項目財務(wù)風(fēng)險防范體系建設(shè)宣講材料(編輯修改稿)
2024-11-19 22:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)負債。但許多單位在申報“產(chǎn)值”時還存在較隨意的現(xiàn)象，要引起各單位的足夠重視。尤其是對于因各種原因造成統(tǒng)計進度和財務(wù)收入不一致的項目，財務(wù)、統(tǒng)計部門要多溝通協(xié)調(diào)，盡量保持一致。對于無法一步調(diào)整到位的項目，統(tǒng)計部門應(yīng)配合財務(wù)重新編制一份統(tǒng)計進度報表作為確認收入依據(jù)。,2）聯(lián)營項目： 聯(lián)營及全額承包項目按收付實現(xiàn)制確認收入，也就是按實際收取的工程款確認財務(wù)收入。根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計核算方法在一個年度內(nèi)應(yīng)保持一致，同一單位在同一年度內(nèi)不能使用兩種核算方法，我們對外尤其是稅務(wù)、審計部門，都只能講是按權(quán)責(zé)發(fā)生制，各單位內(nèi)部職能部門要充分配合，尤其是工程與財務(wù)部門的配合，工程部門提供給財務(wù)作為收入依據(jù)的產(chǎn)值統(tǒng)計進度報表，要嚴格按自營與聯(lián)營申報產(chǎn)值辦法執(zhí)行，保持統(tǒng)計進度和財務(wù)收入一致，以規(guī)避稅務(wù)、審計風(fēng)險，2010年年度決算報表審計過程中，就發(fā)現(xiàn)有單位為了完成公司下達的產(chǎn)值指標，虛報收入，虛做聯(lián)營項目的收入，這些都是不允許的。,3）增值稅項目： 申報產(chǎn)值確認收入，2008年出臺了《增值稅項目核算管理辦法》，作出了具體規(guī)定。在這里要和大家強調(diào)以下四點： 1）因增值稅項目稅務(wù)、審計風(fēng)險相對大得多，增值稅項目一般不核算聯(lián)營與全額承包項目； 2）增值稅項目不是到開具發(fā)票的時候才確認收入繳稅，沒有開具發(fā)票的時候，我們也要按照項目的工程進度預(yù)做收入按實繳稅，這是稅法的要求； 3）項目部在計算項目在公司結(jié)余資金的時候，要及時與公司溝通，了解項目收入確認和繳稅及稅負率情況，這樣才能準確計算在公司結(jié)余的資金，以免導(dǎo)致要支付材料款和工資時發(fā)現(xiàn)資金不夠或者公司拒絕支付；,4）工程部門在上報統(tǒng)計進度的時候，要與公司項目核算處多溝通，對既有增值稅又有營業(yè)稅的項目，要了解增值稅部分收入確認情況，盡量保持統(tǒng)計進度與財務(wù)收入一致； 5）增值稅項目成本比例相對要合理，成本要素都應(yīng)該具備。,二、成本管理,加強成本管理的重要性 加強項目成本管理和核算、減支增效是公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要，并將決定公司在市場競爭中的發(fā)展?jié)摿Α?成本管理存在的問題 主要有分包、白條、假發(fā)票等問題帶來的風(fēng)險； 1）分包問題。 目前許多分公司自營項目的工程分包、勞務(wù)分包未嚴格按照國家稅務(wù)總局頒布的營業(yè)稅暫行條例及其實施細則來執(zhí)行。對分包成本以工程結(jié)算入賬，不開具發(fā)票，不代扣稅款，或者代扣稅款掛賬后不繳納作項目利潤留存看待，這種做法，給公司帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險。,2）白條入帳的問題。 部分項目為提高項目利潤，費用支出甚至材料采購采取不開發(fā)票的方式直接入項目成本，這種辦法看似節(jié)省了成本，增加了項目利潤，但存在極大的稅務(wù)風(fēng)險； 首先，白條入帳是會計法、稅法所不允許的，帶來稅務(wù)及審計風(fēng)險，應(yīng)堅決禁止； 其次，白條入帳給公司規(guī)范管理帶來極大的漏洞，將導(dǎo)致公司成本支出處于不可控狀態(tài)，公司各級管理部門無法監(jiān)控白條費用的發(fā)生，或者是發(fā)生后報分公司審批，很難核實，甚至是工程項目說是多少，分公司就認可多少，監(jiān)控缺位； 再次，白條現(xiàn)象損害公司規(guī)章制度的嚴肅性，影響執(zhí)行力，給公司的管理帶來長久的負面影響。,3）假發(fā)票問題。 假發(fā)票存在兩大問題： 首先，遇到稅務(wù)檢查、稽查或?qū)徲嫊r，輕則將會被追繳企業(yè)所得稅、滯納金，甚至是罰款，重則涉及行賄、受賄等經(jīng)濟案件，現(xiàn)已有基層單位因為假發(fā)票問題導(dǎo)致追繳稅款和罰款，影響了企業(yè)納稅信譽； 其次是給公司成本核算帶來極大的危害，影響公司核算的規(guī)范性和準確性。,加強成本管理的舉措 對成本的管理，需要項目部、工程部門、材料部門、勞資部門等各部門的配合和支持才能實現(xiàn)。項目成本通常分為人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、分包成本、安全費用和環(huán)境費用7類，現(xiàn)簡單介紹如下： 1）人工費： 項目人員工資的支付，必須嚴格按照《湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司項目員工工資支付管理規(guī)定》執(zhí)行，其中第九條規(guī)定：“項目應(yīng)將工資直接支付給員工本人，不得通過班組長或承包人轉(zhuǎn)發(fā)。員工本人因故不能領(lǐng)工資，可由其書面委托其親屬或他人代領(lǐng)?！?第十條規(guī)定：“項目應(yīng)委托銀行代發(fā)員工工資，為員工辦理工資卡，項目按月將工資直接撥付至員工工資卡上。特殊情況，由項目綜合員編制員工工資支付表（班組長簽字認可，見附表），委派會計按表發(fā)放，員工憑身份證簽字領(lǐng)取。”這樣做既保證職工工資發(fā)放到位，有據(jù)可查，又防范了風(fēng)險。目前很多單位已經(jīng)開始執(zhí)行，效果良好。 2）材料費： 項目購買材料，進入庫存材料科目，月末根據(jù)項目材料部門的耗料單，結(jié)轉(zhuǎn)入工程施工材料費科目。需要注意的是，月末核對項目材料表時，要注意項目材料部門是否有材料入庫，但材料發(fā)票未到財務(wù)未入賬的情況（即在途材料）。此時財務(wù)需要暫估入賬，否則庫存材料科目月末會出現(xiàn)紅字，也會與材料部門報表不符。一般做法是財務(wù)根據(jù)項目提供的材料入庫單（紅聯(lián)）合計數(shù)，與財務(wù)賬庫存材料合計數(shù)對比，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符，詢問項目材料報表員進
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