【正文】 次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,第九頁(yè)，共五十五頁(yè)。,(三) 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,中國(guó)證監(jiān)會(huì)：董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì) 我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)采取了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)并列的二元單層制模式 公司制企業(yè)——由董事會(huì)或其下的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo) 一般企業(yè)中——由企業(yè)總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分為兩個(gè)層次 （1）部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) （2）單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),第十六頁(yè)，共五十五頁(yè)。,第二十二頁(yè)，共五十五頁(yè)。,（3）盈利預(yù)測(cè)審核 是CPA通過(guò)評(píng)價(jià)盈利預(yù)測(cè)依據(jù)的基本假設(shè)是否已充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的，盈利預(yù)測(cè)適用的會(huì)計(jì)政策與實(shí)際采用的相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否一致；盈利預(yù)測(cè)是否按確定的編制基礎(chǔ)編制，以提高對(duì)被審核單位盈利預(yù)測(cè)的可信性。共7章合計(jì)32條。 三、事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。,第四十三頁(yè)，共五十五頁(yè)。 被審計(jì)單位的責(zé)任 （1）經(jīng)營(yíng)失敗 注意： 當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，報(bào)表使用者常會(huì)將審計(jì)人員也告上法庭，并指控其審計(jì)失敗。 其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷(xiāo)售收入被漏記和貪污的現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失。P52CH3：五、1，2,第五十五頁(yè)，共五十五頁(yè)。 （2） 《刑法》229條，第3款 “中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)罪”，3年以下，并處或單處罰金。,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 （一）、會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任 管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 （1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度； （2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； （3）根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)； （4）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 是指對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)和所出具的審計(jì)報(bào)告所負(fù)的責(zé)任。 答案：第1種情況損害了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。 如：安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核 如：將獨(dú)立性受到損害的小組成員調(diào)離鑒證小組 三、當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。,一、職業(yè)道德 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的含義： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)中因其職業(yè)活動(dòng)所引起的道德現(xiàn)象以及由此歸納出來(lái)的道德理論與道德規(guī)范的總稱。,鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)價(jià)某一對(duì)象（如歷史財(cái)務(wù)報(bào)表、非財(cái)務(wù)信息等）在所有重大方面是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)，以提高有關(guān)該對(duì)象的信息的可靠性。,第十九頁(yè)，共五十五頁(yè)。,第十四頁(yè)，共五十五頁(yè)。  2.獨(dú)立性原則。第三章 我國(guó)審計(jì)的組織形式,學(xué)習(xí)目的和要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握三類(lèi)審計(jì)組織形式的性質(zhì)、內(nèi)容和特點(diǎn)及適用條件，并掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。 3.強(qiáng)制性原則。,(二)各國(guó)審計(jì)委員會(huì)設(shè)置模式,3．日本公司治理結(jié)構(gòu)及監(jiān)事會(huì)的設(shè)置、職責(zé) 不設(shè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé) 日本公司治理結(jié)構(gòu)具有以下特點(diǎn)： ①法人持股率高，經(jīng)營(yíng)者在公司中居主導(dǎo)地位 ②公司內(nèi)部決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一，監(jiān)督和約束來(lái)自公司外部 ③對(duì)社長(zhǎng)和經(jīng)理的約束來(lái)自交叉股的持股公司、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)相互控制和銀行的監(jiān)督。,第三節(jié) 民間審計(jì)組織,一、民間審計(jì)組織及人員 二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 三、民間審計(jì)的特征 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任,第二十頁(yè)，共五十五頁(yè)。 具體包括： （1）審計(jì) 是CPA通過(guò)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，以提高被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面。,第三十九頁(yè)，共五十五頁(yè)。 根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在專(zhuān)業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益和重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。 注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。,第五十一頁(yè)，共五十五頁(yè)。,。,課堂練習(xí)題——多選題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2006年度報(bào)表出具了無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。,（二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師被控要承擔(dān)