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129624609056562500第3章-我國的審計(jì)組織形式-免費(fèi)閱讀

2024-11-19 02:20 上一頁面

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【正文】 二、當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí),事務(wù)所與CPA應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?A、防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤和舞弊,是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任 B、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表,并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊 C、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并非專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊 D、因銷售收入審計(jì)是助理人員完成的,直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)。,(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類 行政責(zé)任 (1)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師: 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書 (2)對(duì)事務(wù)所: 警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消,第五十頁,共五十五頁。,第四十七頁,共五十五頁。且該注冊(cè)會(huì)計(jì)師已被調(diào)離,不在審計(jì)小組。 第2種情況損害了獨(dú)立性。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意W公司延期至2008年底支付。,課堂練習(xí)題——單選題 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)( )。,第三十八頁,共五十五頁。共9章合計(jì)51條。 審計(jì)責(zé)任:注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方,按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見. 審計(jì)責(zé)任不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。,第二十八頁,共五十五頁。 CPA在提供相關(guān)服務(wù)時(shí),不提供任何程度的保證。,二、業(yè)務(wù)范圍 1.鑒證業(yè)務(wù) 是指CPA對(duì)某一主體負(fù)責(zé)編制的書面認(rèn)定資料的可靠性進(jìn)行查證。1987年中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)以國家分會(huì)形式加入該組織。 權(quán)限 部門或單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi),授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。,一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,(二)各國審計(jì)委員會(huì)設(shè)置模式 1.英、美公司治理結(jié)構(gòu)及審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置(審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)) 公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn): ①股權(quán)結(jié)構(gòu)高度分散,機(jī)構(gòu)持股比例小 ②股權(quán)具有高度流動(dòng)性 ③公司不設(shè)監(jiān)事會(huì),由董事會(huì)履行監(jiān)督職責(zé) ④股票期權(quán)制度是激勵(lì)經(jīng)理人員的主要手段 專題導(dǎo)讀:審計(jì)委員會(huì)制度的起源,第十三頁,共五十五頁。它是聯(lián)合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的非政府間的永久性國際審計(jì)組織。,(2)權(quán)限 審計(jì)機(jī)關(guān)享有的權(quán)利,1.要求提供資料權(quán) 2.審計(jì)檢查權(quán) 3.調(diào)查取證權(quán) 4.采取強(qiáng)制措施權(quán) 5.建議糾正違法規(guī)定權(quán) 6.通報(bào)和公布審計(jì)結(jié)果權(quán) 7.審計(jì)處理處罰權(quán) 對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的處理辦法:P5657,第七頁,共五十五頁。如英、美、加、澳等 司法型司法型審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接行使司法權(quán)力,具有司法地位,具有很高的權(quán)威性。 課時(shí)數(shù):2學(xué)時(shí),第一頁,共五十五頁。,政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置,第五頁,共五十五頁。,三、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中,與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比,政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。,第十頁,共五十五頁。,第十五頁,共五十五頁。 1941年,美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立,標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(1988成立) 宗旨:服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)(見注冊(cè)會(huì)計(jì)師法) 會(huì)員:個(gè)人(執(zhí)業(yè)、非執(zhí)業(yè))、團(tuán)體、名譽(yù)會(huì)員 民間審計(jì)人員 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格者只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所,從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的,并具備相應(yīng)的工作能力,才能準(zhǔn)予注冊(cè)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。,(1)審計(jì)業(yè)務(wù) ——針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息,以積極方式提供合理保證 ① 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告; ② 驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告; ③ 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報(bào)告; ④ 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告; (2)審閱業(yè)務(wù) ——針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息、以消極方式提供有限保證 (3)其他鑒證業(yè)務(wù) ——針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息以外的、提供合理保證或有限保證 如內(nèi)部控制制度審核、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核等。,第二十七頁,共五十五頁。,民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍,鑒證 審計(jì)、審閱 其他鑒證服務(wù),認(rèn)證服務(wù),其他認(rèn)證服務(wù),非認(rèn)證服務(wù),某些管理咨詢業(yè)務(wù),稅務(wù)服務(wù)、 會(huì)計(jì)服務(wù) 管理咨詢服務(wù),第三十一頁,共五十五頁。,CPA職業(yè)道德的相關(guān)文件: 《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》 (簡稱職業(yè)道德準(zhǔn)則)1997年
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