【正文】 收賬款清收小組進行催討。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。 強化應收賬款日常管理。 （二）應收賬款的事中控制 建立健全賒銷申報制度。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本 策略。（ 1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責、權限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（ 2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、 互相制約的應收賬款管理機制；（ 3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。 沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。 （三） 應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款 大部分企業(yè)對應收賬款管理滯后。 （二）簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴謹。本文從企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。 關鍵詞： 應收賬款管理；問題；對策 一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及原因分析 （一）應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結(jié)果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。對 應收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。 確立信用管理制度。因此，企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。企業(yè)要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。（ 1）建立客戶信用檔案；（ 2）建立企業(yè)內(nèi)部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（ 3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（ 4）加強 企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動催討人員的積極性和效果。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構(gòu)，但在選擇代理機構(gòu)時要慎重，要選信譽良好的公司。它可以在一 定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴大規(guī)模提供了新的思路。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國國情尋找適 合企業(yè)自身的應收賬款管理模式。 關鍵詞： 應收賬款；經(jīng)營；風險；信用 應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊 的運雜費等。 1 應收賬款形成的原因 (1)在市場激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。 (3)企業(yè)內(nèi)部激 勵機制不健全。應收賬款未實現(xiàn)現(xiàn)金流入，屬于應收而未收的資產(chǎn)。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計稅依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納；應收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅；應收賬款的管理成本會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項經(jīng)營發(fā)生的管理費用可沖減企業(yè)利 潤。可以成立專門財務管理或指定專人負責對應收賬款的核算和監(jiān)督，并及時準確地反饋給企業(yè)負責人，便于企業(yè)領導人掌握情況，適當適時地采取對應措施。他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定的經(jīng)濟責任。企業(yè)為防范各種風險，防止不法侵害事件發(fā)生，充分認識每件結(jié)算方法特點，選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式，也是一種有效管理的辦法。當然，由于不同的行業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè)，其應收賬款水平不一樣，產(chǎn)生壞賬損失的可能性也不一樣，所以企業(yè)應根據(jù)具體情況，自行確定計提壞賬準備的方法、計提比例等。采用恰當?shù)那迩贩椒? 當前，不少企業(yè)資金短缺，經(jīng)營困難，很多人無視誠信，不講信用，反而覺得： “有債不愁，欠債有理，出現(xiàn)了客戶存心賴賬的現(xiàn)象?？偠灾髽I(yè)對于拖欠的應收賬款，無論采用何種方式進行催收，都有利有弊，因而，企業(yè)在制定收款政策時，要權衡利弊掌握好寬嚴界限，因為如果企業(yè)制定的收款政策過寬，會導致逾期未付款的客戶拖延時間更長，對企業(yè)不利；如果收款政策過嚴，催收過急，又可 能傷害無意拖欠的客戶，影響企業(yè)未來的銷售利潤。財務部門應加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施。 關鍵詞 :應收賬款 管理 探討 應收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務而形成的應收款項 ,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。既然如此 ,企業(yè)為什么愿意持有應收賬款呢 ?主要是因為應收賬款有以下功能。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨 ,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出 。由于企業(yè)的物流與資金流不一致 ,發(fā)出商品 ,開出銷售發(fā)票 ,貨款卻不能同步回收 ,而銷售已告成立 ,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入 ,勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳 ,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款 ,則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤 ,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流 入增加 ,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用 ,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。如企業(yè)銷售前景良好 ,應收賬款安全性高 ,則可進一步放寬其收款信用政策 ,擴大賒銷量 ,獲取更大利潤 ,相反 ,則應相應嚴格其信用政策 ,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整 ,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下 ,又使可能的損失降到最低點。每個企業(yè)都應當根據(jù)企業(yè)的具體情況、市場情況 ,制定相應的應收賬款管理制度。具體來講 ,可以從以下幾方面做好應收賬款 的日常管理工作 :(1)做好基礎記錄 ,了解用戶 (包括子公司 )付款的及時程度 ,基礎記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件 ,建立信用關系的日期 ,用戶付款的時間 ,目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等 ,企業(yè)只有掌握這些信息 ,才能及時采取相應的對策。 (4)分析應收賬款周轉(zhuǎn) 率和平均收賬期 ,看流動資金是否處于正常水平 ,企業(yè)可通過該項指標 ,與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比 ,借以評價應收賬款管理中的成績與不足 ,并修正信用條件。 (1)確定合理的收賬程序 ,催收賬款的程序一般為 :信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律 ,在采取法律行動前應考慮成本效益原則 ,遇以下幾種情況則不必起訴 :訴訟費用超過債務求償額 。 (2)確定合理的討債方法。在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下 ,將債權轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?“長期投資 ”,協(xié)助啟動虧損企業(yè) ,達到收回款項的目的。筆者結(jié)合工作實際建議如下 :(1)加強管理與監(jiān)控職能部門 ,按財務管理內(nèi)部牽制原則 ,在財務部設立財務監(jiān)察小組 ,由財務總監(jiān)領導專職會計人員 ,負責對營銷往來的核算和監(jiān)控 ,對每一筆應收賬款進行分析和核算 ,保證應收賬款賬賬相符 ,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞帳 ,無論責任人是否調(diào)離該公司 ,都要追究有關責任。 (5)建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。一個企業(yè)應收賬款管理混亂 ,就是生產(chǎn)搞得再好 ,產(chǎn)品質(zhì)量再過硬 ,也是徒勞。本文就目前企業(yè)對應收賬款管理的現(xiàn)狀做出說明 ,從公司內(nèi)部和外補兩大方面進行了成因分析 ,并提出了相應的應收賬款的日常工作、內(nèi)部控制和風險管理等合理有效的管理辦法和措施 ,增加企業(yè)的凈收益 ,減少企業(yè)損失。 二、我國企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀 賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段 ,我國企業(yè)應收賬款占流動資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。 三、應收賬款的成因分析 企業(yè)利用應收賬款實現(xiàn)銷售固然是市場經(jīng)濟的一種有效機制 ,但也會給企業(yè)帶來不利的影響。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范 ,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下 ,貿(mào)然發(fā)貨。 3. 應收賬款日常治理措施不力。對客戶所欠的應收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明 ,風險意思薄弱 。一些企業(yè)出于競爭的需要 ,為了擴大產(chǎn)品銷售和市場占有率 ,不適當?shù)夭扇≠d銷方式 ,導致企業(yè)應收賬款大量增加 ,特別是在目前金融危機的經(jīng)濟環(huán)境下。 四、應收賬款管理的對策 (一 )建立合理的信用體系 1. 確定合適的信用標準。 2. 采用合理的信用條件。 3. 建立恰當?shù)男庞妙~度。 (二 )加強對應收賬款管理的內(nèi)部控制 1. 建立應收賬款責任制 ,實行過錯追究制度。 2. 采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。對尚未到期的客戶 ,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收 。因此 ,企業(yè)應收賬款回收風險以及由此產(chǎn)生的財務風險總是并存的 ,我們