【文章內(nèi)容簡介】 的日常管理工作中 ,有些方面做得不夠細(xì) ,如對用戶信用狀況的分析 ,賬齡分析表的編制等。具體來講 ,可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款 的日常管理工作 :(1)做好基礎(chǔ)記錄 ,了解用戶 (包括子公司 )付款的及時程度 ,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件 ,建立信用關(guān)系的日期 ,用戶付款的時間 ,目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等 ,企業(yè)只有掌握這些信息 ,才能及時采取相應(yīng)的對策。 (2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù) ,都要檢查是否有超過信用期限的記錄 ,并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。 (3)掌握用戶已過信用期限的債務(wù) ,密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài) ,以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。 (4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率和平均收賬期 ,看流動資金是否處于正常水平 ,企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo) ,與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比 ,借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足 ,并修正信用條件。 (5)考察拒付狀況 ,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比 ,即壞帳損失率 ,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變 ,如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率 ,企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松 ,從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。 (6)編制賬齡分析表 ,檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù) ,企業(yè)對其收回的監(jiān)督 ,可通過編制賬齡分析表進(jìn)行 ,據(jù)此了解 ,有多少欠款尚在信用期內(nèi) ,應(yīng)及時監(jiān)督 ,有多少欠款已超過信用期 ,計(jì)算出 超時長短的款項(xiàng)各占多少百分比 ,估計(jì)有多少欠款會造成壞賬 ,如有大部分超期 ,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。 2. 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收管理。 (1)確定合理的收賬程序 ,催收賬款的程序一般為 :信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律 ,在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則 ,遇以下幾種情況則不必起訴 :訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額 ?？蛻舻盅浩氛郜F(xiàn)可沖銷債務(wù) ?？蛻舻膫铑~不大 ,起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害 。起訴后收回賬款的可能性有限。 (2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時的困難 ,經(jīng)努力可東山再起 ,企業(yè)幫助其渡過難關(guān) ,以便收回 賬款 ,一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整 :接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償 。改變債務(wù)形式為 “長期應(yīng)收款 ”,確定一個合理利率 ,同意用戶制定分期償債計(jì)劃 。修改債務(wù)條件 ,延長付款期 ,甚至減少本金 ,激勵其還款 。在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下 ,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?“長期投資 ”,協(xié)助啟動虧損企業(yè) ,達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況 ,則應(yīng)及時向法院起訴 ,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。 3. 應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度。應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例應(yīng)嚴(yán)格控制在合理范圍內(nèi) ,如超過合理范圍 ,應(yīng)采 取措施及時改善。筆者結(jié)合工作實(shí)際建議如下 :(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門 ,按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則 ,在財務(wù)部設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組 ,由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)專職會計(jì)人員 ,負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控 ,對每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和核算 ,保證應(yīng)收賬款賬賬相符 ,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。 (2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。針對不同的銷售業(yè)務(wù) ,不同的客戶情況 ,分別采用不同的核算方法以示區(qū)別 ,并采取相應(yīng)的管理對策。 (3)對應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳 ,無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司 ,都要追究有關(guān)責(zé)任。將應(yīng)收賬款回收指標(biāo)作為業(yè)績考評 依據(jù)。 (4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。嚴(yán)防出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題。 (5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié) ,健全相應(yīng)的監(jiān) 督制度 ,每個環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)監(jiān)督 ,不應(yīng)放任自流。 (6)定期召開應(yīng)收賬款分析會議 ,針對每一筆應(yīng)收賬款形成的實(shí)際原因 ,逐筆進(jìn)行分析 ,并及時為有關(guān)決策部門提出解決建議。 應(yīng)收賬款管理的好壞 ,與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著直接的關(guān)系。一個企業(yè)應(yīng)收賬款管理混亂 ,就是生產(chǎn)搞得再好 ,產(chǎn)品質(zhì)量再過硬 ,也是徒勞。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人 ,一定要有清醒的認(rèn)識 ,產(chǎn) 品研發(fā)、技術(shù)管理、生產(chǎn)工藝等都是過程 ,只有將產(chǎn)品銷售到市場 ,并將銷售款回籠才是目的。為此 ,每個企業(yè)對應(yīng)收賬款管理 ,必須有專門領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé) ,財務(wù)部門全程跟蹤 ,相關(guān)部門按應(yīng)收賬款管理制度進(jìn)行全過程監(jiān)督、控制 ,并適時采取措施 ,以免應(yīng)收賬款形成呆、壞賬 ,只有制度健全、措施得力 ,才能確保企業(yè)經(jīng)營成果得以實(shí)現(xiàn)。 論文網(wǎng)在線 /P p 談應(yīng)收賬款運(yùn)作與管理 更新時間 2021623 9:37:20 打印此文 點(diǎn)擊數(shù) 321 摘要 :為確保應(yīng)收賬款的安全 ,加速資金的周轉(zhuǎn) ,企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就目前企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀做出說明 ,從公司內(nèi)部和外補(bǔ)兩大方面進(jìn)行了成因分析 ,并提出了相應(yīng)的應(yīng)收賬款的日常工作、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等合理有效的管理辦法和措施 ,增加企業(yè)的凈收益 ,減少企業(yè)損失。 關(guān)鍵詞 :應(yīng)收賬款 信用 管理 一、應(yīng)收賬款概述 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義 :企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說來是應(yīng)向購貨單位或接收勞務(wù)單位 收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對企業(yè)而言 ,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán) ,在應(yīng)收賬款發(fā)生時 ,企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同 ,以及簽訂還款協(xié)議。 二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀 賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段 ,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業(yè)信用觀念較差 ,財務(wù)管理水平較低等原因 ,絕大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡單的 “收賬 ”管理 ,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策 。應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制 。采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事 中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。 三、應(yīng)收賬款的成因分析 企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售固然是市場經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制 ,但也會給企業(yè)帶來不利的影響。當(dāng)前 ,我國不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化 ,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。 (一 )公司內(nèi)部原因分析 1. 企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制 ,對現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度 ,但對應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范 ,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下 ,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng) 營者片面追求高收入、高利潤 ,盲目賒賬 ,使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系 ,最終最成資源的極大浪費(fèi)。 2. 相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對營銷部門工作重點(diǎn)的界定 ,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開拓、占有市場 ,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo) ,使?fàn)I銷部門只抓市場和銷售 ,對銷售回款不重視 ,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款 ,加之清收欠款力度不夠 ,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時收回 ,再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋 ,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門 ,由 此造成各部門責(zé)任不明確 ,周而復(fù)始 ,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。 3. 應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時 ,沒有及早與客戶溝通 ,致使收款時間延長 。另外 ,開具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn) ,根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求 ,如購貨方信息、貨物規(guī)格型號、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等 ,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心 ,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失 。有的企業(yè)財務(wù)部門與銷售、倉儲部門溝通不夠 ,造成工作脫節(jié) 。對客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明 ,風(fēng)險意思薄弱 。沒有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔 ,對逾期應(yīng)收賬款未能及時清收 ,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬 。 (二 )公司外部原因分析 1. 供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展 ,業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)出于競爭的需要 ,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售和市場占有率 ,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式 ,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加 ,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。 2. 缺乏專門的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu) ,未建立企業(yè)資信庫。市場上沒有一個部門或機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況 ,來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息 ,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄 而使其發(fā)生信用危機(jī)。 四、應(yīng)收賬款管理的對策 (一 )建立合理的信用體系 1. 確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中 ,應(yīng)通過綜合分析 ,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。 2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量 ,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加 ,同時 ,加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶早日付款 ,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金 折扣條件。 3. 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額 ,實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中 ,企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整 ,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。 (二 )加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制 1. 建立應(yīng)收賬款責(zé)任制 ,實(shí)行過錯追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對企業(yè)銷售負(fù)責(zé) ,按照誰銷售、誰負(fù)責(zé)的原則 ,對企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制 ,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任 ,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員 ,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?,對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員 ,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。這一