129624609056562500第3章-我國的審計組織形式-預(yù)覽頁
【正文】 權(quán) 3.調(diào)查取證權(quán) 4.采取強制措施權(quán) 5.建議糾正違法規(guī)定權(quán) 6.通報和公布審計結(jié)果權(quán) 7.審計處理處罰權(quán) 對違反財經(jīng)法規(guī)的處理辦法：P5657,第七頁，共五十五頁。 ,第八頁，共五十五頁。它是聯(lián)合國成員國的最高審計機關(guān)組成的非政府間的永久性國際審計組織。我國于1983年審計署成立后正式加入了該組織 。,一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置,(二)各國審計委員會設(shè)置模式 1．英、美公司治理結(jié)構(gòu)及審計委員會的設(shè)置(審計委員會隸屬于董事會) 公司治理結(jié)構(gòu)的特點： ①股權(quán)結(jié)構(gòu)高度分散，機構(gòu)持股比例小 ②股權(quán)具有高度流動性 ③公司不設(shè)監(jiān)事會，由董事會履行監(jiān)督職責(zé) ④股票期權(quán)制度是激勵經(jīng)理人員的主要手段 專題導(dǎo)讀：審計委員會制度的起源,第十三頁，共五十五頁。 ④公司主要通過事業(yè)型激勵機制，如職務(wù)晉升、終身雇用、榮譽稱號等對經(jīng)理人員實現(xiàn)有效激勵。 權(quán)限 部門或單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。為此，早在20世紀(jì)40年代初就成立了國際內(nèi)部審計機構(gòu)。1987年中國內(nèi)部審計學(xué)會以國家分會形式加入該組織。,一、民間審計組織及人員,民間審計組織 會計師事務(wù)所 國外形式：獨資、合伙、有限責(zé)任、有限責(zé)任合伙制 國內(nèi)形式：合伙、有限責(zé)任(法人) 管理機關(guān)：財政部、財政廳,第二十一頁，共五十五頁。,二、業(yè)務(wù)范圍 1.鑒證業(yè)務(wù) 是指CPA對某一主體負(fù)責(zé)編制的書面認(rèn)定資料的可靠性進(jìn)行查證。,第二十四頁，共五十五頁。 CPA在提供相關(guān)服務(wù)時，不提供任何程度的保證。 （2）驗資 是CPA通過評價注冊資本的實收或變更是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，以提高注冊資本出資到位的可信性。,第二十八頁，共五十五頁。,第三十頁，共五十五頁。 審計責(zé)任:注冊會計師作為獨立的第三方，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見. 審計責(zé)任不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。,第三十四頁，共五十五頁。共9章合計51條。,《指導(dǎo)意見》 第二章 獨立性 一、可能損害獨立性的因素包括： 經(jīng)濟(jì)利益 如與鑒證客戶存在專業(yè)收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；如收費主要來源于某一鑒證客戶。,第三十八頁，共五十五頁。,《指導(dǎo)意見》 第六章 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 一、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)是否相容做出評價 。,課堂練習(xí)題——單選題 會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)（ ）。,練習(xí)題：Ｗ公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意W公司延期至2008年底支付。而對于該種情況會計師事務(wù)所向被審計單位收取相應(yīng)的資金利息，屬于除審計收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。 第2種情況損害了獨立性。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在W公司2007年度會計報表審計項目組。且該注冊會計師已被調(diào)離，不在審計小組。,第四十六頁，共五十五頁。,第四十七頁，共五十五頁。對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。,(四)注冊會計師法律責(zé)任的種類 行政責(zé)任 （1）對注冊會計師： 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書 （2）對事務(wù)所： 警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消,第五十頁，共五十五頁。,（五）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書 審慎選擇被審計單位 深入了解被審計單位的業(yè)務(wù) 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險 聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師,第五十二頁，共五十五頁。 A、防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任 B、按照獨立審計準(zhǔn)則審計會計報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊 C、年度會計報表審計并非專門針對錯誤與舞弊 D、因銷售收入審計是助理人員完成的，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)。立法型立法型審計機關(guān)地位高、獨立性強，不受行政當(dāng)局的控制和干預(yù)。二、當(dāng)識別出損害獨立性的因素時，事務(wù)所與CPA應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
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