129624609056562500第3章-我國的審計組織形式-文庫吧資料
2024-11-19 02:20本頁面
【正文】 廣告、業(yè)務(wù)招徠和宣傳 第九章 附則,第三十七頁，共五十五頁。,第三十五頁，共五十五頁。 《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》 （簡稱指導(dǎo)意見）2002年7月1日起實行， 是實施職業(yè)道德準(zhǔn)則的具體指導(dǎo)。,CPA職業(yè)道德的相關(guān)文件： 《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》 （簡稱職業(yè)道德準(zhǔn)則）1997年1月1日起實行，只是一些原則性規(guī)定。包括注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面。,第三十三頁，共五十五頁。,第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德與法律責(zé)任,會計責(zé)任和審計責(zé)任 會計責(zé)任：指被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表。,民間審計的業(yè)務(wù)范圍,鑒證 審計、審閱 其他鑒證服務(wù),認(rèn)證服務(wù),其他認(rèn)證服務(wù),非認(rèn)證服務(wù),某些管理咨詢業(yè)務(wù),稅務(wù)服務(wù)、 會計服務(wù) 管理咨詢服務(wù),第三十一頁，共五十五頁。,例：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 只要求CPA在報告中說明要執(zhí)行的商定程序，以及執(zhí)行的結(jié)果，不要求提出鑒證結(jié)論。,例：無保留結(jié)論的審閱報告 審閱報告 …… 根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （4）內(nèi)部控制審核 是CPA通過評價被審核單位管理當(dāng)局特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定，以提高被審核單位內(nèi)部控制的可信性。,第二十七頁，共五十五頁。 具體包括： （1）審計 是CPA通過評價被審計單位會計報表在所有重大方面是否符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，以提高被審計單位會計報表的可信性。,第二十六頁，共五十五頁。,2.相關(guān)服務(wù) 包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)等。,（1）審計業(yè)務(wù) ——針對歷史財務(wù)信息，以積極方式提供合理保證 ① 審查企業(yè)會計報表，出具審計報告； ② 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； ③ 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告； ④ 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告； （2）審閱業(yè)務(wù) ——針對歷史財務(wù)信息、以消極方式提供有限保證 （３）其他鑒證業(yè)務(wù) ——針對歷史財務(wù)信息以外的、提供合理保證或有限保證 如內(nèi)部控制制度審核、預(yù)測性財務(wù)信息審核等。 鑒證業(yè)務(wù)，分：審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。CPA查證后，簽發(fā)書面報告，以反映鑒證結(jié)果。,注冊會計師執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)包括：,歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù) 歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) （預(yù)測性財務(wù)信息的審核 ),第二十三頁，共五十五頁。,中國注冊會計師協(xié)會（1988成立） 宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（見注冊會計師法） 會員：個人（執(zhí)業(yè)、非執(zhí)業(yè)）、團(tuán)體、名譽會員 民間審計人員 注冊會計師考試合格者只有加入會計師事務(wù)所，從事審計業(yè)務(wù)兩年以上的，并具備相應(yīng)的工作能力，才能準(zhǔn)予注冊成為執(zhí)業(yè)注冊會計師。,第三節(jié) 民間審計組織,一、民間審計組織及人員 二、民間審計的業(yè)務(wù)范圍 三、民間審計的特征 四、注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任,第二十頁，共五十五頁。從此，中國內(nèi)部審計學(xué)會成為國際內(nèi)部審計師協(xié)會的成員國，標(biāo)志著中國內(nèi)部審計步入了國際化的軌道。隨后，1948年又在倫敦設(shè)立分會，到20世紀(jì)50年代逐步發(fā)展成為國際性組織。 1941年，美國內(nèi)部審計師協(xié)會正式成立，標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展。,四、國際內(nèi)部審計機構(gòu),內(nèi)部審計近幾十年來，在世界范圍內(nèi)發(fā)展很快，國際交流日益增多。 內(nèi)部審計人員 單位內(nèi)審部門 CIA（國際內(nèi)審師）,第十七頁，共五十五頁。,二、 我國內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限,職責(zé) 對本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項進(jìn)行審計監(jiān)督。,第十五頁，共五十五頁。,(二)各國審計委員會設(shè)置模式,3．日本公司治理結(jié)構(gòu)及監(jiān)事會的設(shè)置、職責(zé) 不設(shè)獨立的審計委員會，審計委員會的職責(zé)由監(jiān)事會負(fù)責(zé) 日本公司治理結(jié)構(gòu)具有以下特點： ①法人持
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