129624609056562500第3章-我國的審計組織形式(編輯修改稿)
2024-11-19 02:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ③ 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告； ④ 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告； （2）審閱業(yè)務(wù) ——針對歷史財務(wù)信息、以消極方式提供有限保證 （３）其他鑒證業(yè)務(wù) ——針對歷史財務(wù)信息以外的、提供合理保證或有限保證 如內(nèi)部控制制度審核、預(yù)測性財務(wù)信息審核等。,第二十五頁，共五十五頁。,2.相關(guān)服務(wù) 包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)等。 CPA在提供相關(guān)服務(wù)時，不提供任何程度的保證。,第二十六頁，共五十五頁。,鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師通過評價某一對象（如歷史財務(wù)報表、非財務(wù)信息等）在所有重大方面是否符合既定的標準，以提高有關(guān)該對象的信息的可靠性。 具體包括： （1）審計 是CPA通過評價被審計單位會計報表在所有重大方面是否符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度，以提高被審計單位會計報表的可信性。 （2）驗資 是CPA通過評價注冊資本的實收或變更是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，以提高注冊資本出資到位的可信性。,第二十七頁，共五十五頁。,（3）盈利預(yù)測審核 是CPA通過評價盈利預(yù)測依據(jù)的基本假設(shè)是否已充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的，盈利預(yù)測適用的會計政策與實際采用的相關(guān)會計政策是否一致；盈利預(yù)測是否按確定的編制基礎(chǔ)編制，以提高對被審核單位盈利預(yù)測的可信性。 （4）內(nèi)部控制審核 是CPA通過評價被審核單位管理當局特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定，以提高被審核單位內(nèi)部控制的可信性。,第二十八頁，共五十五頁。,例：無保留結(jié)論的審閱報告 審閱報告 …… 根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準則和《會計制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,第二十九頁，共五十五頁。,例：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 只要求CPA在報告中說明要執(zhí)行的商定程序，以及執(zhí)行的結(jié)果，不要求提出鑒證結(jié)論。,第三十頁，共五十五頁。,民間審計的業(yè)務(wù)范圍,鑒證 審計、審閱 其他鑒證服務(wù),認證服務(wù),其他認證服務(wù),非認證服務(wù),某些管理咨詢業(yè)務(wù),稅務(wù)服務(wù)、 會計服務(wù) 管理咨詢服務(wù),第三十一頁，共五十五頁。,三、民間審計的特征,審計方式：受托審計，有償審計 審計對象：盈利與非盈利組織 審計的獨立：雙向獨立 審計的結(jié)果：發(fā)表審計意見,第三十二頁，共五十五頁。,第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德與法律責(zé)任,會計責(zé)任和審計責(zé)任 會計責(zé)任：指被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表。 審計責(zé)任:注冊會計師作為獨立的第三方，按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見. 審計責(zé)任不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。,第三十三頁，共五十五頁。,一、職業(yè)道德 注冊會計師職業(yè)道德的含義： 是指注冊會計師職業(yè)中因其職業(yè)活動所引起的道德現(xiàn)象以及由此歸納出來的道德理論與道德規(guī)范的總稱。包括注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面。,第三十四頁，共五十五頁。,CPA職業(yè)道德的相關(guān)文件： 《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》 （簡稱職業(yè)道德準則）1997年1月1日起實行，只是一些原則性規(guī)定。共7章合計32條。 《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》 （簡稱指導(dǎo)意見）2002年7月1日起實行， 是實施職業(yè)道德準則的具體指導(dǎo)。共9章合計51條。,第三十五頁，共五十五頁。,《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》 ＊基本原則 （1）、獨立原則 （實質(zhì)獨立與形式獨立） （2）、客觀原則 （3）、公正原則 ＊專業(yè)勝任能力 ＊技術(shù)規(guī)范 ＊對客戶的責(zé)任 ＊對同行的責(zé)任 ＊其他責(zé)任,第三十六頁，共五十五頁。,《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》： 第一章 總則 第二章 獨立性 第三章 專業(yè)勝任能力 第四章 保密 第五章 收費與傭金 第六章 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
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