129624609056562500第3章-我國(guó)的審計(jì)組織形式-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 權(quán) 3.調(diào)查取證權(quán) 4.采取強(qiáng)制措施權(quán) 5.建議糾正違法規(guī)定權(quán) 6.通報(bào)和公布審計(jì)結(jié)果權(quán) 7.審計(jì)處理處罰權(quán) 對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的處理辦法：P5657,第七頁(yè)，共五十五頁(yè)。 ,第八頁(yè)，共五十五頁(yè)。它是聯(lián)合國(guó)成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的非政府間的永久性國(guó)際審計(jì)組織。我國(guó)于1983年審計(jì)署成立后正式加入了該組織 。,一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,(二)各國(guó)審計(jì)委員會(huì)設(shè)置模式 1．英、美公司治理結(jié)構(gòu)及審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置(審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)) 公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)： ①股權(quán)結(jié)構(gòu)高度分散，機(jī)構(gòu)持股比例小 ②股權(quán)具有高度流動(dòng)性 ③公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)履行監(jiān)督職責(zé) ④股票期權(quán)制度是激勵(lì)經(jīng)理人員的主要手段 專題導(dǎo)讀：審計(jì)委員會(huì)制度的起源,第十三頁(yè)，共五十五頁(yè)。 ④公司主要通過(guò)事業(yè)型激勵(lì)機(jī)制，如職務(wù)晉升、終身雇用、榮譽(yù)稱號(hào)等對(duì)經(jīng)理人員實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì)。 權(quán)限 部門(mén)或單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。為此，早在20世紀(jì)40年代初就成立了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。1987年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)以國(guó)家分會(huì)形式加入該組織。,一、民間審計(jì)組織及人員,民間審計(jì)組織 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 國(guó)外形式：獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任、有限責(zé)任合伙制 國(guó)內(nèi)形式：合伙、有限責(zé)任(法人) 管理機(jī)關(guān)：財(cái)政部、財(cái)政廳,第二十一頁(yè)，共五十五頁(yè)。,二、業(yè)務(wù)范圍 1.鑒證業(yè)務(wù) 是指CPA對(duì)某一主體負(fù)責(zé)編制的書(shū)面認(rèn)定資料的可靠性進(jìn)行查證。,第二十四頁(yè)，共五十五頁(yè)。 CPA在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，不提供任何程度的保證。 （2）驗(yàn)資 是CPA通過(guò)評(píng)價(jià)注冊(cè)資本的實(shí)收或變更是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，以提高注冊(cè)資本出資到位的可信性。,第二十八頁(yè)，共五十五頁(yè)。,第三十頁(yè)，共五十五頁(yè)。 審計(jì)責(zé)任:注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn). 審計(jì)責(zé)任不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。,第三十四頁(yè)，共五十五頁(yè)。共9章合計(jì)51條。,《指導(dǎo)意見(jiàn)》 第二章 獨(dú)立性 一、可能損害獨(dú)立性的因素包括： 經(jīng)濟(jì)利益 如與鑒證客戶存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；如收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶。,第三十八頁(yè)，共五十五頁(yè)。,《指導(dǎo)意見(jiàn)》 第六章 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)是否相容做出評(píng)價(jià) 。,課堂練習(xí)題——單選題 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)（ ）。,練習(xí)題：Ｗ公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意W公司延期至2008年底支付。而對(duì)于該種情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位收取相應(yīng)的資金利息，屬于除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。 第2種情況損害了獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在W公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。且該注冊(cè)會(huì)計(jì)師已被調(diào)離，不在審計(jì)小組。,第四十六頁(yè)，共五十五頁(yè)。,第四十七頁(yè)，共五十五頁(yè)。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，則是指根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。,(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類 行政責(zé)任 （1）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書(shū) （2）對(duì)事務(wù)所： 警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消,第五十頁(yè)，共五十五頁(yè)。,（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書(shū) 審慎選擇被審計(jì)單位 深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn) 聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師,第五十二頁(yè)，共五十五頁(yè)。 A、防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤和舞弊，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任 B、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊 C、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并非專門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊 D、因銷售收入審計(jì)是助理人員完成的，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)。立法型立法型審計(jì)機(jī)關(guān)地位高、獨(dú)立性強(qiáng)，不受行政當(dāng)局的控制和干預(yù)。二、當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，事務(wù)所與CPA應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
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