129624609056562500第3章-我國的審計組織形式-文庫吧在線文庫
【正文】 等）在所有重大方面是否符合既定的標準，以提高有關該對象的信息的可靠性。,第二十九頁，共五十五頁。,一、職業(yè)道德 注冊會計師職業(yè)道德的含義： 是指注冊會計師職業(yè)中因其職業(yè)活動所引起的道德現(xiàn)象以及由此歸納出來的道德理論與道德規(guī)范的總稱。,《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》 ＊基本原則 （1）、獨立原則 （實質獨立與形式獨立） （2）、客觀原則 （3）、公正原則 ＊專業(yè)勝任能力 ＊技術規(guī)范 ＊對客戶的責任 ＊對同行的責任 ＊其他責任,第三十六頁，共五十五頁。 如：安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核 如：將獨立性受到損害的小組成員調離鑒證小組 三、當維護措施不足以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，事務所應當拒絕接受業(yè)務或解除業(yè)務約定。,課堂練習題——單選題 注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。 答案：第1種情況損害了ABC會計師事務所的獨立性。,第四十四頁，共五十五頁。,二、注冊會計師的法律責任 （一）、會計責任、審計責任 管理層對編制財務報表的責任 （1）選擇適用的會計準則和相關會計制度； （2）選擇和運用恰當的會計政策； （3）根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計； （4）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制 注冊會計師的審計責任 是指對其執(zhí)行的審計業(yè)務和所出具的審計報告所負的責任。對注冊會計師則是指沒有完全遵守專業(yè)準則的要求。 （2） 《刑法》229條，第3款 “中介組織人員出具證明文件重大失實罪”，3年以下，并處或單處罰金。,作 業(yè),P52CH3：五、1，2,第五十四頁，共五十五頁。P52CH3：五、1，2,第五十五頁，共五十五頁。如內部控制制度審核、預測性財務信息審核等。 其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污的現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。 （2）欺詐,第四十八頁，共五十五頁。 被審計單位的責任 （1）經營失敗 注意： 當被審計單位出現(xiàn)經營失敗時，報表使用者常會將審計人員也告上法庭，并指控其審計失敗。根據《職業(yè)道德規(guī)范指導意見》會計師事務所和注冊會計師如果為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄，屬于自我評價，會對獨立性產生影響。,第四十三頁，共五十五頁。假定存在以下情形： 要求：以上情況是否有悖于中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關規(guī)定，并簡要說明理由。 三、事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經理或其他關鍵管理職務。 關聯(lián)關系 如與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理 人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工。共7章合計32條。,三、民間審計的特征,審計方式：受托審計，有償審計 審計對象：盈利與非盈利組織 審計的獨立：雙向獨立 審計的結果：發(fā)表審計意見,第三十二頁，共五十五頁。,（3）盈利預測審核 是CPA通過評價盈利預測依據的基本假設是否已充分披露，是否有證據表明這些基本假設是不合理的，盈利預測適用的會計政策與實際采用的相關會計政策是否一致；盈利預測是否按確定的編制基礎編制，以提高對被審核單位盈利預測的可信性。,第二十五頁，共五十五頁。,第二十二頁，共五十五頁。1944年美國內部審計師協(xié)會在加拿大多倫多設立分會，開始跨越國境開展活動。,(三) 我國內部審計機構的設置,中國證監(jiān)會：董事會設立審計委員會 我國公司治理結構采取了董事會和監(jiān)事會并列的二元單層制模式 公司制企業(yè)——由董事會或其下的審計委員會直接領導 一般企業(yè)中——由企業(yè)總經理直接領導 內部審計機構，分為兩個層次 （1）部門內部審計機構 （2）單位內部審計機構,第十六頁，共五十五頁。,第二節(jié) 內部審計組織及審計規(guī)范,一、內部審計機構的設置 二、我國內部審計機構的職責與權限 三、我國內部審計的特征 四、國際內部審計機構,第十一頁，共五十五頁。 政府審計的對象決定了它是高層次的經濟監(jiān)督 政府審計的地位和性質也決定了它是高層次的經濟監(jiān)督 政府審計實施了對國民經濟的全面經濟監(jiān)督,第九頁，共五十五頁。,二、審計機關的職責和權限 國
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