129624609056562500第3章-我國(guó)的審計(jì)組織形式-wenkub
2024-11-19 02 本頁面
【正文】 ,第十六頁，共五十五頁。,第十四頁，共五十五頁。,第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)組織及審計(jì)規(guī)范,一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特征 四、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),第十一頁，共五十五頁。1968年在東京通過東京宣言，正式成立。 政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,第九頁，共五十五頁。 2.獨(dú)立性原則。,二、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是依照憲法規(guī)定建立的，實(shí)行的是法定審計(jì)，承擔(dān)著繁重的審計(jì)任務(wù)，為此，在《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中，明確規(guī)定了其職責(zé)和權(quán)限。國(guó)家行政部門，行政監(jiān)督， 如中國(guó) 獨(dú)立型：德國(guó)的聯(lián)邦審計(jì)法院、日本的會(huì)計(jì)檢查院。,第一節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān),一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 二、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限 三、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織,第二頁，共五十五頁。第三章 我國(guó)審計(jì)的組織形式,學(xué)習(xí)目的和要求 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握三類審計(jì)組織形式的性質(zhì)、內(nèi)容和特點(diǎn)及適用條件，并掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。,第一節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān),一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員的設(shè)置 （1）模式（領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、類型） 立法型立法型審計(jì)機(jī)關(guān)地位高、獨(dú)立性強(qiáng)，不受行政當(dāng)局的控制和干預(yù)。,第三頁，共五十五頁。 （1）職責(zé)（法律法規(guī)規(guī)定的任務(wù)） 涵義：審計(jì)監(jiān)督的范圍、對(duì)象和目標(biāo) 內(nèi)容：財(cái)政收支（預(yù)算執(zhí)行情況和決算、預(yù)算外資金） 財(cái)務(wù)收支（金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企事業(yè)、國(guó)有控股、社會(huì)保障捐贈(zèng)資金、國(guó)外援款貸款項(xiàng)目）,第六頁，共五十五頁。 3.強(qiáng)制性原則。,四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織,最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織INTOSAI。目前，已有160多個(gè)國(guó)家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)加入到這一織織。,一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式 1．受董事會(huì)或其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo) 2．受本企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 3．受企業(yè)主計(jì)長(zhǎng)（相當(dāng)于我國(guó)企業(yè)的總會(huì)計(jì)師）的領(lǐng)導(dǎo) 4．受董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長(zhǎng)的雙重領(lǐng)導(dǎo),第十二頁，共五十五頁。,(二)各國(guó)審計(jì)委員會(huì)設(shè)置模式,3．日本公司治理結(jié)構(gòu)及監(jiān)事會(huì)的設(shè)置、職責(zé) 不設(shè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé) 日本公司治理結(jié)構(gòu)具有以下特點(diǎn)： ①法人持股率高，經(jīng)營(yíng)者在公司中居主導(dǎo)地位 ②公司內(nèi)部決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一，監(jiān)督和約束來自公司外部 ③對(duì)社長(zhǎng)和經(jīng)理的約束來自交叉股的持股公司、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)相互控制和銀行的監(jiān)督。,二、 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限,職責(zé) 對(duì)本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,四、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)近幾十年來，在世界范圍內(nèi)發(fā)展很快，國(guó)際交流日益增多。隨后，1948年又在倫敦設(shè)立分會(huì)，到20世紀(jì)50年代逐步發(fā)展成為國(guó)際性組織。,第三節(jié) 民間審計(jì)組織,一、民間審計(jì)組織及人員 二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 三、民間審計(jì)的特征 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任,第二十頁，共五十五頁。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)包括：,歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù) 歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) （預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核 ),第二十三頁，共五十五頁。 鑒證業(yè)務(wù)，分：審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。,2.相關(guān)服務(wù) 包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等。 具體包括： （1）審計(jì) 是CPA通過評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，以提高被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。 （4）內(nèi)部控制審核 是CPA通過評(píng)價(jià)被審核單位管理當(dāng)局特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定，以提高被審核單位內(nèi)部控制的可信性。,例：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 只要求CPA在報(bào)告中說明要執(zhí)行的商定程序，以及執(zhí)行的結(jié)果，不要求提出鑒證結(jié)論。,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德與法律責(zé)任,會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任 會(huì)計(jì)責(zé)任：指被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的
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