129624609056562500第3章-我國的審計(jì)組織形式(存儲(chǔ)版)
【正文】 1月1日起實(shí)行，只是一些原則性規(guī)定。 自我評(píng)價(jià) 如鑒證小組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理 人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。 二、事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。2007年10月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)W公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表。所以是影響?yīng)毩⑿缘摹?第3種情況不損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。,（二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師被控要承擔(dān)法律責(zé)任的成因 有客戶的原因，有CPA個(gè)人的原因，有雙方的原因，也有使用者誤解的原因。 注意：還可以使用“重要性”與“內(nèi)部控制”這兩個(gè)概念來幫助劃分以上兩種過失。,課堂練習(xí)題——多選題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2006年度報(bào)表出具了無保留審計(jì)意見。省轄市審計(jì)局、縣審計(jì)局。,。,內(nèi)容總結(jié),第三章 我國審計(jì)的組織形式。,第五十一頁，共五十五頁。 B\重大過失 是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。 注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。,（3）W公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2007年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。 根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益和重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。 A、承接了主要工作需要由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù) B、按照服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi) C、不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù) D、對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 答案：C,第四十二頁，共五十五頁。,第三十九頁，共五十五頁。,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》： 第一章 總則 第二章 獨(dú)立性 第三章 專業(yè)勝任能力 第四章 保密 第五章 收費(fèi)與傭金 第六章 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 第七章 接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù) 第八章 廣告、業(yè)務(wù)招徠和宣傳 第九章 附則,第三十七頁，共五十五頁。包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面。,例：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 只要求CPA在報(bào)告中說明要執(zhí)行的商定程序，以及執(zhí)行的結(jié)果，不要求提出鑒證結(jié)論。 具體包括： （1）審計(jì) 是CPA通過評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，以提高被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。 鑒證業(yè)務(wù)，分：審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。,第三節(jié) 民間審計(jì)組織,一、民間審計(jì)組織及人員 二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 三、民間審計(jì)的特征 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任,第二十頁，共五十五頁。,四、國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)近幾十年來，在世界范圍內(nèi)發(fā)展很快，國際交流日益增多。,(二)各國審計(jì)委員會(huì)設(shè)置模式,3．日本公司治理結(jié)構(gòu)及監(jiān)事會(huì)的設(shè)置、職責(zé) 不設(shè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé) 日本公司治理結(jié)構(gòu)具有以下特點(diǎn)： ①法人持股率高，經(jīng)營者在公司中居主導(dǎo)地位 ②公司內(nèi)部決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一，監(jiān)督和約束來自公司外部 ③對(duì)社長(zhǎng)和經(jīng)理的約束來自交叉股的持股公司、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)相互控制和銀行的監(jiān)督。目前，已有160多個(gè)國家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)加入到這一織織。 3.強(qiáng)制性原則。,第三頁，共五十五頁。第三章 我國審計(jì)的組織形式,學(xué)習(xí)目的和要求 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握三類審計(jì)組織形式的性質(zhì)、內(nèi)容和特點(diǎn)及適用條件，并掌握我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。國家行政部門，行政監(jiān)督， 如中國 獨(dú)立型：德國的聯(lián)邦審計(jì)法院、日本的會(huì)計(jì)檢查院。 2.獨(dú)立性原則。1968年在東京通過東京宣言，正式成立。,第十四頁，共五十五頁。,三、我國內(nèi)部審計(jì)的特征,(一)審計(jì)服務(wù)的內(nèi)向性 (二)審查范圍的廣泛性 (三)作用的穩(wěn)定性 (四)微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性,第十八頁，共五十五頁。,第十九頁，共五十五頁。 通過CPA對(duì)某一對(duì)象（如歷史財(cái)務(wù)報(bào)表、非財(cái)務(wù)信息等）評(píng)價(jià)其在所有重大方面是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)，以提高有關(guān)該對(duì)象的信息的可靠性。,鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過評(píng)價(jià)某一對(duì)象（如歷史財(cái)務(wù)報(bào)表、非財(cái)務(wù)信息
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