuǎn)載，但需注明出處。未經(jīng)趙梅陽(yáng)本人書(shū)面許可，任何報(bào)刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請(qǐng)自重。有關(guān)出版事宜，趙梅陽(yáng)目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請(qǐng)直接與趙梅陽(yáng)本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。為維護(hù)趙梅陽(yáng)及相關(guān)合作媒體之合法權(quán)益，對(duì)任何侵犯趙梅陽(yáng)著作權(quán)之行為，將予以追究，謝謝理解。趙梅陽(yáng)信箱： 。 管理咨詢(xún)專(zhuān)家趙梅陽(yáng)談財(cái)務(wù)管控 （ 十二 ）： 全面預(yù)算 管控 管理辦法 趙梅陽(yáng) 全面預(yù)算管理制度主要內(nèi)容包括：總則、預(yù) 算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算的編制、預(yù)算的管理體系、預(yù)算的控制與分析、預(yù)算的考核與激勵(lì)及附則。全面預(yù)算按預(yù)算期的長(zhǎng)短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。年度預(yù)算的期限從當(dāng)年 1 月 1 日至當(dāng)年 12 月 31 日，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，以下屬公司銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，編制全年的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)、費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算的總目標(biāo)必須分解落實(shí)到每個(gè)季度，列出季度目標(biāo)，便于季度檢查以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定季度目標(biāo)的重要依據(jù)。月度預(yù)算的期限從當(dāng)月月初至當(dāng)月月底。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營(yíng)情況，編制月度資金預(yù)算，用于公司資金平 衡和費(fèi)用管理。 (財(cái)務(wù)管控其他研究 ,可以參照趙梅陽(yáng)《專(zhuān)家論壇》 ) 一、總則 全面預(yù)算管理制度是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，逐層分解，對(duì)其總部各個(gè)部門(mén)以及下屬公司下達(dá)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。通過(guò)全面預(yù)算管理，管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，適時(shí)制定出強(qiáng)有力的經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略，提高管理水平，構(gòu)筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理的目的在于以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系是由一系列預(yù)算 及差異分析表格、相應(yīng)制度和說(shuō)明組成的，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成的一個(gè)完整的報(bào)表體系，它完整地體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期，通過(guò)將經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行分析、比較，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)行過(guò)程控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。 二、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu) 全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)一般包括總經(jīng)理辦公會(huì)議的預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議、財(cái)務(wù)部以及預(yù)算責(zé)任體系?？偨?jīng)理辦公會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位，以預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，聽(tīng)取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)，總部參加會(huì)議的主持人是 公司總經(jīng)理；與會(huì)人員是總會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理、公司各部門(mén)經(jīng)理。全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的常設(shè)部門(mén)為財(cái)務(wù)部，由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的日常處理和預(yù)算的整理匯編。 總經(jīng)理辦公會(huì)是全面預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)。其職責(zé)為：組織公司有關(guān)部門(mén)論證并決定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；決定公司的預(yù)算政策，并根據(jù)預(yù)算政策決定預(yù)算方針；根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審批公司年度預(yù)算；每季度末聽(tīng)取公司預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，審議各部門(mén)提出的預(yù)算調(diào)整方案。 財(cái)務(wù)部的職責(zé)：參加有關(guān)預(yù)算的總經(jīng)理辦公會(huì)，向其他部門(mén)傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門(mén)的預(yù)算編制；根據(jù)預(yù)算編制方針，初步檢 查各部門(mén)編制的預(yù)算草案是否符合公司預(yù)算目標(biāo)，匯總后編制公司整體預(yù)算草案并試算平衡，編制年度和季度損益表報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審定；月度預(yù)算由財(cái)務(wù)部審核并試算平衡后提交財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)；在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、檢查和控制各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報(bào)告，月度預(yù)算提交預(yù)算執(zhí)行反饋給各部門(mén)，季度提交預(yù)算差異分析報(bào)告給總經(jīng)理辦公會(huì)；初審各部門(mén)提出的預(yù)算調(diào)整方案；協(xié)助總經(jīng)理辦公會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題及在權(quán)限范圍內(nèi)審批預(yù)算外支出。 根據(jù)集團(tuán)企業(yè)實(shí)際，集團(tuán)企業(yè)所有組成 部門(mén)均為預(yù)算責(zé)任體系成員，各部門(mén)要根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立專(zhuān)職或兼職預(yù)算管理人員，部門(mén)預(yù)算實(shí)行主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制，由部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核和執(zhí)行預(yù)算，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。 三、預(yù)算的編制 公司預(yù)算編制的基本原則，圍繞集團(tuán)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開(kāi)，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。自上而下，自下而上，全員編制，與工作計(jì)劃緊密相關(guān)。以責(zé)任中心為單位，以銷(xiāo)售為起點(diǎn)，確保集團(tuán)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？傎M(fèi)用的增長(zhǎng)速度低于總收入的增長(zhǎng)速度。預(yù)算的編制是實(shí)行全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，編制的質(zhì)量直接影響預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算的編制必須在總經(jīng)理辦公 會(huì)決定的預(yù)算編制方針的指導(dǎo)下進(jìn)行。 預(yù)算編制方針應(yīng)該包括以下內(nèi)容：公司年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)（如銷(xiāo)售額、利潤(rùn)等），公司費(fèi)用管理政策（主要是對(duì)部門(mén)管理費(fèi)用的影響，如交通工具的規(guī)定等），公司固定資產(chǎn)管理政策（公司對(duì)某些固定資產(chǎn)的投入如信息化網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)可能導(dǎo)致通訊和交通費(fèi)用的降低，但折舊費(fèi)用會(huì)上升），公司資本運(yùn)營(yíng)政策（如證券市場(chǎng)的投資，收購(gòu)與兼并采用的方式（股票或現(xiàn)金）等對(duì)現(xiàn)金的影響）。 預(yù)算的編制主要有以下兩種方法。第一種是增量預(yù)算法，以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額 ，編制相關(guān)預(yù)算的方法。第二種是零基預(yù)算法，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，主要用于銷(xiāo)售費(fèi)用，管理費(fèi)用等預(yù)算的編制，采用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。 預(yù)算的編制日程和要求，根據(jù)預(yù)算期限的長(zhǎng)短 , 將企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算體系分為年度預(yù)算體系和月度預(yù)算體系。年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的 XX 月 XX 日開(kāi)始至 XX 月 XX日全部編制完成。月度預(yù)算的編制，自預(yù)算月度上一月的 XX 日開(kāi)始至 XX 日編制完成。預(yù)算依據(jù)如變動(dòng)費(fèi)用的計(jì) 算依據(jù)、固定費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)一般均由總部門(mén)和財(cái)務(wù)部、行政部提供，各部門(mén)要積極提供協(xié)助。 專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算，各部門(mén)對(duì)于自己的主要工作項(xiàng)目，必須編制專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算，專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算采取項(xiàng)目管理的辦法，各部門(mén)需要提交項(xiàng)目工作內(nèi)容簡(jiǎn)介，項(xiàng)目總體預(yù)算，分項(xiàng)目預(yù)算和用款計(jì)劃。預(yù)算的調(diào)整，由于市場(chǎng)等外部因素的變化，或公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整，使得預(yù)算不能順利執(zhí)行時(shí)，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有預(yù)算作出調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整采取附加預(yù)算的方式進(jìn)行，附加預(yù)算與與原預(yù)算合并使用，對(duì)原預(yù)算不做改動(dòng)。對(duì)于日常變動(dòng)，采取季度調(diào)整的辦法。即每個(gè)季度的預(yù)算執(zhí)行完畢后，根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行和外 部環(huán)境的變化，各部門(mén)提交下季度的預(yù)算調(diào)整計(jì)劃。經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)行。對(duì)于季度內(nèi)重大突發(fā)事件，按預(yù)算外支出辦法處理。 四、預(yù)算的管理體系 全面預(yù)算管理體系是實(shí)施全面預(yù)算管理的載體，根據(jù)集團(tuán)實(shí)際，企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理以下屬公司的銷(xiāo)售收入預(yù)算為起點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而編制的各項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成了全面預(yù)算管理的預(yù)算體系。它主要包括下屬