129624609056562500第3章-我國(guó)的審計(jì)組織形式-文庫(kù)吧
2024-11-19 02:20 本頁(yè)面
【正文】 股權(quán)結(jié)構(gòu)高度分散，機(jī)構(gòu)持股比例小 ②股權(quán)具有高度流動(dòng)性 ③公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)履行監(jiān)督職責(zé) ④股票期權(quán)制度是激勵(lì)經(jīng)理人員的主要手段 專題導(dǎo)讀：審計(jì)委員會(huì)制度的起源,第十三頁(yè)，共五十五頁(yè)。,(二)各國(guó)審計(jì)委員會(huì)設(shè)置模式,2．德國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)及審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置 (審計(jì)委員會(huì)隸屬于監(jiān)事會(huì) ) 德國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)具有以下特點(diǎn)： ①股權(quán)高度集中，銀行參與公司治理 ②設(shè)有股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì) ③職工參與決定制。,第十四頁(yè)，共五十五頁(yè)。,(二)各國(guó)審計(jì)委員會(huì)設(shè)置模式,3．日本公司治理結(jié)構(gòu)及監(jiān)事會(huì)的設(shè)置、職責(zé) 不設(shè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé) 日本公司治理結(jié)構(gòu)具有以下特點(diǎn)： ①法人持股率高，經(jīng)營(yíng)者在公司中居主導(dǎo)地位 ②公司內(nèi)部決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一，監(jiān)督和約束來自公司外部 ③對(duì)社長(zhǎng)和經(jīng)理的約束來自交叉股的持股公司、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)相互控制和銀行的監(jiān)督。 ④公司主要通過事業(yè)型激勵(lì)機(jī)制，如職務(wù)晉升、終身雇用、榮譽(yù)稱號(hào)等對(duì)經(jīng)理人員實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì)。,第十五頁(yè)，共五十五頁(yè)。,(三) 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,中國(guó)證監(jiān)會(huì)：董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì) 我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)采取了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)并列的二元單層制模式 公司制企業(yè)——由董事會(huì)或其下的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo) 一般企業(yè)中——由企業(yè)總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分為兩個(gè)層次 （1）部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) （2）單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),第十六頁(yè)，共五十五頁(yè)。,二、 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限,職責(zé) 對(duì)本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 權(quán)限 部門或單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。 內(nèi)部審計(jì)人員 單位內(nèi)審部門 CIA（國(guó)際內(nèi)審師）,第十七頁(yè)，共五十五頁(yè)。,三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特征,(一)審計(jì)服務(wù)的內(nèi)向性 (二)審查范圍的廣泛性 (三)作用的穩(wěn)定性 (四)微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性,第十八頁(yè)，共五十五頁(yè)。,四、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)近幾十年來，在世界范圍內(nèi)發(fā)展很快，國(guó)際交流日益增多。為此，早在20世紀(jì)40年代初就成立了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 1941年，美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立，標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。1944年美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在加拿大多倫多設(shè)立分會(huì)，開始跨越國(guó)境開展活動(dòng)。隨后，1948年又在倫敦設(shè)立分會(huì)，到20世紀(jì)50年代逐步發(fā)展成為國(guó)際性組織。1987年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)以國(guó)家分會(huì)形式加入該組織。從此，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成為國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成員國(guó)，標(biāo)志著中國(guó)內(nèi)部審計(jì)步入了國(guó)際化的軌道。,第十九頁(yè)，共五十五頁(yè)。,第三節(jié) 民間審計(jì)組織,一、民間審計(jì)組織及人員 二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 三、民間審計(jì)的特征 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任,第二十頁(yè)，共五十五頁(yè)。,一、民間審計(jì)組織及人員,民間審計(jì)組織 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 國(guó)外形式：獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任、有限責(zé)任合伙制 國(guó)內(nèi)形式：合伙、有限責(zé)任(法人) 管理機(jī)關(guān)：財(cái)政部、財(cái)政廳,第二十一頁(yè)，共五十五頁(yè)。,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1988成立） 宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（見注冊(cè)會(huì)計(jì)師法） 會(huì)員：個(gè)人（執(zhí)業(yè)、非執(zhí)業(yè)）、團(tuán)體、名譽(yù)會(huì)員 民間審計(jì)人員 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格者只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，并具備相應(yīng)的工作能力，才能準(zhǔn)予注冊(cè)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。,第二十二頁(yè)，共五十五頁(yè)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)包括：,歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù) 歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) （預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核 ),第二十三頁(yè)，共五十五頁(yè)。,二、業(yè)務(wù)范圍 1.鑒證業(yè)務(wù) 是指CPA對(duì)某一主體負(fù)責(zé)編制的書面認(rèn)定資料的可靠性進(jìn)行查證。CPA查證后，簽發(fā)書面報(bào)告，以反映鑒證結(jié)果。 通過CPA對(duì)某一對(duì)象（如歷史財(cái)務(wù)報(bào)表、非財(cái)務(wù)信息等）評(píng)價(jià)其在所有重大方面是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)，以提高有關(guān)該對(duì)象的信息的可靠性。 鑒證業(yè)務(wù)，分：審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。,第二十四頁(yè)，共五十五頁(yè)。,（1）審計(jì)業(yè)務(wù) ——針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息，以積極方式提供合理保證 ① 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告； ② 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；
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