129624609056562500第3章-我國的審計(jì)組織形式-全文預(yù)覽
【正文】 措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 事務(wù)所應(yīng)從整體上采取有關(guān)措施維護(hù)其獨(dú)立性 在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，事務(wù)所應(yīng)采取有關(guān)措施維護(hù)其獨(dú)立性。 自我評(píng)價(jià) 如鑒證小組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理 人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。,第三十五頁，共五十五頁。,CPA職業(yè)道德的相關(guān)文件： 《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》 （簡稱職業(yè)道德準(zhǔn)則）1997年1月1日起實(shí)行，只是一些原則性規(guī)定。,第三十三頁，共五十五頁。,民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍,鑒證 審計(jì)、審閱 其他鑒證服務(wù),認(rèn)證服務(wù),其他認(rèn)證服務(wù),非認(rèn)證服務(wù),某些管理咨詢業(yè)務(wù),稅務(wù)服務(wù)、 會(huì)計(jì)服務(wù) 管理咨詢服務(wù),第三十一頁，共五十五頁。,例：無保留結(jié)論的審閱報(bào)告 審閱報(bào)告 …… 根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,第二十七頁，共五十五頁。,第二十六頁，共五十五頁。,（1）審計(jì)業(yè)務(wù) ——針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息，以積極方式提供合理保證 ① 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告； ② 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告； ③ 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告； ④ 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告； （2）審閱業(yè)務(wù) ——針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息、以消極方式提供有限保證 （３）其他鑒證業(yè)務(wù) ——針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息以外的、提供合理保證或有限保證 如內(nèi)部控制制度審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核等。CPA查證后，簽發(fā)書面報(bào)告，以反映鑒證結(jié)果。,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1988成立） 宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（見注冊(cè)會(huì)計(jì)師法） 會(huì)員：個(gè)人（執(zhí)業(yè)、非執(zhí)業(yè)）、團(tuán)體、名譽(yù)會(huì)員 民間審計(jì)人員 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格者只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，并具備相應(yīng)的工作能力，才能準(zhǔn)予注冊(cè)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。從此，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成為國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成員國，標(biāo)志著中國內(nèi)部審計(jì)步入了國際化的軌道。 1941年，美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立，標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。 內(nèi)部審計(jì)人員 單位內(nèi)審部門 CIA（國際內(nèi)審師）,第十七頁，共五十五頁。,第十五頁，共五十五頁。,(二)各國審計(jì)委員會(huì)設(shè)置模式,2．德國的公司治理結(jié)構(gòu)及審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置 (審計(jì)委員會(huì)隸屬于監(jiān)事會(huì) ) 德國公司治理結(jié)構(gòu)具有以下特點(diǎn)： ①股權(quán)高度集中，銀行參與公司治理 ②設(shè)有股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì) ③職工參與決定制。,第十頁，共五十五頁。聯(lián)合國組織及其任何一個(gè)專門中的所有成員國的最高審計(jì)組織均可參加，但各國政府對(duì)國際審計(jì)組織不承擔(dān)任何義務(wù)。,三、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。,(3)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則 1.合法性原則。,政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置,第五頁，共五十五頁。如法、西歐大陸、南美、非洲的法語國家 行政型審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)政府法規(guī)、進(jìn)行審計(jì)工作，其獨(dú)立地位較低。 課時(shí)數(shù)：2學(xué)時(shí),第一頁，共五十五頁。 在本章的學(xué)習(xí)中，要求了解政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員、職責(zé)權(quán)限；民間審計(jì)組織及人員、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的特征及職責(zé)權(quán)限：理解和掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。如英、美、加、澳等 司法型司法型審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接行使司法權(quán)力，具有司法地位，具有很高的權(quán)威性。,（2）中國政府審計(jì)機(jī)關(guān)及人員,審計(jì)署 省審計(jì)局（廳） 省轄市審計(jì)局、縣審計(jì)局 審計(jì)特派員辦事處（審計(jì)特派員） 管理體制 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)審計(jì)、雙重管理（上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、本級(jí)政府） 人員構(gòu)成（國家公務(wù)員） 高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織 是聯(lián)合國經(jīng)社理事會(huì)下屬的一個(gè)非政府間組織（1968年）,第四頁，共五十五頁。,（2）權(quán)限 審計(jì)機(jī)關(guān)享有的權(quán)利,1.要求提供資料權(quán) 2.審計(jì)檢查
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