129624609056562500第3章-我國的審計組織形式(已修改)
2024-11-19 02:20 本頁面
【正文】 第三章 我國審計的組織形式,學(xué)習(xí)目的和要求 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握三類審計組織形式的性質(zhì)、內(nèi)容和特點及適用條件，并掌握我國注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。 在本章的學(xué)習(xí)中，要求了解政府審計機關(guān)及其人員、職責(zé)權(quán)限；民間審計組織及人員、民間審計的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)；內(nèi)部審計機構(gòu)的特征及職責(zé)權(quán)限：理解和掌握注冊會計師的職業(yè)道德和注冊會計師的法律責(zé)任。 課時數(shù)：2學(xué)時,第一頁，共五十五頁。,第一節(jié) 政府審計機關(guān),一、政府審計機關(guān)及其人員 二、政府審計機關(guān)的職責(zé)權(quán)限 三、政府審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 四、最高審計機關(guān)國際組織,第二頁，共五十五頁。,第一節(jié) 政府審計機關(guān),一、政府審計機關(guān)及其人員 政府審計機關(guān)及其人員的設(shè)置 （1）模式（領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、類型） 立法型立法型審計機關(guān)地位高、獨立性強，不受行政當(dāng)局的控制和干預(yù)。如英、美、加、澳等 司法型司法型審計機關(guān)可以直接行使司法權(quán)力，具有司法地位，具有很高的權(quán)威性。如法、西歐大陸、南美、非洲的法語國家 行政型審計機關(guān)依據(jù)政府法規(guī)、進(jìn)行審計工作，其獨立地位較低。國家行政部門，行政監(jiān)督， 如中國 獨立型：德國的聯(lián)邦審計法院、日本的會計檢查院。,第三頁，共五十五頁。,（2）中國政府審計機關(guān)及人員,審計署 省審計局（廳） 省轄市審計局、縣審計局 審計特派員辦事處（審計特派員） 管理體制 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級審計、雙重管理（上級審計機關(guān)、本級政府） 人員構(gòu)成（國家公務(wù)員） 高級審計師、審計師、助理審計師 最高審計機關(guān)國際組織 是聯(lián)合國經(jīng)社理事會下屬的一個非政府間組織（1968年）,第四頁，共五十五頁。,政府審計機關(guān)的設(shè)置,第五頁，共五十五頁。,二、審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限 國家審計機關(guān)是依照憲法規(guī)定建立的，實行的是法定審計，承擔(dān)著繁重的審計任務(wù)，為此，在《中華人民共和國審計法》中，明確規(guī)定了其職責(zé)和權(quán)限。 （1）職責(zé)（法律法規(guī)規(guī)定的任務(wù)） 涵義：審計監(jiān)督的范圍、對象和目標(biāo) 內(nèi)容：財政收支（預(yù)算執(zhí)行情況和決算、預(yù)算外資金） 財務(wù)收支（金融機構(gòu)、國有企事業(yè)、國有控股、社會保障捐贈資金、國外援款貸款項目）,第六頁，共五十五頁。,（2）權(quán)限 審計機關(guān)享有的權(quán)利,1.要求提供資料權(quán) 2.審計檢查權(quán) 3.調(diào)查取證權(quán) 4.采取強制措施權(quán) 5.建議糾正違法規(guī)定權(quán) 6.通報和公布審計結(jié)果權(quán) 7.審計處理處罰權(quán) 對違反財經(jīng)法規(guī)的處理辦法：P5657,第七頁，共五十五頁。,(3)國家審計機關(guān)審計監(jiān)督活動的原則 1.合法性原則。 2.獨立性原則。 3.強制性原則。 ,第八頁，共五十五頁。,三、政府審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 政府審計的對象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計實施了對國民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,第九頁，共五十五頁。,四、最高審計機關(guān)國際組織,最高審計機關(guān)國際組織INTOSAI。它是聯(lián)合國成員國的最高審計機關(guān)組成的非政府間的永久性國際審計組織。聯(lián)合國組織及其任何一個專門中的所有成員國的最高審計組織均可參加，但各國政府對國際審計組織不承擔(dān)任何義務(wù)。1968年在東京通過東京宣言，正式成立。目前，已有160多個國家的政府審計機關(guān)加入到這一織織。我國于1983年審計署成立后正式加入了該組織 。,第十頁，共五十五頁。,第二節(jié) 內(nèi)部審計組織及審計規(guī)范,一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置 二、我國內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 三、我國內(nèi)部審計的特征 四、國際內(nèi)部審計機構(gòu),第十一頁，共五十五頁。,一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置,(一)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式 1．受董事會或其下設(shè)審計委員會的領(lǐng)導(dǎo) 2．受本企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 3．受企業(yè)主計長（相當(dāng)于我國企業(yè)的總會計師）的領(lǐng)導(dǎo) 4．受董事會下設(shè)的審計委員會和主計長的雙重領(lǐng)導(dǎo),第十二頁，共五十五頁。,一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置,(二)各國審計委員會設(shè)置模式 1．英、美公司治理結(jié)構(gòu)及審計委員會的設(shè)置(審計委員會隸屬于董事會) 公司治理結(jié)構(gòu)的特點： ①
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