129624609056562500第3章-我國(guó)的審計(jì)組織形式-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 等）在所有重大方面是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)，以提高有關(guān)該對(duì)象的信息的可靠性。,第二十九頁(yè)，共五十五頁(yè)。,一、職業(yè)道德 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的含義： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)中因其職業(yè)活動(dòng)所引起的道德現(xiàn)象以及由此歸納出來(lái)的道德理論與道德規(guī)范的總稱。,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》 ＊基本原則 （1）、獨(dú)立原則 （實(shí)質(zhì)獨(dú)立與形式獨(dú)立） （2）、客觀原則 （3）、公正原則 ＊專業(yè)勝任能力 ＊技術(shù)規(guī)范 ＊對(duì)客戶的責(zé)任 ＊對(duì)同行的責(zé)任 ＊其他責(zé)任,第三十六頁(yè)，共五十五頁(yè)。 如：安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核 如：將獨(dú)立性受到損害的小組成員調(diào)離鑒證小組 三、當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。,課堂練習(xí)題——單選題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。 答案：第1種情況損害了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。,第四十四頁(yè)，共五十五頁(yè)。,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 （一）、會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任 管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 （1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度； （2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； （3）根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)； （4）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 是指對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)和所出具的審計(jì)報(bào)告所負(fù)的責(zé)任。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師則是指沒(méi)有完全遵守專業(yè)準(zhǔn)則的要求。 （2） 《刑法》229條，第3款 “中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)罪”，3年以下，并處或單處罰金。,作 業(yè),P52CH3：五、1，2,第五十四頁(yè)，共五十五頁(yè)。P52CH3：五、1，2,第五十五頁(yè)，共五十五頁(yè)。如內(nèi)部控制制度審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核等。 其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污的現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失。 （2）欺詐,第四十八頁(yè)，共五十五頁(yè)。 被審計(jì)單位的責(zé)任 （1）經(jīng)營(yíng)失敗 注意： 當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，報(bào)表使用者常會(huì)將審計(jì)人員也告上法庭，并指控其審計(jì)失敗。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，屬于自我評(píng)價(jià)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。,第四十三頁(yè)，共五十五頁(yè)。假定存在以下情形： 要求：以上情況是否有悖于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 三、事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。 關(guān)聯(lián)關(guān)系 如與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理 人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。共7章合計(jì)32條。,三、民間審計(jì)的特征,審計(jì)方式：受托審計(jì)，有償審計(jì) 審計(jì)對(duì)象：盈利與非盈利組織 審計(jì)的獨(dú)立：雙向獨(dú)立 審計(jì)的結(jié)果：發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),第三十二頁(yè)，共五十五頁(yè)。,（3）盈利預(yù)測(cè)審核 是CPA通過(guò)評(píng)價(jià)盈利預(yù)測(cè)依據(jù)的基本假設(shè)是否已充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的，盈利預(yù)測(cè)適用的會(huì)計(jì)政策與實(shí)際采用的相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否一致；盈利預(yù)測(cè)是否按確定的編制基礎(chǔ)編制，以提高對(duì)被審核單位盈利預(yù)測(cè)的可信性。,第二十五頁(yè)，共五十五頁(yè)。,第二十二頁(yè)，共五十五頁(yè)。1944年美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在加拿大多倫多設(shè)立分會(huì)，開(kāi)始跨越國(guó)境開(kāi)展活動(dòng)。,(三) 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,中國(guó)證監(jiān)會(huì)：董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì) 我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)采取了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)并列的二元單層制模式 公司制企業(yè)——由董事會(huì)或其下的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo) 一般企業(yè)中——由企業(yè)總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分為兩個(gè)層次 （1）部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) （2）單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),第十六頁(yè)，共五十五頁(yè)。,第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)組織及審計(jì)規(guī)范,一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特征 四、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),第十一頁(yè)，共五十五頁(yè)。 政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,第九頁(yè)，共五十五頁(yè)。,二、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限 國(guó)
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